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1、会计实务优秀获奖文档首发！月销售额低于10万免教育附加会计处理【会计实务精选文档首发】月销售额低于10万免教育附加会计处理财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知（财税201596号）规定，为了继续支持小微企业发展、推动创业就业，经国务院批准，财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知（财税201471号）规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。 例如，某商业企业是小规模纳税人，2016年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。会计处理
2、如下： 一、1月份会计处理 1.计提增值税时 借：应收账款或银行存款 30,900 贷：主营业务收入 30,000 应交税费应交增值税 900 2.根据财会201324号和财税201596号文件规定 借：应交税费应交增值税 900 贷：营业外收入减免税额 900 3.计提城建税及附加为0 二、2月份会计处理 1.计提增值税时 借：应收账款或银行存款 92,700 贷：主营业务收入 90,000 应交税费应交增值税 2,700 2.计提城建税及附加 借：营业税金及附加 324 贷：应交税费应交城市维护建设税 189 应交税费应交教育费附加 81 应交税费应交地方教育附加 54 3.根据财会201
3、324号和财税201612号文件规定 借：应交税费应交教育费附加 81 应交税费应交地方教育附加 54 贷：营业外收入减免税额 135 从2016年2月1日起，月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人，免征教育费附加和地方教育附加；免征的两项附加计入营业外收入。但自2014年10月1日至2017年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征增值税和营业税，相应地免征城市维护建设税及两项教育附加。结语：总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
