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1、2008年1月1日，商业银行向A企业发放一笔8000万元，A企业实际收到款项7514万元，贷款合同年利率为10%，期限4年，利息按年收取，A企业到期一次偿还本金。该商业银行将其划分为贷款和应收款项，假定初始确认该贷款时确定的实际利率为12%。 2009年12月31日，有客观证据表明A企业发生严重财务困难，商业银行据此认定对A企业的贷款发生了减值，并预期2010年12月31日将收到利息300万元，2011年12月31日将收到本金5000万元。 2010年12月31日，商业银行预期原来的现金流量估计不会改变，但当年实际收到的利息为200万元。 2011年12月31日，商业银行经与A企业协商，最终收
2、回贷款6000万元，假定不考虑其他因素（计算结果保留两位有效数字）。 要求：根据上述资料编制相关的会计分录。 此题分录：（1）2008年1月1日发放贷款： 借：贷款本金 8000 贷：存放中央银行款项等 7514 贷款利息调整 486 （2）2008年12月31日，计算利息：摊余成本=7514实际利息=7514*12%=901.68(万元)借：应收利息 800 贷款利息调整 101.68 贷:利息收入 901.68收到利息:借:存放中央银行款项 800 贷:应收利息 800(3)2009.12.31计算利息摊余成本=7514+901.68-800=7615.68万元实际利息=7615.68*1
3、2%=913.88借:应收利息 800 贷款-利息调整 113.88 贷:利息收入 913.882009年12月31日，有客观证据表明A企业发生严重财务困难，商业银行据此认定对A企业的贷款发生了减值，并预期2010年12月31日将收到利息300万元，2011年12月31日将收到本金5000万元。(4)发生减值:可收回资金现值=300/(1+12%)+5000/(1+12%)2=4253.83万元减值损失=摊余成本+应收未收利息-可收回现值=7729.56+800-4253.83=4275.73借:资产减值损失 4275.73 贷:贷款损失准备 4275.73借:贷款-已减值 8529.56 -
4、利息调整 270.44 贷:贷款-本金 8000 应收利息 800(5)2010.12.31,计算利息,冲减坏账:摊余成本=4253.83实际利息=4253.83*12%=510.46借:贷款损失准备 510.46 贷:利息收入 510.46仅收到200万元(原预计收回300万元)借:存放同业 200 贷:贷款-已减值 200借:资产减值损失 100 贷:贷款损失准备 100(6)2011.12.31,计算利息,冲减坏账:摊余成本=4253.83+510.46-200=4564.29实际利息=4564.29*12%=535.71借:贷款损失准备 535.71 贷:利息收入 535.71实际收回6000万元,贷款终止.借:存放同业 6000 贷款损失准备 3329.56 贷:贷款-已减值 8329.56 资产减值损失 1000
