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1、如何复原财务报表鞥王绍宇：财务报表复原技术在贷款检查中的实证分析以小微企业为例立足小额、分别，是小额贷款企业（下称小贷企业）经营风险使然。由于小微企业信息不透明、缺乏抵押品、没有财务报表或不规范，形成了阻拦其融资的门槛。对于拥有盈利水平、发展潜力的小微企业，作为以普惠金融为理念的小贷企业甄别客户对象， 恩赐必然的融资支持，不但协助小微企业发展，而且提升自己盈利的空间。因此，小贷企业在业务张开中，所采用的信贷技术就尤显重要。采用适合客户特色的小额信贷技术， 并在此基础上建立起相关的信贷政策和信贷流程，以保证小微企业贷款质量，将获取双赢的收效。财务报表复原技术是近来几年发展的一项小额信贷技术， 为
2、小额信贷业务供应了技术基础。 财务报表复原技术是经过实地检查， 获取借款人相关的信息，包括财务信息和“软信息”，即非财务信息，经过交织检验核实，复原财务报表，确定借款人的还款能力和还款意愿，降低小额信贷的不良贷款率，从而达到信贷风险控制的目的。财务报表复原技术填充无正规财务报表的限制财务报表复原技术实质是复原企业经营业态，在分析企业信用过程中，针对管理不规范、个人和企业财务不分的情况，将经营者的家庭和企业作为整体进行分析， 并经过对客户的实地检查和相关人员的讲话来获取借款人适用的信息，包括财务信息和“软信息”，经过交织检验对所有信息进行核实并复原财务报表，从财富负债表、 损益表、现金流量表平分
3、析企业可否有足够的现金流用于送还贷款能 / 力，透过企业财务报表看清企业真实情况，以此做出信贷审批决策。因此，复原后财务报表的财务数据反响了小微企业经营情况的最直接资料，经过审查客户的财务数据可及时发现问题，闪避风险，填充了小微企业无正规财务报表的限制性。财务报表复原技术与交织检验结合的实证运用财务报表复原技术不能是就财务数据复原而分析， 而应从财务数据分析与企业所处的生计环境、 行业发展、经营情况等交织检验结合起来，复原报表分析的结果才较为客观和正确， 只有透过报表数字复原企业经营活动， 才能较为全面和客观地掌握企业财务情况， 作出合理的风险评判。交织检验是经过不相同路子确认信息正确性的方法
4、，即经过不相同信息本源路子、同一信息本源路子的勾稽关系，对客户信息进行真实性、 正确性及完满性确定的过程， 其主若是针对与客户的还款能力和还款意愿相关的信息和数据进行考据， 包括财务信息和反响客户个人基本特色及企业经营特色的 “软信息”等方面的内容。本文从一小微企业申请贷款实例出发， 说明财务报表复原技术与交织检验方法在贷款检查中的运用。陈先生于 2012 年 1 月起在 A 市衣饰商城经营某品牌女式衣饰，初始投入 30 万元，现月销售额平均为 15 万元，商场按销售额20%返点收取，每 3 个月付款一次，毛利率为 40%，期末存货为 35.07 万元。2014 年 12 月 31 日拟申请
5、6 个月 20 万元的贷款用于经营周转，客户没做财务报表， 信贷员为此进行了检查， 项目检查与决策从以下方面着手：第一，为鉴别申请人的借款用途， 经过现场检查，盘点库存，核查进销存单，销售送上升趋势，周边春节，是销售衣饰旺季，借款用途合理。其次，与客户沟通，察看申请人的还款能力。 对其家庭（已婚）、人品、性格特色、经营能力、营业背景等软信息方面进行检查，有必然的还款能力，但还需从年经营收入、支出、现金流等财务数据作进一步分析判断。再次，设计适合的贷款产品。 贷款申请人无能够抵押的房产、车辆（均处按揭状态），经营收入有较为牢固的现金流，经过检查，征信记录优异，软信息方面无重要瑕疵，适合无抵押类贷
6、款，但为对借款人产生压力和制衡， 需找到对借款人真实有着影响的人或企业作为担保人。最后，要求贷款决策建立在可靠的财务数据基础上。 财务数据是反响企业经营情况的最直接资料， 需要获取的财务信息应该涉及所有对贷款决策有重要性的财务信息， 包括经营活动财务信息、 投融资活动财务信息、 家庭活动财务信息， 并以此作为复原财务报表的基础。以下是针对贷款项目实例的复原财富负债表及损益表等相关财务数据作分析：1. 钱币资本与营业额经查，银行流水及每个月销售明细，期初钱币资本（现金及银行存款）为 7.2 万元，期间销售额约180 万元，期间销售额的现金部分（不含赊销）为 144 万元左右（未含 36 万元商场
7、未予返还的款项） ，期间开支（含支付货款、返点、员工薪水及其他支出）143.35 万元。期末现金期初现金 +期间销售额的现金部分 （不含赊销）+期间回收到的应收账款 - 期间开支分析结果：期末现金7.2+144+0-143.35 7.85 （万元）考据：客户1-12 月实质销售额约为 180 万元，期末钱币资本 7.85 万元（现金盘点为 0.35 万元、银行存款为 7.5 万元），二者一致，经过检验。2. 应收账款与销售额结算方式为商场按销售额20%返点收取，每 3 个月付结算款一次，月销售额平均为15 万元，分析结果：应收账款余额账期内的销售额（1- 返点比率） 153（ 1-20%） 3
