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1、【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】自产产品视同销售的财税处理视同销售是指企业或纳税人在会计核算不作为销售核算，而在税务上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。 一般来说，国家税务总局规定：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理，并按适用税率或征收率计提增值税，同时结转产品销售成本。而用“产成品”与有关科目直接对转是错误的。 具体来讲，中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条规定： 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： （1）将货物交付他人代销； （2）
2、销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第六条规定的视同销售行为的是： 纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广
3、告、样品、职工福利、奖励等方面。 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第四条规定的视同销售行为的是： （1）单位或个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。 （2）转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。 中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第五十五条规定的视同销售行为的是： （1）纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理； （2）纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。 案例 佳酿（青岛）酒业集团有限公司系白酒生产企业，主要生产粮食
4、白酒，为增值税一般纳税人，2002年发生以下业务。 （1）3月份发生用自产A牌大曲酒2850箱共计14.25万元兑换高梁180吨，原账务处理如下： 借：原材料-高梁142500 贷：产成品-A牌大曲酒142500 原始凭证为高梁入库单和A牌大曲酒出库单。 （2）5月份将B牌白酒820箱计32800元分给本厂职工，未计提增值税。原账务处理如下： 借：应付福利费32800 贷：产成品-B牌白酒32800 （3）10月份发生将A牌大曲酒200箱计10000元，无偿赠送某单位。原账务处理如下： 借：营业处支出 10000 贷：产成品-A牌大曲酒10000 法律依据 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
5、、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则。 要求解答 根据相关税法的要求，调整上述佳酿（青岛）酒业集团有限公司会计业务。 业务解说 佳酿（青岛）酒业集团有限公司2002年3月份以物易物应视同销售处理，同时计提增值税和消费税，A牌大曲酒销售价格每箱80元。 应补缴增值税：80×2850×1738760元； 补缴消费税：80×2850×2557000元。 会计处理 佳酿（青岛）酒业集团有限公司2002年3月份可作如下账务调整： 借：原材料-高梁 266760 贷：产品销售收入 228000 应交税金-应交增值税（销项税额） 38760 借：产品销售税金及附加5
6、7000 贷：应交税金-应交消费税57000 结转产品销售成本： 借：产品销售成本142500 贷：产成品 142500 业务解说 佳酿（青岛）酒业集团有限公司2002年5月份将自产产品用于职工福利应视同销售处理，同时计提增值税和消费税B牌白洒销售价格每箱70元。 按销售价计算，应补缴增值税： 70×820×179758元； 按销售价计算，应补缴消费税： 70×820×1714350元。 会计处理 佳酿（青岛）酒业集团有限公司2002年5月份应如下账务调整： 借：应付福利费 67158 贷：产品销售收入 57400 应交税金-应交增值税（销项税额）975
7、8 借：产品销售税金及附加14350 贷：应交税金-应交消费税14350 结转产品销售成本： 借：产品销售成本32800 贷：产成品 32800 业务解说 佳酿（青岛）酒业集团有限公司2002年10月份将自产产品无偿赠给他人视同销售，应作销售处理。按销售价格每箱80元计算。 应补缴增值税： 80×200×172720元； 应补缴消费税： 80×200×254000元。 会计处理 佳酿（青岛）酒业集团有限公司2002年10月份应作如下账务调整： 借：营业外支出 18720 贷：产品销售收入 16000 应交税金-应交增值税（销项税额）2720 借：产品销售税金及附加4000 贷：应交税金-应交消费税4000 结转产品销售成本： 借：产品销售成本10000 贷：产成品 10000财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
