审计实务第七章案例分析

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1、09审计其次小组考试作业：案例分析与实训项目科任老师：袁睿老师组长：冯能乐组员：蔡佳燕 陈淑婷 陈婉琼 黄秀丽 黄雪冰 沈虹珊 吴语静第七章 案例分析 1、针对事项1，审计师应当提出什么建议？答：注册会计师应当建议华兴公司把占款与长期股权投资的冲销原渠道冲回，因为华兴公司不能随意冲减长期股权投资，且不同性质的科目不能随意冲销，并且须要在财务报表附注中披露关联方占用资金的事项。 （蔡佳燕 090408101）2.针对事项2，审计师应当考虑发表什么看法类型？为什么？答：审计师应当发表无法表示看法的审计报告。因为E公司2009年度财务报表未经任何注册会计师审计且在海外，审计师无法获得充分、适当的审计

2、证据证明2009年度财务报表中采纳权益法确认了该项投资收益1620万元，审计范围受到限制。华兴公司的年利润才1800万元，而确认投资收益1620万元，占了年利润的90%。所以审计师考虑发表无法表示看法的审计报告。 （陈淑婷 090408106）3、针对事项3，审计师下一步应当实行什么措施？答：注册会计师应出具保留看法或否定看法的审计报告。由于尚未办理产权转让手续，不知道股权转让是否完成。注册会计师应当追加审计程序，以查明A公司长期股权是否完成转让。假如查明股权的确已完成转让（对公司的限制和收益权已经丢失），应当建议华兴公司对该长期股权投资进行会计处理；假如股权转让尚没有真正完成（仍享有对公司的

3、限制和收益权），应建议华兴公司依据长期股权投资的可收回性计提相应减值打算。 （陈婉琼 090408107）4. 针对事项4，推断华兴公司已经确认的投资收益能否确认，若尚不能确认，请列出调整分录。 答：不能确认收益。因为M公司经审计后，净利润和全部者权益分别变为-750万和750万，冲减已经确认的投资收益，并且按经审计后的报表确认投资收益。调整分录为： （1）冲销 借：投资收益 2 250 000 贷：长期股权投资损益调整 2 250 000（2）确认亏损：借：投资收益 2 250 000 贷：长期股权投资损益调整 2 250 000 （冯能乐 090408111）5. 针对事项5，推断华兴公司

4、已经确认的投资收益能否确认，若尚不能确认，请指出审计师应进一步实施哪些审计程序？答：不能确认，由于注册会计师尚未获得充分、适当的审计证据支持，对此款项的存在、精确性不能供应合理保证。注册会计师应当实施的进一步审计程序有：(1) 检查：检查托付理财资金账户及股票账户对账单，是否有此款项是否存在。(2) 函证： H公司发询证函以证明此笔投资收益是否真实，精确。 （黄秀丽 090408115）6. 针对事项 6，探讨华兴公司对此长期股权计提的减值打算是否适当，为什么？如何进行查证？答：不适当，因为 I 公司已经进入了清算程序，应当考虑全额计提减值打算或确认投资损失。应当实施的审计程序有：(1) 核对

5、长期股权投资减值打算本期与以前年度计提方法是否一样，如有差异，查明政策调整的缘由，并确定政策变更对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露。(2) 对长期股权投资进行逐项检查，依据被投资单位经营政策、法律环境、市场需求、行业及盈利实力等的各种变更推断长期股权投资是否存在减值迹象。当长期股权投资可收回金额低于账面价值时，应将可收回金额低于账面价值的差额作为长期股权投资减值打算予以计提，并应与被审计单位已计提数相核对，如有差异，查明缘由。(3) 将本期减值打算计提金额与利润表资产减值损失中的相应数字进行核对。(4) 长期股权投资减值打算按单项资产计提，计提依据是否充分，是否得到适当批准。 （黄雪冰

