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1、第 五 章会计账簿第一节会计账簿的概念和种类第二节会计账簿的内容、启用与登记规则第三节各种会计账簿的登记方法第四节对账第五节错账更正方法第六节结账第七节会计账簿的更换与保管第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念和意义（一）会计账簿的概念会计账簿（简称“账簿”）是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。从外表形式上看账页组成从记录的内容看记录各项经济业务（二）设置和登记账簿的意义1.提供系统、完整的会计核算资料。（零散资料加以归类和汇总）2.有效发挥会计的监督职能。（日常监督和账实核对）3.编制会计报表的主要依据。4.进行会计分析的重要
2、依据。（报表数字来源于账簿，账簿反映具体情况）二、会计账簿与账户的关系账簿就是账户的存在形式和载体。二者间的关系是形式和内容的关系。三、会计账簿的分类（一）账簿按用途分类（多选）1.序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。普通日记账：记录全部经济业务，又称分录簿。特种日记账：记录某一类经济业务。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，以便加强对货币资金的日常监督和管理。2.分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其反映指标时的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿：
3、按照总分类账户分类登记全部经济业务。明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记某一类经济业务。3.备查账簿。某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。它不是根据会计凭证登记的账簿；它也没有固定的格式，它是用文字；它通常依据表外科目登记。例如，租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、支票领用登记薄等。（多选）备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。（判断）（二）账簿按账页格式分类1.两栏式账簿。2.三栏式账簿。3.多栏式账簿。4.数量金额式账簿。（三）按外型特征分类（多选）1.订本账。启用之前就已将账页装订在一起
4、，并对账页进行了连续编号的账簿：优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。 缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账人员分工记账。 适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账。2.活页账。在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。特点是在使用过程中把账页平时存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账；缺点：账页容易散失和被抽换。适用：一般地各种明细分类账可采用活页账形式。3.卡片账。卡片账也是一种活页账，在我国，一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。【例题1】（2001年多
5、选题）必须采用订本式账簿的是（） 。A.现金日记账B.固定资产明细账C.银行存款日记账D.管理费用总账【例题2】（2005多选题）必须采用订本账的是（）。A.总分类账B.明细分类账C.现金日记账D.银行存款日记账【例题3】（2007年多选题）使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。（） 库存现金日记账 序时账簿 银行存款日记账 总分类账簿 按账簿用途分类 分类账簿 明细分类账簿 账 备查账簿 订本账簿总账、现金和银行存款 簿 按账簿外形特征分类 活页账簿各种明细账 卡片账簿固定资产明细账 两栏式账簿三栏式账簿 按账簿的账页格式分类 多栏式账簿 数量金额式账簿 第二节会计账簿的内容、启用与登
6、记规则一、会计账簿的基本内容1.封面，主要标明账簿的名称。2.扉页，主要用来标明会计账簿的使用信息。如科目索引、账簿启用和经管人员一览表。3.账页（多选）（1）账户的名称（一级会计科目、二级或明细科目）；（2）登记账簿的日期栏；（3）记账凭证的种类和号数栏；（4）摘要栏（所记录经济业务内容的简要说明）；（5）金额栏（记录经济业务的增减变动和余额）；（6）总页次和分户页次栏。【例题4】（2002年考题）启用账簿时，不能在扉页上书写的是（）。A.单位名称B.账簿名称C.账户名称D.启用日期【例题5】（2002年多选题）账页包括的内容是（）。A.账户名称B.起止页次C.摘要栏D.总页次和分页次【例题
7、6】（2004年多选题）在会计账簿扉页上填列的内容包括（）。A.账簿名称B.单位名称C.账户名称D.起止页次【例题7】（2005年单选题）不需要在会计账簿扉页上的启用表中填列的内容是（）。A.账簿页数B.记账人员C.账户名称D.启用日期二、会计账簿的启用p131账簿封面上写明单位名称和账簿名称。账簿扉页上附启用表。其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 三、会计账簿的记账规则1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已
8、经记账。3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5.下列情况，可以用红色墨水记账：（多选）（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签
9、名或者盖章。7.凡需要结出余额的账户。结出金额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；对不需要结计发生额的账户，也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的
10、累计数。【例题8】（2001多选题）下列符合登记会计账簿基本要求的是（） 。A.文字和数字的书写应占格距的1/3B.一般不得使用圆珠笔书写C.应连续登记，不得跳行、隔页D.无余额的账户，在“借或贷”栏内写“平”【例题9】（2002年单选题）登记账簿时，错误的做法是（）。A.文字和数字的书写占格距的二分之一B.使用圆珠笔书写C.用红字冲销错误记录D.在发生的空页上注明“此页空白”【例题10】（2003年单选题）登记账簿时，正确的做法是（）。A.文字或数字的书写必须占满格B.书写可以使用蓝黑墨水、圆珠笔或铅笔C.用红字冲销错误记录D.发生的空行、空页一定要补充书写【例题11】（2004年判断题）登
11、记账簿时，发生的空行、空页一定要补充书写，不得注销。（）。【例题12】（2006年多选题）登记账簿时，除银行的复写账簿外，不得使用（）。 A.蓝黑墨水 B.碳素墨水 C.圆珠笔 D.铅笔【例题13】（2007年单选题）下列不符合登记账簿要求的是（）。 A.为防止篡改，文字书写要占满格 B.数字书写一般要占格距的1/2 C.将登记中不慎出现的空页划线注销 D.根据红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录第三节各种会计账簿的登记方法一、日记账的格式和登记方法为了加强对货币资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。（一）日记账的格式现金日记账其格式有三栏式和多栏式两种。1.三栏式日记账。
12、金额是三栏p1342.多栏式日记账。即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏，也就是将收入栏按贷方科目设专栏，付出栏按借方科目设专栏。P135现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。（判断）现金日记账和银行存款日记账的账页的格式大多采用三栏式账页。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。（判断）（二）日记账的登记方法现金日记账由出纳人员根据审核后库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。因此，从银行提取库存现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。1：出纳人员登记2：登
13、记依据：库存现金收款凭证（增加）库存现金付款凭证（减少）银行存款付款凭证（增加）（多选）3：要求做到日清月结，逐日结出库存现金的余额，并与库存现金实存数进行核对，如账款不否，及时查明原因。银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。对库存现金存入银行的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。1：出纳人员登记2：登记依据：银行存款收款凭证（增加）银行存款付款凭证（减少）库存现金付款凭证（增加） （多选）3：每日结出余额。历年考题【例题14】（2001判断题）为了便于管理，出纳人员可以代管现金、银行存款总账。（） 【例题15】（2002多选题）出纳人员可以登记和保管的账簿是（）。A.现金日记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账【例题16】（2002单选题）现金日记账的账簿形式应该是（）。A.三栏式活页账簿B.多栏式活页账簿
