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1、附件：典当企业执行企企业会计准则则若干衔接接规定典当企业应当遵遵循企业会会计准则基本准则、各各项具体准则则、会计准则则应用指南以以及解释（以以下简称新会会计准则）的的规定，进行行会计处理，编编制财务报告告，在新会计计准则首次执执行日，应当当按照企业业会计准则第第38号首次执行企企业会计准则则及其应用用指南、解释释的规定执行行，做好新旧旧衔接，确保保平稳过渡。一、典当业务会会计处理及其其衔接典当企业自首次次执行日起，应当按照新会计准则的要求进行会计处理，有关典当业务的会计处理及其衔接要求如下：（一）对于典当当企业发放的的当金，企业业应当设置“贷款”科目或分别别设置“质押贷款”和“抵押贷款”科目，
2、并按按照企业会会计准则第22号金融工具确确认和计量的的规定进行会会计处理。即即对于发放的的当金，典当当企业应当按按照公允价值值进行初始计计量，采用实实际利率法，按按照摊余成本本进行后续计计量。（二）利息和综综合费用属于于计算实际利利率的组成项项目，应当在在确定实际利利率时予以考考虑，按照实实际利率法计算贷款的的摊余成本及及各期利息收收入。企业应收或预预收的综合费用，通过“应收账款”或“预收账款”科目进行会计计处理。（三）对于典当当企业取得的的符合资产定定义和资产确确认条件的动动产等绝当物物品，企业应应当设置“1409 绝当物品”等科目，按照企业会会计准则第1号存货的规定定进行会计处处理，并在资
3、产负债表表的“存货”项目中列示；对于取得的的符合资产定定义和资产确确认条件的股股权、票据等等金融资产类类绝当物品，企企业应当设置置“交易性金融融资产”、“可供出售金金融资产”、“持有至到期期投资”、“应收票据”等科目，并并按照企业业会计准则第22号金融工具具确认和计量量的规定进进行会计处理理。绝当物品发生减减值的，企业业应当按照新新会计准则的的要求确认相相应的资产减减值损失。存存货类绝当物物品的处置通通过“其他业务收收入”和“其他业务成成本”等科目进行行会计处理；金融工具类类绝当物品的的处置通过“投资收益”等科目进行会会计处理；应应当退还当户户或向当户追追索的款项通通过“其他应付款”或“其他应
4、收款”等科目进行行会计处理。（四）对于典当当企业从事的的鉴定评估及及咨询等服务务，应当设置置“手续费及佣佣金收入”、“手续费及佣佣金支出”等科目，并并按照企业业会计准则第第14号收入中有有关提供劳务务收入的确认认和计量原则则进行会计处处理。（五）典当企业业应当设置备备查簿，登记记当物的有关关信息。二、财务报表列列报的要求及及其衔接典当企业自首次次执行日起，应当按照新会计准则的要求进行财务报表的列报（财务报表格式参见附件），有关报表项目及其金额应按照新会计准则的要求做好新旧转换和衔接工作。附注的编制应当遵循新会计准则的相关规定，并补充披露以下内容：（一）贷款和垫垫款按担保物物类别分布情情况项目期
5、末账面余额年初账面余额动产质押贷款财产权利质押贷贷款房地产抵押贷款款合 计（二）逾期贷款款项目期末账面余额年初账面余额逾期1天至900天（含90天）逾期90天至3360天（含360天）逾期360天至至3年（含3年）逾期3年以上合计逾期1天至900天（含90天）逾期90天至3360天（含360天）逾期360天至至3年（含3年）逾期3年以上合计动产质押贷款财产权利质押贷贷款房地产抵押贷款款合 计（三）绝当金额额（指绝当涉涉及的贷款以以及应收未收收的利息和综综合费用）项目本期发生额上期发生额动产质押贷款绝绝当金额财产权利质押贷贷款绝当金额额房地产抵押贷款款绝当金额合 计（四）利息收入入（按担保物类类
6、别）项目本期发生额上期发生额动产质押贷款利利息收入财产权利质押贷贷款利息收入入房地产抵押贷款款利息收入合 计附：财务报表格格式附：资产负债表会典01表编制单位： 年 月 日 单位： 元资 产期末余额年初余额负债和所有者权权益（或股东权益）期末余额年初余额资 产：负 债：货币资金短期借款交易性金融资产产交易性金融负债债衍生金融资产衍生金融负债买入返售金融资资产卖出回购金融资资产款应收账款应付账款应收利息应付职工薪酬存货应交税费发放贷款和垫款款应付利息可供出售金融资资产长期借款持有至到期投资资预计负债长期股权投资递延所得税负债债固定资产其他负债无形资产负债合计递延所得税资产产所有者权益（或或股东权
7、益）：其他资产实收资本（或股股本）资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润所有者权益（或或股东权益）合合计资产总计负债和所有者权权益（或股东权益）总总计利润表会典02表编制单位： 年 月 单位位： 元项 目本期金额上期金额一、营业收入 利息净净收入利息收入利息支出手续费及佣金净净收入 手续费及及佣金收入 手续费及及佣金支出投资收益（损失失以“-”号填列）其中：对联营企企业和合营企企业的投资收收益公允价值变动收收益（损失以以“-”号填列）汇兑收益（损失失以“-”号填列）其他业务收入二、营业支出营业税金及附加加业务及管理费资产减值损失其他业务成本三、营业利润（亏亏损以“-”号填列）加：营业
8、外收入入减：营业外支出出四、利润总额（亏亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用用五、净利润（净净亏损以“-”号填列）六、每股收益：（一）基本每股股收益（二）稀释每股股收益七、其他综合收收益八、综合收益总总额现金流量表会典03表编制单位： 年 月 单位： 元项 目本期金额上期金额一、经营活动产产生的现金流流量： 买卖交交易性金融资资产净增加额额取得借款收到的的现金 收取利利息、综合费费、手续费及及佣金的现金金 收到其其他与经营活活动有关的现现金 经营活动现现金流入小计计 客户贷贷款及垫款净净增加额 支付手手续费及佣金金的现金 支付给给职工以及为为职工支付的的现金 支付的的各项税费 支付其其他与经
9、营活活动有关的现现金 经营活动现现金流出小计计 经营活活动产生的现现金流量净额额二、投资活动产产生的现金流流量：收回投资收到的的现金 取得投投资收益收到到的现金 处置固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产收回的现金金净额 收到其其他与投资活活动有关的现现金 投资活动现现金流入小计计 投资支支付的现金 购建固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产支付的现金金 支付其其他与投资活活动有关的现现金 投资活动现现金流出小计计 投资活活动产生的现现金流量净额额三、筹资活动产产生的现金流流量： 吸收投投资收到的现现金 收到其其他与筹资活活动有关的现现金 筹资活动现现金流入小计计 偿还债债务支付的现现金
10、分配股股利、利润或或偿付利息支支付的现金 支付其其他与筹资活活动有关的现现金 筹资活动现现金流出小计计 筹资活活动产生的现现金流量净额额四、汇率变动对对现金及现金金等价物的影影响五、现金及现金金等价物净增增加额 加：期期初现金及现现金等价物余余额六、期末现金及及现金等价物物余额所有者权益变动动表 会典04表编制单位: 年度 单位：元项 目本年金额上年金额实收资本(或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本(或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1可供出售金融资产公允价值变动净额 （1）计入所有者权益的金额 （2）转入当期损益的金额2现金流
