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1、会计实操文库记账实操-会计记账凭证的附件解析一、费用类附件明细：1.办公用品费（1）容易忽视点：购买办公用品只有发票，没有其他单据；批量购买办公用品，没有采购入库和各部门领用单。说明：小批量或单一办公用品购买，可以直接计入“办公费”。业务量 少得小微企业也可以直接计入“办公费”。但批量购买后分批发放得办公用品，不能只凭发票入账，还需要对应得入库单证明采购物品入库情况，领用单证明办公用品确实使用。（2）规范附件：经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料。2.差旅费（1）易错点：只有行程发票及住宿发票。 说明：只有形成发票及住宿发票得报销让会计账变得很不严谨。出差报销要前有计划（
2、出差计划书）后有差旅报销单、然后辅以发票才能被认定合规报销。因为差旅费中包含比较敏感得餐饮发票、过路费发票、不纳入工资得差旅补助，每一个都是税务重点稽查得对象，所以差旅发票报销务必在形式上严谨。（2）规范附件：出差工作计划书（或出差行程单）、发票、差旅报销单、银行回单等相关资料。3.车辆修理费/汽油费（1）易错点：只有修理费/汽油费发票，企业没有车辆、也没有租赁协议。说明：企业无车要报销油费、修理费、高速费这些与车辆相关得费用，一定要签订汽车租赁协议，租入得汽车，所有损耗得费用如：修理、加油、过路费都可以报销。但租赁得车，随车保险不能入账报销。（2）规范附件：修理清单、发票、支出凭单、租赁协议
3、、银行回单等相关资料。4.税款缴纳（1）易错点：只有银行回单，未有申报表或税收缴款书。（2）规范附件：纳税申报表主表或网上打印、支出凭单、税收缴款书或银行代扣款回单等相关资料。5.劳保用品（1）易错点：劳保用品只有发票。说明：劳保用品是企业避税得一个重要科目，所以也是税务重点稽查得科目。单凭发票，容易被认定为职工福利。所以购买劳保得审批单、入库单、领用（发票）明细表要作为附征。（2）规范附件：经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料。6.广告费（1）易错点：只有发票和合同，未有照片或者其他广告样本等辅助证明资料。（2）规范附件：经审批的合同、发票、相关的照片、支出凭单等相关资
4、料。7.会务费（1）易错点：只有会议费发票，未有会议议程、签到表、会议照片等证明资料。说明：又一个税务机关重点稽查科目，由于会议费得餐饮发票可以抵扣进项税，税前扣除没有限制。所以税务部门对该客户稽查十分严格，会议前得审批预算、会议中得照片，会议可公开部分得纪要，都要作为辅证，计入到原始凭证中。（2）规范附件：经审批会议预算、合同、会议结算清单、发票、会议议程、签到表、会议照片、支出凭单等相关资料。8.运费/快递费（1）易错点：快递费月结没有与快递/物流公司签署合同；月结单没有核对记录及内部审批记录。（2）规范附件：委托运输协议、运费结算单、发票、支出凭单等相关资料。二、货款、供应商付款相关附件
5、明细：1.预付款（1）易错点：预付款只付银行回单，未后附合同。（2）规范附件：采购合同、采购付款单等相关资料。2.预付款核销（1）易错点：未后附相关单据。（2）规范附件：采购合同、原材料采购入库单、收货报告单、发票、采购付款单等相关资料。3.货到付款（1）易错点：未后附采购合同、原材料采购入库单、收货报告单；以供应商的送货单为入库单，未有企业自己的入库单。（2）规范附件：采购合同、原材料采购入库单、收货报告单、发票、采购付款单等相关资料。4.采购入库（1）易错点：以供应商的送货单为入库单，未有企业自己的入库单；退料单单据未齐全。（2）规范附件：采购入库单、采购收货报告单等相关资料。三、产品制造
6、生产类附件明细：1.生产领用（1）易错点：原材料领用单，单据上的信息要素不齐全，不便于会计和税务核算所用。（2）规范附件：信息要素齐全的生产耗用表、原材料领用单。2.产品入库结转（1）易错点：产品入库单，单据上的信息要素不齐全，不便于会计和税务核算所用。（2）规范附件：信息要素齐全的生产成本表、产品入库单。四、库存商品销售类附件明细：销售收入确认/销售成本结转：（1）易错点：销售收入确认和结转成本附件只有发票，没有其他单据作为附件。（2）规范附件：发票、销售出库单表、销售单、销售成本结转等相关资料。五、研发类附件明细：1.研发领料单：（1）易错点：相关单据要素不齐全。比如未有具体研发部门及研发
7、项目。（2）规范附件：研发领料单、研发采购合同，采购入库单，领用单。2.研发费用分摊（1）易错点：附件所附研发费用分摊明细表，研发费用分摊依据不明确，标准不统一。（2）规范附件：研发费用分摊表、研发费用分摊依据等资料。六、固定资产、无形资产等资产类附件明细：1.资产购买（1）易错点：只有固定资产发票，没有其他单据；没有固定资产部门领用单，无法确定具体使用部门和日期。（2）规范附件：经审批的请购单、合同、发票、入库单/验收单、资产照片、支出凭单等相关资料。2.资产修理（1）易错点：只有修理发票，没有修理固定资产其他单据。（2）规范附件：经审批的单据、修理报告单、发票、支出凭单等相关资料。3.资产清理或盈亏处理（1）易错点：固定资产清理和盘亏单据上相关信息处理不完全，不能为会计核算提供相关齐全要素。（2）规范附件：经审批的签呈、溢缺明细表等相关资料。4.固定资产折旧的计提（1）易错点：采用系统的，未将系统每月固定资产折旧打印出来作为附件。（2）规范附件：固定资产折旧计提表等相关资料。5.低值易耗品（1）易错点：只有采购低值易耗品发票，未有相关的入库及部门领用单据。（2）规范附件：经审批的请购单（签呈）、合同、发票、入库单、支出凭单等相关资料。 7 / 7
