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1、小企业资产负债表格及利润表格编制小公司财富欠债表和利润表的编制将于2013年1月1日开始实行的小公司会计准则，在财务报表编制规范上，与小公司会计制度、公司会计准则都有必定的差别，一是表此刻报表项目名称和反应内容上，二是表此刻填报方法和口径上。笔者以小公司会计准则的报表填列规范为依照，联合编制财务报表的详细实践，详尽介绍小公司会计准则下的财富欠债表和利润表的编制。财务报表编制前的准备工作财务报表是综合反应会计主体在一准时点或期间的财务状况和经营成就的书面文件，是一准期间会计核算的总括反应。所以，财务报表编制从前，一定在会计核算、账务办理上做好准备工作，以保证财务报表所反应的信息数据正确、内容完好
2、，防止发生错报和漏报。在编制财务报表从前，公司应做好以下准备工作：(一)检查有无用错会计科目的状况用错会计科目，会致使财务报表的错报。比方，有些小公司将预支货款放在“应收账款”科目核算，将预收货款放在“对付账款”科目核算，混杂了“购置”和“销售”的来往界线;再如有些小公司将拥有的已封闭的合营公司的股权核销损失计入“投资利润”科目的借方，混杂了正常处理股权损失与依法核销股权投资损失的界线;还有的小公司中“其余应收款”科目中“反向余额”明细科目金额占的比率较大，抵销了本科目实质余额，导致会计信息产生偏差。检查到近似状况时，应采纳适合方法改正，以改正后的总账和明细账的余额或发生额，作为编制财务报表的
3、依照。(二)做好期末账项调整所谓期末账项调整，是指在会计期末(指月底、季末或年终，下同)，会计人员依照权责发生制原则和收入与成本花费配比原则来调整账簿记录，以合理反应每个会计期间应计收入和应负担花费。账项调整一般可分为收入调整和成本花费调整：收入的账项调整：小公司除了平时经过开出销售发票等凭证确认的收入外，还可能存在其余的应计收入。比方：(1)小企业账面有“递延利润”科目，而该科目核算的是依照对应固定资产折旧年限分派的应计收入。(2)对预收的财富租借费如期分派的租借收入。(3)假如小公司履行一项超出一个年度或跨年度的建筑合同，该合同依照准则规定应当采纳竣工百分比法分期确认收入，会计人员就应在期
4、末账项调整时主动确认应计收入。成本花费的账项调整：小公司除平时经过报销花费等业务活动确认成本花费外，还有些成本花费还需要会计人员经过账项调整进行确认。比方：对固定财富、生产性生物财富、无形财富和长久待摊花费等财富计提折旧或摊销。(1) 对挂账在“预支账款”或增设的“待摊花费”的诸如预交财富保险费等如期分摊有关花费。对预支租借费的财富分期摊销的租借花费。对期末对付员工薪酬、对付未付借钱利息等进行确认并计入有关成本的花费。计算确认应缴税金及附带并计入当期损益。(三)结账、结记合计和累计发生额结账，是指会计期末(财富欠债表日)将本期内有业务发生的项目(科目)所有登记入账以后，再经过编制记账凭据，结转
5、各项收入和成本花费账户使之余额为0，并结记各科目的发生额和资产、欠债、所有者权益科目的余额。一般账户的结转：(1)将“制造花费”、“研发支出”、“工程施工”、“机械作业”等科目应分派的金额，按必定的标准，分派转入“生产成本”或其余成本花费科目。(2)将“生产成本”科目应分派计入产成品的金额，转入“库存商品”等科目。将已经售出，应结转销售成本的售出商品、资料等的账面价值，转入“主营业务成本”、“其余业务成本”科目。损益类科目的结转：期末，将平时分录登记后和账项调整后的损益类各科目余额，一致转入“今年利润”科目，结转后各损益类科目应无余额。2. 今年利润和利润分派的结转：(1)年终，应在损益类账户
