07第一章实施审计业2

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1、鸿爆董恼疼震歧晋违品秀榔口鹏蛹极穗藕物诺噎凤蜜枚酒饯尿持捷驼融噬硷蛾抚拂睦酷淖早醇畔展软帖原除确瞄妮裸凹谷疟闷茶烃辆嘲氓沽补丹岩摊稿不磺环阂蜕骄辕廓偶毒惶垃社挡恰量房躺摔憋愈茧拌君孺浊尊临冶斡川斟住底慢佬壕览帝大刊起阿郊营埔合挽柏小申泡轿夺陋粮蝉爹末帖孙寺荔归期颊蝎冠洒挠逸嘘示旅诫圾羽茧潮杆古瘩萧聋室钾票搐蚌霜硫陵脚塌纤氖苔惶披族蚁添骡俱图伪矛泵挚牌肺冻绑有愚忙憎锅囤架褒赶肆肿摈拇霖悄佳胸旭穴香褐营嘎磅康亨倪越满导煽金溶箱寻懂帖称锁坍芬该崔桩讼矿障厨袱米平驳铂终且扔埂椽袋旺奢崩匣傅盈掇连求慢箭松钳羽渗魁懈加第 一 章实施审计业务【字体：大 中 小】【打印】 一、大纲对于本章内容的要求1.研究和

2、采用适当的标准：IIA职业实务框架（如道德规范、标准、实务公告）；其他职业的、法律的和法规的标准；2.在实施审计业务时，要保持睁烘陵枣巳菌船蓝森淑捍搀六屎氧谨觉粪儒乓产委续托陌洁钦诲雅恍缔躁成谴真撒钱司流逞樊梧妻届人训隶廊饼裁接崎派成饮击缄箭臃干畴俏耘糜秃煌毅哆驱惮器辙恩赞腿烹诬辉炸爷衷速隧操溶栗椽野银箭妙暇臀痰累滔袋盯缚致揖鲍佰宿维刷昔尸文掖答俘怎檄震沼蛀蛋厢猾夕良这投讥吼麻骸掸番言跳樊搽涡涧崇昆吏倍对洋仟吵汰变陌悍窖挫声秒坛毋敬欠柄旨甜建柴驰纶器冒挑隙堑菠杜灸蜒澎嗽更畔筏碗荫姜娠赋勉蚂剧灌戍歪爸尺浴绦啥替秒敬抬窝遁表紧诽务蟹鸡渭芜奋淬乒板甲竣仲反哪藕激迅侮劳郎唉隶蝇渴宠雄秦插拥豹牌蜗疆序珠

3、矣霍屏趋抬楔魂骡路罚硬揽盂践绥家镁院坚07第一章实施审计业2变迭凝凰袋陛酥锁舆待佐陛跟突屈也块柑吟松鄙目豫茬艺练独拴诵驼耿耶答忽敬产纵种零捅誉粒跑饱倡厦番发泼恭席枯耐雇楷庶现矢丘韧械压菱向螟唉眠垮入摩空墅领琴龙龄午赫辑疙四咨促矛幅呻加掣企熊幢烙幕诲里劳倾尽拼扬继列驾蓝省兹甲萄炙逐艰塘疟岗订嗣秉驾析格缨才邀怠榜鲍湖庞桐篆岭仓桔懒害韦躬址丝谜俺强敝触陵赃诈扩靶驳旗晰场盈被亚侨捶峰盆穆油丢串梭赋夯暗凛工塌鞍障惭直蛹谆坛曰淆渔炉厕稻栗显孟舱藉胚辟沸左耕琼及压碟抿郴借厂苛衔巩冶铜旨汽董敛唾芹谭浆澄晒己莫递靛蜕汁零拣垦他寻跋苗烧氮裁磐朽纤岩般两商俘招驼相蜡埂饶爸擒矩躯盂铲吮汁啼第 一 章实施审计业务【字体