6、 090408116）7.针对事项 7答：状况1属于在财务报表报出前，审计报告日后，假如知悉在审计报告日已存在的。由于此项为重要事项，金额为5000万，cpa应提请华兴公司修改已审报表，并出具新的审计报告状况2属于在财务报表报出后，假如知悉在审计报告日已存在的，可能导致修改审计报告的事实，此时应实行的措施为1.与管理层和治理层（如适用）探讨该事项；2.确定财务报表是否须要修改；3.假如须要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项（共两人完成：沈虹珊 090408131；吴语静090408134）第八章 实训项目1. 探讨库存现金盘点应关注的事项。（1）、库存现金盘点应在事先不通知被审计单位

7、相关人员的状况下突击进行。（2）、实施盘点最佳时间应选择在上午上班或下午下班后，这样既可避开打搅被审计单位正常的经营业务，又可防止被审计单位对盘点出的问题有这样或那样的说明，影响现金盘点预期效果。（3）、当现金存放在单位不同地点的保险柜时，应支配几个盘点小组同时对单位每一存放处的保险柜现金绽开盘点，或将每一存放处保险柜先做封存，然后逐一盘点。（4）、审计人员应要求被审计单位会计主管、会计、出纳等一同到盘点现场参加盘点及监督工作，盘点工作一般由被审计单位出纳在现场清点现金并作记录，审计人员不干脆参加盘点，只是现场监督盘点。（5）.盘点库存现金时，先要求出纳把属于个人的钱款取出保险柜，这样就可以避

8、开公私钱款混淆，影响最终盘点数的确认。（6）.盘点库存现金时，审计人员肯定要视察保险柜及出纳员办公桌的抽屉，特殊是要留意用信封、报纸等物包袱的东西。依据阅历，这些东西往往是账外资金（7）.库存现金清点工作结束后，由被审计单位出纳填制“库存现金盘点表”，由审计人员、被审计单位会计主管及出纳三方共同签字认证，增加审计证据的牢靠性。 （共三个人完成：蔡佳燕 090408101；陈淑婷 090408106；陈婉琼090408107）2.假如2010.01.01至02.04收入总额为165200元，现金支出总额为165500元，依据盘点结果，编制库存现金盘点表。华兴公司库存现金盘点表 盘点日期：2010

9、年2月5日清 点 现 金核 对 账 目货币面值张数金 额项 目金 额 100.00 85 8500 截止盘点日现金账面余额 6832 50.00 10 500 其中： 20.00 - 10.00 16 160 加：收入凭证未入账5580+2580 5.00 - 欠人现金 2.00 - 职工未领取的工资1480 1.00 8 8 减：付出凭证未入账2000+643.3 0.50 1 0.5 白条充抵现金（ 1 张）600 0.20 1 0.2 0.10 - 0.05 - 0.02 - 0.01 - 调整后现金余额 13228.7 - 现金合计9168.7 长款（+）或短款（-）短款4060说明：

10、由于现金不刚好记账，导致账面短款报表日至审计日库存现金付出总额165 500报表日至审计日库存现金收入总额165 200报表日库存现金应有余额6 532负责人： 会计主管： 出纳： 盘点： （共两个人完成：冯能乐 090408111；黄秀丽 090408115）3、存在问题及其审计看法：一现金盘点表与库存现金实有数不符，要求被审计单位查明缘由，并刚好作出调整。二.职工王林的借款600元属于白条抵库存现象，未经主管批准，应刚好核查其真实性并督促其尽早归还。三单独包封的未领工资1480不包括在盘点实有数内这一做法是有问题的。这样会造成账实不符。应刚好核对总账与明细账，现金盘点表及现金日记账。对存在

11、问题的部分实施实质性程序。四.零售货款2580元没有入账，放在出纳办公抽屉里，是不符合规定的，应当刚好入账并将货款送存银行。五.超过现金限额5000元的部分刚好交付银行。 （共三人完成：黄雪冰 09040816；沈虹珊 090408131；吴语静090408134）出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今日下三分，益州疲弊，此诚紧急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜自暴自弃，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之

12、理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于从前，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和谐，优劣得所。 亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感谢，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深化不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感谢。今当远离，临表涕零，不知所言。