6、结清和进行的利润分派已作账务办理以后，应将“今年利润”科目余额(不论当年盈余或许损失)转入“利润分派未分派利润”科目，再将“利润分派”的科目所属的“提取法定盈余公积”、“提取贮备基金”、“对付利润”、“盈余公积补亏”等明细科目余额转入“利润分派未分派利润”科目。结转后，除“利润分派未分派利润”明细科目外，利润分派的其余明细科目应无余额。结记合计和累计发生额：财政部印发的会计基础工作规范规定：结账时，应当结出每个账户的期末余额，“需要结出当月发生额的”或许“需要结出今年累计发生额的”，还应当在纲要栏内注明“本月合计”、“今年累计”并结出相应的“合计”、“累计”数额，且应分别在其下边通栏划单红线和
7、双红线。此刻普及会计电算化，电脑记账时，不论能否“需要”，一致依照电脑程序在所有各期账户记录下设置“本月合计”、“今年累计”并结出相应数字，可是划“单红线”、“双红线”的要求，仿佛已无人履行。(四)对账与编制财务报表有关的对账，主要包含：(1)将总账依照“资产=欠债+所有者权益(或股东权益)”均衡公式加计均衡，或许将所有总账科目的借方余额合计，与贷方余额合计分别加计均衡。将各科目所属明细账户(含日志账)余额加计数与总账科目余额查对均衡。(五)关注财富欠债科目中的特别余额履行小公司会计准则的单位，财富欠债科目中有一些余额的内容，有时会与其所在科目的对应项目正常类型不一样，编制财务报表就需特别关注
8、：非流动财富科目中包含有流动财富类报表项目内容。比如：(1)“长久债券投资”科目一年内到期的债券投资;(2)“长期望摊花费”科目中应在一年内摊销的金额。2.非流动欠债科目中包含有流动欠债类报表项目内容：(1)“递延利润”科目中有可能存在的应在一年内计入收入的金额;(2)“长久借钱”科目中存在的一年内到期的长久借钱金额;(3)长久对付款中包含的将在一年内到期的对付款。流动财富、流动欠债科目包含非流动财富、非流动欠债报表项目内容。小公司会计准则“财富欠债表格式及编制说明”规定：“预收账款”项目应依据“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计数填列，但“属于超出一年期以上的预收账款的贷方余额应在其余非
9、流动欠债项目列示”。“预支账款”科目中“属于超出一年期以上的预支账款的借方余额应当在其余非流动财富项目列示”。这是小企业会计准则中不一样其余准则、制度的一项规定。财务报表比较信息(年初余额、上年金额)的填列因为小公司对会计政策、会计预计更改和会计差错改正以及财富欠债表往后事项一致采纳将来合用法进行办理，所以，从2014年开始，小公司财富欠债表的“年初余额”和利润表年报的“上年金额”，应当依照上年财富欠债表年报的“期末余额”和上年利润表年报的“今年累计金额”直接填列。可是，2013年财富欠债表的“年初余额”和利润表年报的“上年金额”，却不可以直接依照2012年年报的“期末数”和“上年数”填列。因
10、为2012年终和2013年年初，是“会计政策重要更改”的连接时点，固然采纳将来合用法不作追忆调整，但会计上仍应经过编制新旧科目变换比较表，将小公司会计制度或其余会计制度下的会计科目、报表项目的名称、金额，经过直接过入或许归并、分拆、增设、撤消等方法，转为小公司会计准则的会计科目、报表项目的名称和金额，并据以作为2013年财富欠债表的“年初余额”和利润表年报的“上年金额”。财富欠债表“期末余额”的填列依据财富欠债表各项目“期末余额”与会计科目、明细科目期末余额的关系，财富欠债表各项目“期末余额”填列方法可分为：依照总账科目余额(指期末余额，下同)直接填列。这包含：短期投资、应收单据、应收股利、应
