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1、一工资的计提和发放计提时 借：相关科目（按员工岗位） 4000 贷：应付职工薪酬薪金（应付工资）4000计提企业承担的社保费借：相关科目 贷：应付职工薪酬社保费实际发放时 借：应付职工薪酬薪金4000 贷：应交税费-个税200 其他应付款个人承担的社保费300 现金（银行存款）3500缴纳个税借：应交税费个税 200 贷：银行存款 200缴纳社保费借：其他应付款个人承担的社保费300 应付职工薪酬社保费 贷：银行存款二增值税企业应区别上月或以前月份应交未交增值税与上交当月应交增值税进行不同的会计处理。收到退回多缴的增值税，做相反的会计分录。（1）上交增值税月份终了时，企业应当将当月的应交未交增
2、值税自“应交税金应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金未交增值税”科目。月份终了，企业应当将当月多缴增值税自“应交税金应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金未交增值税”科目，贷记“应交税金应交增值税（转出多交增值税）”科目。企业当月缴纳当月应交税款时，借记“应交税金应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”。当月上交上月应交增值税，借记“应交税金未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。例某公司8月份上交7月份未交增值税24000元；月底上交当月应交增值税33000元，还有2000元应交增值税未
3、缴纳。作会计分录如下：上交上月未交增值税时：借：应交税金未交增值税24000 贷：银行存款 24000上交当月应交增值税时借：应交税金应交增值税（已交税金）33000 贷：银行存款 33000将当月应交未交增值税转帐时：借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）20000 贷：应交税金未交增值税 20000（2）减免增值税企业实际收到即征即退，先征后退，先征税后返还的增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。对于直接减免的增值税，企业应借记“应交税金应交增值税（减免税金）”科目，贷记“补贴收入”科目。“补贴收入”科目属损益类账户，期末结转当期损益时，借记“补贴收入”科目，贷记“本年利
4、润”科目。例某公司采用先征税后返还增值税的方法，当期收到返还的增值税25000元。作如下会计分录：收到返还增值税款时：借：银行存款 25000 贷：补贴收入 25000结转补贴收入时：借：补贴收入 25000 贷：本年利润 25000年度未分配利润如何结转年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。1、如为盈利借：本年利润，贷：利润分配未分配利润2、如为亏损借：利润分配未分配利润贷：本年利润3、同时，应将本年已分配的利润分别从“利润分配提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金、应付优先股股利、应付普通股股利、利润归还投资、转作股本的普通股股利”账户，转入“利润分配未分配利润”账户的借方。结转后，“利润分配”账户的“提取法定盈余公积”等明细账”均无余额，而“未分配利润”明细账户的贷方余额则为企业未分配的利润，借方余额，为未弥补的亏损。即：借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定公益金提取任意盈余公积提取储备基提取企业发展基金提取职工奖励及福利基金利润归还投资应付优先股股利应付普通股股利转作资本（或股本）的普通股股利
