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1、进口货物成本核算计算公式一、 进口货物成本的计算公式 FOB进口货物成本=FOB进口合同价+运费+保险费+进口国内费用+进口税费 CFR进口货物成本=CFR进口合同价+保险费+进口国内总费用+进口税费 CIF 进口货物成本=CIF进口合同价+进口国内总费用+进口税费 二、 进口合同价格 进口合同价格在进口合同成立之前是一种估价，是买卖双方通过磋商可以取得一致意见的合同价格，有时也是进口方争取以此为基础交易的价格。在合同成立后，就是合同写明的商品价格。 三、 进口国内总费用 进口国内费用包括的内容有： 1 卸货费、驳船费、码头建设费、码头仓租费等费用; 2 进口商品的检验费和其他公证费用; 3
2、银行费用，如开证费及其他手续费; 4 报关提货费; 5 国内运费、仓租费; 6从开证付款至收回货款之间所发生的利息支出; 7 其他费用。 其核算与出口国内费用核算相同。在FOB条件下进口运输和保险由进口方办理，并支付运费和保费，其计算方法与出口中运输和保险费的核算方法相同。但进口货物交纳进口关税和海关代征的商品流转税，如增值税、消费税等。 四、 货物进口关税的计算 海关在征收关税的工作中，要做到依率计征，除了要对进出口货物进行税则归类，确定应按哪个税号的适用税率征税外，还要正确审定计征关税的计税价格，计税价格即海关完税价格，是海关计征关税的依据。 1.进口货物完税价格。进口货物完税价格由海关以
3、进口货物的成交价格为基础审核确定。一般包括货价、货物运抵中华人民共和国海关境内输入地点起卸前的运费和保费。通常以CIF价为基础。若货物在交易的过程中，卖方付给我方正常的折扣，则应在成交价格中扣除。 进口货物采用CFR价格术语成交，应加保险费组成完税价格。其公式为： 完税价格=CFR(1 保险费率) 进口货物采用FOB价格术语成交，应加保险费和运费组成完税价格，其公式为： 完税价格=(FOB价 + 运费)(1 保险费率) 2. 进口货物应纳关税计算。完税价格确定后，查出适用的税率就可以直接进行计算了。其公式为： 应纳关税额=应纳税进口货物数量 x 完税后价格 x 适用关税税率。 五、 应纳消费税
4、的计算 从国外进口应税消费品，海关要征收消费税。消费税的计算执行从量税和从价税两种计算方法。 1 从价定率消费税征收。我国消费税采用价内税，即计税价格组成中包括消费税税额。因此， 单位货物应纳消费税税额=组成计税价格 x 适用消费税税率 组成计税价格=关税完税价格 + 关税 + 消费税 其中，关税完税价格即上述进口货物完税价格。故公式可整理为： 组成计税价格=关税完税价格 x(1+适用关税税率)(1-适用的消费税 税率) 2 实行从量定额征收应税消费税，以海关核定的应税消费进口数量为计税依据，计算公式为： 应纳消费税额=应纳税进口数量 x 适用定额税率 六、 应纳增值税计算 增殖税属于价外税，
5、其大小由组成应纳增值税价格与适用的增值税税率计算所得，即： 应纳增值税额=组成计税价格 x 适用税率 x 应税进口数量 组成计税价格=关税完税价格 + 关税 + 消费税 若进口货物非应税消费品，则不征消费税。 例如：我国A公司进口雪茄烟100箱，每箱价格为人民币1500元FOB伦敦，设每箱运费为人民币100元，保险费率为1%，要求计算该批货物应纳关税税额、消费税额、增值税率。 解：查得海关税则，雪茄烟进口关税为65%，消费税率40%，增值税率17% 进口关税完税价格=(FOB价 + 运费)(1 保险费率) =(1500 + 100)(1 1%)=1616.1616(元) 应纳关税额=应纳进口货
6、物数量 x 单位完税价格 x 适用税率 =100 x 1616.1616 x 65%=105050.51(元) 组成消费税计税价格=关税完税价格x(1+适用关税税率)(1-适用消费税税率) =1616.1616x(1+65%)(1-40%) =4444.4444(元) 应纳消费税额=组成消费税计税价格x适用消费税率x应纳进口数量 =4444.4444 x 40% x 100 =177777.78(元) 组成增值税计税价格=关税完税价格 + 关税 + 消费税 =关税完税价格x(1+适用关税税率)(1-适用消费税税率) =1616.1616 x (1+65%)(1-40%) =4444.4444(
7、元) 应纳增值税额=组成增值税计税价格x适用税率x应纳税进口数量 =4444.4444 x 17% x 100 =75555.56(元) 七、 进口总成本 将以上各项加总即得: 进口总成本=FOB合同价+运费+保险费+进口货物国内总费用+关税+消费税 +增值税 =CFR合同价+保险费+进口货物国内总费用+关税+消费税+增值税 =CIF合同价+进口货物国内总费用+关税+消费税+增值税 若在上例中,国内总费用采用定额费率的方法确定为是合同价格的3%,则 CIF价=FOB合同价 + 运费 + 保险费=(FOB合同价 + 运费)(1 保险费率) CIF总价=(1500 + 100)(1 1%) x 100=161616.16(元) 进口货物国内总费用=1500 x 100 x 3%=4500(元) 进口货物总成本=161616.16+4500+105050.51+177777.78+75555.56=524500.01(元) 若进口是通过中间商进行的,还要加上佣金。