11、收利息、其余应收款、长久股权投资、固定财富(原价)、累计折旧、在建工程、工程物质、固定财富清理、开发支出(研发支出)、短期借钱、对付单据、应付员工薪酬、应交税费、对付利息、对付利润、其余对付款、实收资本、资本公积、盈余公积等。年报财富欠债表的“未分派利润”项目，应当依据“利润分派”总账科目余额直接填列。依据几个科目的合计或差额填列：“钱币资本”项目，应当依据“库存现金”、“银行存款”、“其余钱币资本”三个总账科目余额合计数填列。(2)111月份“未分派利润”项目，应当依据“今年利润”和“利润分派”两个总账科目余额的合计数或许差额填报。依占有关总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，如“生产
12、性生物财富”、“无形财富”项目，应依据各该总账科目余额减去其累计折旧、累计摊销余额后的净额填列。依据若干总账科目余额加减其调整科目余额后的金额填列。比方：存货项目=资料采买+在途资料+原资料+生产成本+库存商品+拜托加工物质+周转资料+耗费性生物财富+工程施工+制造花费资料成本差别-商业进销差价。(下转B4)依据总账科目余额扣除此中不一样限期的数额后的金额填列：“长久债券投资”项目应依据同名科目余额扣除此中在一年内(含一年，下同)到期的金额后的净额填列;“长久待摊花费”项目，应依据同名科目余额扣除将于一年内摊销的数额后的金额填列;“长久借钱”项目，应依据同名科目余额扣除一年内到期的数额后的金额
13、填列;(1) “递延利润”、“长久对付款”项目，应依据同名科目余额扣除此中将于一年内分派或偿付的数额后的金额填列。依据若干特定项目金额剖析填列：“其余流动财富”项目，应依据各非流动财富项目填报时扣除的一年内到期或摊销的金额，加上未列入详细流动财富项目的其余流动财富的合计数填列(比方公司自行增设的“待摊花费”科目);“其余非流动财富”项目，应依据“预支账款”科目中属于商定在距现时(指本财富欠债表日，下同)一年后(不含一年，下同)交货或达成劳务的预支款项，加上未列入详细非流动财富项目的其余非流动财富的金额填报;“其余流动欠债”项目，应填列以上列举的非流动欠债项目中一年内到期的非流动欠债金额，以及未
14、列入详细流动欠债项目的其余流动欠债科目金额;“其余非流动欠债”项目，应填列“预收账款”中属于商定在一年后交货或一年后达成劳务的预收款项，加上未列入详细非流动欠债项目的其余非流动欠债金额，比方按规定应增设“专项对付款”科目核算的搬家赔偿费。依据各总账科目所属明细科目余额剖析填列：“应收账款”项目=“应收账款”、“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计;(1) “预支账款”项目=“预支账款”、“对付账款”科目所属明细科目借方余额合计-“预支账款”科目中属于商定距现时一年后交货或达成劳务的预支款项;“对付账款”项目=“对付账款”、“预支账款”科目所属明细科目贷方余额合计;“预收账款”项目=“预收账款
15、”、“应收账款”科目所属明细科目贷方余额合计-“预收帐款”科目中属于商定距现时一年后交货或达成劳务的预收款项。依据财富欠债表有关项目合计数或差额填列，如表中“流动财富合计”、“财富总计”、“欠债和所有者权益总计”等项目。此外，表中固定财富账面价值=固定财富原价-累计折旧。不必填列的项目，表中所有未注明行次的项目，如“流动财富”、“流动欠债”、“所有者权益”等均不必填列数额。利润表“本月金额”、“今年累计金额”的填列(一)剖析填列法小公司会计准则利润表的项目设计，除“营业收入”、“营业成本”两项目分别依照“主营业务收入”、“其余业务收入”和“主营业务成本”、“其余业务成本”两个同类科目的合计数填列外，
