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1、生产企业业免抵退退操作实实务 一、企企业基本本情况 襄樊市市制衣衣有限公公司，成成立于220055年8月月，是一一家香港港独资企企业。注注册资本本：3000万港港币（折折合人民民币3118万元元）；法法定代表表人：马马英龙；生产经经营地：襄樊市市襄阳区区服装工工业园区区；主营营范围：成衣、长长裤、童童装等各各类服装装制造，年年生产能能力6000万件件。经营营方式：大部分分产品采采取一般般贸易和和加工贸贸易方式式出口，主主要出口口美国，年年创汇4400万万美元，少少量产品品内销，出出口占整整个销售售比重在在70%以上。公公司于220055年7月月16日日办理了了对外贸贸易经营营者备案案登记手手续
2、及海海关自理理报关单单位注册册登记手手续，于于20005年88月1日日被襄樊樊市襄阳阳区国家家税务局局认定为为增值税税一般纳纳税人，税税务登记记号为44206621773988651111，企企业代码码为4220699410007。 主要出出口产品品名称：棉制男男装长裤裤，产品品代码：6200342290662，220077年国家家对部分分出口货货物退税税率调整整后，该该货物征征税率为为17%，退税税率为111%。20077年期末末有关税税金科目目余额：“应交税税金-应应交增值值税”二级科科目借方方余额为为20万万元，“应交税税金-未未交增值值税”二级科科目余额额为0。不不考虑汇汇兑损益益、地
3、方方各税及及节假日日因素。二、办理理退（免免）税资资格认定定手续1、向税税务机关关申请办办理退（免免）税资资格认定定的时限限。在办办理对外外贸易经经营者备备案登记记后300日内（220055年8月月15日日以前），持持有关证证件，到到襄阳区区国税局局办税服服务大厅厅申请办办理出口口货物退退（免）税税认定手手续。办办理认定定手续前前已出口口的货物物，可在在出口退退税申报报期期限限内（报报关出口口之日起起90日日内）申申报退税税，超过过出口退退税申报报期限的的，则视视同内销销予以征征税。2、需向向税务机机关出示示的资料料：税税务登记记证（副副本）3、需向向税务机机关报送送的资料料：（1）出出口货物
4、物退（免免）税认认定表22份；（2）对对外贸易易经营者者备案登登记表原原件及复复印件；（3）海海关自理理报关单单位注册册登记证证明书原原件及复复印件；（4）中中华人民民共和国国外商投投资企业业批准证证书原原件和复复印件；4、在税税务机关关受理后后进行地地调查核核实过程程中，企企业法定定代表人人、出资资人、财财务负责责人，要要积极配配合税务务机关开开展的约约谈、调调查等工工作。此此后，要要及时组组织退税税办税人人员、报报关员等等专门负负责出口口业务的的人员的的培训，还还要下载载安装中中国电子子口岸系系统，为为出口退退（免）税税申报能能够顺利利进行，奠奠定基础础。该单位于于20005年88月5日日
5、申请办办理退（免免）税资资格认定定，国税税局在220055年8月月10日日批准认认定。核核定其采采取“免、抵抵”的退（免免）税计计算方法法。一年年后，退退（免）税税计算方方法调整整为“免、抵抵、退”。（20006年年退税政政策发生生变化，生生产企业业包括新新发生出口口业务的的生产企企业均调调整为免免抵退办办法）三、安装装生产企企业出口口退税申申报系统统在退（免免）税资资格认定定手续办办理完毕毕后，及及时下载载并安装装生产企企业出口口退税申申报系统统。下载载地址：国税网网站-全程服服务中心心-下载中中心-生产企业业退税申申报。安装：下载退退税申报报系统后后，点击击会自动动解压安安装，建建议安装装
6、到D盘，同时时注意软软件升级级信息，保保证申报报系统的的及时更更新。安装申报报系统操操作流程程：1、系统统初始化化。系统初初始化是是在系统统第一次次使用时时或在特特定条件件下需要要清空所所有数据据记录时时，可选选择此项项操作。由由于该项项操作涉涉及到系系统的全全部实用用数据，所所以只有有管理员员有此操操作权限限，其他他用户没没有此操操作权限限。2、系统统配置设设置与修修改。将将企业代代码：44206694110077；纳税税人识别别号：4206621773988651111；技术监监督局代代码：；用户名名称：襄襄樊市制衣衣有限公公司；财财务负责责人：；企业办办税人员员：；退税税登记日日期：22
7、0055年8月月10日日等相关信信息录入入系统，进料加加工计算算方法选选“2”购购进扣税税法，计计税方法法选“11”免、抵、退办法，分分类管理理代码选选“C”。3、系统统参数设设置与修修改。设设置系统统备份路路径(建议备备份到有有E盘或其其他盘)、网络络数据路路径、申申报地址址等申报报参数。4、系统统口令设设置与修修改。该该菜单可可以增加加新的操操作人和和修改、删删除原操操作人及及口令。增增加新用用户必须须以管理理员身份份(SAA）进入入系统，用用户名：进入系系统时要要求输入入的用户户名，可可以是英英文字母母或数字字、汉字字、最长长为8个字符符。操作作人姓名名：录入入对应操操作人的的真实姓姓名