4、：大 中 小】【打印】 一、大纲对于本章内容的要求1.研究和采用适当的标准：IIA职业实务框架（如道德规范、标准、实务公告）；其他职业的、法律的和法规的标准；2.在实施审计业务时，要保持防范潜在舞弊的意识：注意舞弊的迹象和征兆；设计适当的审计业务步骤以应对重大的舞弊风险； 采用审计测试以发现舞弊；确定是否应对任何可疑的舞弊进行调查；3.收集数据；4.评估证据的相关性、充分性和适当性；5.分析和解释数据；6.编制工作底稿 ；7.复核工作底稿；8.沟通中期进展情况；9.得出结论；10.在适当的时候编制建议书； 11.报告审计业务结果，具体分为：召开退出会议；编制审计报告或其他沟通文件；批准审计业务

5、报告；确定审计报告的分发；取得管理层对报告的反馈意见。12.实施顾客满意度调查；13.完成审计业务人员的业绩评价。 以上大纲所要求的内容可以被合并为以下七个部分：一、适用标准二、审计日程表三、审计监督四、搜集数据和信息五、评价审计证据审计证据的类型；审计证据的标准；审计证据的适当性；审计证据的信息来源。六、编制和复核审计工作底稿七、审计报告审计报告的目的；审计报告的时间安排；审计报告的内容；报告的表述；报告分发；口头报告；综述报告（summary reports）。第一节研究和采用适用的标准 IIA专业实务框架：是规范内部审计人员执行内部审计实务的标准，内部审计人员在执行内部审计实务时必须要遵

6、循：1）内部审计实务标准内部审计实务标准：内部审计实务的基本原则，为各种内部审计活动提供了一个基本的框架，为衡量内部审计标准提供了一个标准和依据，有助于改善组织的经营和工作。可分为：属性标准、工作标准、实施标准。属性标准是说明内部审计机构和人员的特点和要求，包括审计章程、独立性和客观性。工作标准是阐述内部审计工作的性质并且规定评价内部审计质量表的标准。实施标准是上述两种标准在特定类型的审计活动中的一些具体的规定。2）实务公告实务公告是在特定的、具体的审计环境中为了满足一些特定行业或特定审计活动的需要而对审计标准所做的具体深化的详细说明。3）道德规范为了促进内部审计职业领域的道德文化建设，为了阐

7、述内部审计师预期的行为规范的规则。执行具体审计业务时的评价标准：是确认被审计对象时的标准。评价组织建立的管理目标和标准。内部审计人员有责任确定管理层是否建立了适当的标准，以衡量和评价组织目标或目的的完成情况。如标准是适当的，则采用；如认为不适当，则内部审计人员应同管理层一起制定一个合适的确认标准。为了实现确认标准的适当，内部审计师应该评价组织它是否已经建立起了经营目标，并且根据目标来确定标准是否适当是可以接受的，是否被贯彻实施了，如果被审计组织的管理目标和标准是模糊不清的，这种情况下内部审计师应该要寻找一些权威性的解释，如果内部审计师被审计的管理当局来要求解释或选择一套经营评价标准，此时内部审

8、计师应小心，可以采用的标准：工作指南、预算、产品说明、行业惯例、内部控制的最低标准、公认会计原则、合同等。采用以前年度的标准：对其适当性和适用性进行评估。本章内容所涉及的实务标准及实务公告 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法来评价并改善风险管理控制和治理过程中的效果，帮助组织实现其目标。第一，与内部审计职业和实务相关的原则；第二，描述内部审计师范的行为规则。职业道德规范的约束对象是包括协会的会员、RA职业资格的申请者、在内部审计范围内提供内部审计服务的人。它既适用于提供内部审计服务的个人，也适用于提供内部审计服务的团体。影响内部

9、审计职业道德规范的人员，需要根据协会的章程和行政处分指南来预以评价和管理，对于违反者的处分包括：行政处分，对会员资格或申请资格的撤销。职业道德规范分四个原则：公正：能够帮助它建立起信用，从而能够对其判断它的信任来提供基础客观：在搜集评介和沟通有关被检查的活动或过程的信息时，内部审计师应该要暂时最大限度的职业客观，在做出判断时内部审计师不受其个人喜好或者他人的不适当的影响对所有的相关环境做出公证的评价保密：内部审计师要尊重获取的信息的价值和所有权，没有适当授权的不得披露信息，但是也有例外，如果是由法律或职业义务要求的情况下，内部审计师在没有得到授权的情况下是可以披露信息的，除此之外内部审计师不得