8、6（万元）因此：账期内的销售额应收账款余额/ 返点比率 36/20%180（万元）考据：客户实质的应收账款余额为36 万元左右，二者一致，经过检验。3. 进货价与销售额客户的衣饰销售在 6、7、8 月份为淡季，每个月销售约为 10 万元， 1、2、3、5、9 月份为旺季，每个月销售约为 18 万元，其他月份买卖一般销售约为 15 万元，全年销售约为 180 万元，毛利率为 40%，则分析结果：销售成本销售额（ 1- 毛利率） 180（1%-40%）108（万元）考据：经查问及结合进销存单核实， 期末存货为 35.07 万元，期初存货为 31 万元， 1-12 月进货为 112 万元，则年销售成
9、本期初存货 +期间进货 - 期末存货 31+112-35.07 （万元）因此，二者基本一致，能够接受。4. 销售额与员工薪水客户现有三名员工， 基本薪水 1500 元/ 月，其他依照各自的销售额恩赐 1%的提成，近三个月每个月销售额在15 万元左右，上个月的薪水支出大体是6020 元，则分析结果：三名员工的基本薪水总数为 15003=4500（元），如薪水支出为6020 元，则提成薪水为1520元。考据：依照客户说的提成方法， 则对应的月销售额为152000元，与客户说的月销售 15 万元相差不大，因此，二者差距不大，检验经过。5. 权益检验衣饰店初始投资 30 万元，均为自有资本，开业三年，
10、扣除家庭开支后合计收入 71.424 万元，实质权益为 36.3902 万元，期间车贷、房贷首付各为 6 万元及 15 万元，表外项目 42 万元，则公式：应有权益初始权益期间收益期间权益减项（ 6+15+42） 38.424 （万元）考据：交织检验对两个方面获取的数据进行核对，若是数据偏差在必然范围（比方 5%）以内，即以为是合理。与实质权益万元比较，相差2.85%，小于 5%，检验经过。上述是对贷款客户报表项目的简要实证分析，业务操作从客户大纲（包括软信息及经营信息等），到复原财富负债表、损益表、现金流量表、银行流水及各项清单等（按项目的复杂程度增减），最终以表格形成客户检查报告。可看出，
11、实地检查客户的真实信息，是财务报表复原的基础， 交织检查是分析的方法，工作人员应将这些运用到信贷检查和信贷决策等信贷流程环节中间。财务报表复原技术存在的不足及措施实践中，信贷技术并没有益害之分，只有适合和不适合，信贷技术随着贷款业务的拓宽在不断地发展和完满。财务报表复原技术基于现场检查，获取第一手资料，将客户的各种软信息记录，经过信用分析复原财务报表信息，并重视对借款原因、现金流、还款能力和个人信誉等作出专业的分析和判断，从而确定可否放款及恩赐多少审批额度。但这一技术在操作层面上存在以下不足， 并可采用相应的防范措施：第一，项目首笔贷款的信贷分析不但耗时， 且人工成本较高。小微企业由于自己因素
12、， 没有或缺乏完满的财务系统， 信贷员需深入现场检查，收集各种软信息及财务信息，作尽责检查，复原企业正常的经营动向，所耗时间很多，人力成本高。为此，小贷企业有必要将优异客户发展为牢固的客户群， 经过信贷人员的平常保护， 建立数据库，由信贷管理系统进行整理、 存档和更新，当客户还后再次贷款时，信贷分析的时间和相应的人工成本即可获取降低。其次，项目从检查至完成报告，主要由信贷员实地检查，经过软硬信息的收集、整理， 运用交织检验复原所需财务报表，其能力及道德风险直接影响贷款项目的推行，有可能出现道德风险的问题。由此，提出风险前置，风险人员参加到项目中，将风险控制过程与客户营销和保护的过程结合到贷款业
13、务的全流程， 从而提升信贷业务的效率和质量。再次，由于目标客户缺乏抵押物，担保能力偏弱，在办理抵押担保的问题上，可采用灵便的方式：如用存货作浮动抵押担保，经过安装远程监控或不如期盘点等方式， 也许找到能够对借款人真实产生影响的人或企业作为保证担保人。 其目的不是为了变现抵押品设置抵押，也许是追索担保人， 而是要对借款人产生压力和制衡，让其重视相互间的合作。主要结论财务报表复原技术重申实地现场检查， 全面察看，重视对非财务信息的核查，对贷款申请人的人品、家庭、经营情况等进行深入认识，正确掌握必要信息， 将定性的非财务信息分析与定量的财务分析联系起来，从而判断可否有实质的送还能够力， 如经复原财务
14、报表后，展望贷款对象可支配现金流收入高出贷款送还额， 则该笔项目贷款的还款本源就有保证， 做到风险控制关口前移。 财务报表复原技术采用的交织检验方法贯穿于项目的贷前检查、 贷中审查及贷后检查等各环节，在信贷流程中拥有可操作性。没有风险就没有收益，信贷业务经营的是风险，如何防范、闪避各种信贷风险， 走上良性循环的发展道路， 是小贷企业面对的生计问题。信贷技术可是风险防控的手段， 财务报表复原技术突出小额、充分分别风险，吻合小贷企业庄重经营、 控制风险的发展理念。 因此，在实质业务操作中，应依照项目详尽情况灵便运用，提升贷款质量，降低不良率，有效地防范信贷风险的发生。对于商业银行而言，在当前我国会计制度规范存在较大弊端的背景下，更应该练就透过企业财务报表看透企业真实情况的能力。1、读懂财富负债表一是看注册资本的真实性及企业的成长性。获取财富负债表后，应第一查察该表的“所有者权益”部分。这是可查察“股本”或“实收资本”项目的数额，并将其与企业的注册资本数额对照较。若是该项目的数额小于注册资本的数额， 则说明该企业的注册资本存在不到位的现象，