8、；操操作人级级别：0为系统统管理员员，1为主管管负责人人，2为一般般操作人人，日常操操作中要要求以一一般用户户身分登登录。用用户口令令设置：以“管理员员身份”进入该该模块后后，可以以看到所所有用户户，也可可以添加加修改用用户资料料，一般般用户只只能对口口令进行行修改。5、系统统备份。定定期对系系统进行行备份，备备份默认认路径CC：退税申申报系统统备份，备备份路径径可以更更改，系系统不能能备份在在安装目目录下。 四、220088年元月月份发生生如下经经济业务务1、元月月1日，购购进服装装面辅料料一批，取取得增值值税专用用发票110份，注注明价款款3000万元，税税款511万元，价价税合计计351
9、1万元。取取得运输输发票110份，注注明货物物运费220万元元。原材料购购进时，依依据索取取的票据据，作如如下会计计分录：借：原材材料 320000000应交税金金-应交交增值税税（进项项税额） 51000000贷：银行行存款 3371000000对符合税税收政策策规定允允许抵扣扣的运费费计算进进项税额额，作如如下会计计分录：200000007%=140000借: 应应交税金金-应交交增值税税（进项项税额） 1440000贷:原材材料 11400002、元月月2日，从从农业生生产单位位购进棉棉花一批批，用于于委托加加工成棉棉沙。取取得普通通发票11份，注注明金额额40万万元。 借借：原材材料
10、34480000应交税金金-应交交增值税税（进项项税额） 5220000贷：银行行存款 400000003、元月月3日，购购进包装装袋一批批，取得得增值税税专用发发票2份份，注明明价款220万元元，税款款3.44万元，价价税合计计23.4万元元。包装物购购进时，依依据索取取的票据据，作如如下会计计分录：借：包装装物 22000000应交税金金-应交交增值税税（进项项税额） 3440000贷：银行行存款 234400004、元月月4日，用于生产进料加工复出口贸易业务，免税进口料件一批。免税进口料件组成计税价格为100万元，依据相关手续作如下会计分录：借：原材材料 100000000贷：银行行存款
11、1000000005、元月月5日，报报关出口口棉制男男装长裤裤一批，出出口发票票列明：出口产产品600万件，出出口离岸岸价格（FFOB）440万美美元，当当月1日日国家公公布的外外汇牌价价（中间间价）人人民币兑兑美元比比例为11：7.5，出出口销售售额折合合人民币币3000万元。公公司及时时登录中中国电子子口岸系系统分别别在“出口收收汇”模块中中进行了了“企业交交单”操作，在在“出口退退税”模块中中做了“数据报报送”操作。月月底以前前，公司司收齐报报关单和和核销单单的出口口退税专专用联次次。报关关单编码码后九位位是000850053222。自营出口口外销收收入，以以出口发发票上注注明的离离岸价
12、格格为依据据，作如如下会计计分录：借：应收收账款 3300000000贷：主营营业务收收入 （一一般贸易易出口） 3300000000同时计算算免、抵、退不得得免征和和抵扣税税额，作作如下会会计分录录。免、抵、退不得得免征和和抵扣税税额=当当期出口口货物离离岸价外汇人人民币牌牌价（出出口货物物征税税税率出出口货物物退税率率）免免、抵、退税不不得免征征和抵扣扣税额抵抵减额（抵减额额只有进进料加工工业务考考虑）300000000（117%-11%）=11800000借：主营营业务成成本11800000贷贷：应交交税金-应交增增值税（进进项税额额转出） 188000006、元月月15日日，报关关出口
13、棉棉制男装装长裤一一批，出出口发票票列明：出口产产品100万件，出出口离岸岸价格（FFOB）110万美美元，出出口销售售额折合合人民币币75万万元。月月底以前前，报关关单和核核销单的的出口退退税专用用联次尚尚未收齐齐，有关关手续正正在办理理中。报报关单编编码后九九位是000855053323。 自营出口口外销收收入，作如下下会计分分录：借：应收收账款 75000000贷：主营营业务收收入（一一般贸易易出口） 75500000同时计算算免、抵、退不得得免征和和抵扣税税额，作作如下会会计分录录。7500000（177%-111%）=450000借：主营营业务成成本4450000贷：应交交税金应交交增值税税（进项项税额转转出） 45500007、元月月17日日，报关关出口棉棉制男装装长裤一一批，是是进料加加工复出出口业务务。进料料加工复复出口货货物离岸岸价26666666.667美元元，折合合人民币币为2000万元元。月底底以前根根据进料料加工手手册及进进口报关关单所列列内容，完完成了“进料加加工手册册登记录录入”、“进口料料件明细细申报录录入”，产生生了生生产企业业进料加加工贸易易免税证证明。经过税务机关审核确认的海关核销免税进口料件组成计税价格为100万元，免、抵、退税额抵减额为11万元，免、抵、退税不得免征和抵扣税额