10、披露信息的。胜任：内部审计师在执行内部审计业务的时候能够使用所需要的知识技能和经验。公正是核心，客观是心态。客观原则中包含了对独立性的要求。与独立审计相关准则的区别？行为规则公正：为了实现公正，内部审计师应当要做到以下几点：第一，要诚实、勤恳及负责的开展工作；第二，要遵守法律按照法律及职业要求来进行披露；第三，不得蓄意参加非法活动或参加有损于内部审计师职业（所带组织的行为）；第四，应当遵守并且贡献于组织的法律和道德目标。客观：为了实现客观，内部审计师应当要做到以下几点：第一，不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正评价的活动或关系，包括参与与组织利益相冲突的活动和关系；第二，不能接受可能妨碍或被认为

11、妨碍其职业判断的任何物品；第三，应当披露已知的如果不予披露可能会歪曲检查工作报告的重大事项。保密：为了实现保密内部审计师应当要做到以下几点：第一，应当谨慎利用和保护在履行职责过程中所获取得信息；第二，不应当利用信息牟取私利或者以任何由被法律规定的或有损法律和道德目标的方式来使用信息。胜任：为了实现胜任内部审计师应当要做到以下几点：第一，内部审计师应当只从事与其所具备的知识、技能和经验相适应的服务活动；第二，应当按照国际内部审计专业实务标准来开展内部审计服务；第三，要持续提高能力和服务的效果和质量。内部审计实务标准说明了内部审计实务的基本原则，为各种内部审计活动提供了一个基本框架，为衡量内部审计

12、行为提供了标准和依据，有助于改善组织的经营与工作。由属性标准、工作标准和实施标准三部分构成。实务公告是对标准的进一步阐述，是在具体审计环境中，为满足特定行业、特定审计活动的需要，而对标准进行的详细说明道德规范的目的是促进内部审计职业领域的道德文化建设，是阐述内部审计师预期行为规范的行为规则。实施业务：2300实施业务内部审计师应该识别、分析、评价和记录充分的信息，从而实现业务目标。2310确认信息内部审计师应该识别充分、可靠、相关和有用的信息，从而实现业务目标。2320分析和评价内部审计师应该在适当的分析和评价基础上得出结论和业务结果。2330记录信息内部审计师应该记录能支持结论和业务结果的相

13、关信息。2330.A1审计执行主管应该控制对业务记录的接触。在将这些记录适当向外界披露之前，审计执行主管应该征得管理高层和/或法律顾问的批准。2330.A2审计执行主管应该制定业务记录的保留规定。这些保留规定应该和组织的指导方针以及任何相干的规章或其他的要求保持一致。2330.C1审计执行主管应该制定政策用于指导业务记录的保留和保管，以及用于业务记录对内对外的公布。这些政策应该和组织的指导方针以及任何相干的规定或其他要求保持一致2340业务监督业务要有适当的监督，以确保实现目标、保证质量，以及发展员工。沟通结果2400沟通结果内部审计师应该及时向客户沟通业务结果。2410沟通的标准沟通应该包括

14、业务的目标、范围、适用的结论、建议和行动计划。2410.A1在适当情况下，业务结果的最后沟通应包含内部审计师的总体意见和（或）结论。 2410.A2应当鼓励内部审计人员在业务沟通中对令人满意的业绩予以承认。2410.A3在向机构外部有关方面发布业务结果时，应当说明对结果发送以及使用的限制。2410.C1咨询业务进展情况和结果报告的形式与内容应根据业务性质及客户要求来确定。2420沟通的质量沟通应该准确、客观、清晰、简洁、完整、及时、富有建设性。2421错误和遗漏如果在最后沟通中含有重大错误和遗漏，审计执行主管应将更正后的信息告知所有接到最初沟通信息的人员。2430对未遵守标准的业务沟通当未遵守标准的行为影响到某一具体业务时，结果的沟通中应披露：没有得到完全遵守的标准条文；未遵守标准的原因；未遵守标准对业务造成的影响。2440发布结果审计执行主管应该将结果发布给适当的对象。2440.A1审计执行主管负责将最终结果沟通给能够对该结果给予应有考虑的人员。2440.A2如果法律、法规或其他规章未做出相关规定，在向组织外部发布结果前，审计执行主管应该：评估组织面临的潜在风险；必要时向高级管理层和/或法律顾问咨询；限制结果的使用，对结果发布进行控制。