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1、一、企业购进某种财务软件应如何列支？问：企业购进某种财务软件，应该作固定资产处理，还是作无形资产处理？其折旧或者摊销年限如何确认？6 Q! 3 a* V/ A0 z # p0 p B答：财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081号）第一条第五项规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。因此，企业可根据单位实际情况进行相应确认，如需缩短折旧或摊销年限的，则按照规定进行申请核准。二、关于职工福利费扣除问题实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容
2、：& x. K# H( 2 L% D9 C3 s* r T4 A（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。6 u+ l, z. s _0 Z6 n4 a1 N3 E根据以上规定，贵单位为职工支付的住房支出应计入职工福利费核算和按规定标准扣除。. P# m% h9 i9 t8 u. Q8 a对于员工承担的住房支出不属于免征个人所得税所得，所以无论是单位支付还是个人支付，均应视同“工资、薪金
3、所得”计算缴纳个人所得税。三、跨年度调增的应纳税所得额可否弥补亏损？. n. K% U2 v# e1 a 6 m问：税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时，调增的应纳税所得额是否可以弥补以前年度亏损？答：国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告（国家税务总局2010年第20号）规定，根据企业所得税法第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，
4、依照税收征收管理法有关规定进行处理或处罚。本规定自2010年12月1日开始执行。以前（含2008年度之前）没有处理的事项，按本规定执行。四、房地产企业利用地下设施修建了地下车库并取得的收入如何列支？6 z8 C$ D+ N( X& g) O) e7 t问：房地产企业利用地下设施修建了地下车库，并将该车库转让取得收入。根据财税200931号文件第三十三条规定，利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。请问，文件中所称“作为公共配套设施进行处理”是否指该车库无论是否对外销售，均一次性计入开发成本，待停车场出售时，一次性确认收入而不能结转成本？答：根据国家税务总局关于印发房地产开发经
5、营业务企业所得税处理办法的通知（国税发200931号）第三十三条规定，利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。同时，该文件第二十七条规定，公共配套设施费包括在开发产品计税成本支出中。因此，利用地下基础设施形成的停车场所应计入开发成本，待停车场所出售时，一次性确认收入，同时不能再结转成本。五、企业注销时，尚未提完折旧额的固定资产该如何处理？问：企业在注销时，其厂房设备等固定资产尚未提完折旧额，请问该如何处理？答：根据财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200960号）第三条有关清算所得税处理规定，全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让
6、所得或损失。就是说，企业在正常经营过程中，由于持续经营假设采用历史成本原则计价，在清算时，改变持续经营假设，对资产要按照可变现价值计价，并且就可变现价值同计税基础的差额缴纳清算所得税。六、房产企业预缴营业税及土地增值税在税前如何扣除？问题内容：房产企业销售未完工产品预缴的营业税及土地增值税，在年度企业所得税清缴时如何扣除？1、在预缴营业税及土地增值税的当年扣除，也就是预收房款乘以预计毛利率计算出毛利额后，可以扣除预缴营业税及土地增值税等，计算当年的所得额。2、不在预缴营业税及土地增值税的当年扣除，而是在产品完工后，预收房款结转销售收入的那年税前扣除。上述那种方式是正确的理解？. . R) S%
7、 Xy回复意见：3 H, - $ $ t房地产开发经营业务企业所得税处理办法（国税发200931号）第十二条规定：“企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。”你的第一种理解是正确的七、合伙企业出资人能否在合伙企业列支福利费和社会保险费？问题内容：国税发2000149号文要求不得列支合伙企业出资人的工资薪金，那合伙企业在账上列支的随出资人工资薪金提取支出的福利费和社会保险费也要纳税调整吗？- s& 2 M* N+ O2 m回复意见：7 n! Z$ y. . F& A根据财政部国家税务总局关于印发关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的
8、通知（财税200091号）规定：“企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2、14、1.5的标准内据实扣除。”因此，合伙企业应当以不包含出资人工资薪金的支出计算可扣除福利费和社会保险费八、企业为员工交纳本应由员工本人承担的社会保险费用，可否税前扣除？4 n! R. Q0 M0 F6 O7 u问：企业为员工交纳本应由员工本人承担的社会保险费用，可否在企业所得税税前扣除？8 g! P7 L5 P3 U T$ , Z( F4 m答：根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
9、因此，应该由员工个人承担的社会保险费用属于个人支出行为，不得在税前扣除。九、房地产企业支付给销售企业的佣金或手续费，税前扣除有何限制？问：房地产企业支付给销售企业的佣金或手续费，税前扣除有何限制？ oOn u( g R# Q答：根据财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税200929号），企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额。人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。其他企业，按与具有合法经营资
10、格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。根据国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知（国税发200931号）第二十条规定，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。十、若不能提供外出经营活动税收管理证明，应如何缴纳企业所得税？问：跨地区经营建筑企业项目部若不能提供外出经营活动税收管理证明，应如何缴纳企业所得税？8 s9 e2 e# H8 u答：根据国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知（国税函201015
11、6号）规定，自2010年1月1日起，跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办。不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。十一、08年之前已经被纳税调增部分的固定资产该如何处理？1 i , t9 ; x. e( H5 T问题内容：$ ; e* l i, ?8 c: Z2008年企业所得税法实施前，因固定资产残值比例和折旧年限与
12、税法规定不一致，在当年汇算清缴时做了纳税调整，2008年新税法实施以后，允许企业按照资产的实际使用情况确定折旧和残值比例。请问当一项资产从2008年以前一直使用到现在，对于2008年之前已经被纳税调增部分该如何做出处理？被调增部分可以在以后扣除吗？回复意见：需要说明，会计核算与企业所得税法对固定资产的残值比例和折旧方法可以存在差异。2008年以前，你单位反映在旧税法框架下进行了纳税调增，说明你单位固定资产会计折旧速度快于税法规定的折旧速度，才存在以前年度纳税调增问题。2009年，为贯彻执行新所得税法，国家税务总局下发关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号），明确了已购置
13、固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题。根据国税函200998号文件规定，新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。 G! I2 7 G& g你单位在2008年后，按照新所得税法规定调整了固定资产净残值和折旧方式，只是对以前旧税法有关固定资产判定问题作了调整，但对以前年度会计与税法差异所造成的资产
14、折旧纳税调增问题是没有调整的。因此，以前年度纳税调增的部分仍反映在固定资产的税法口径下的固定资产折余价值中，在以后年度可以进行纳税调减。十二、企业向股东自然人借款的利息支出是否可以直接进行扣除？问题内容：财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税2008121号）企业向股东自然人借款的利息支出是否可以直接进行扣除？公司向内部职工或其他人员借款的利息支出，按照国税函2009777号其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，请问金融企业同期贷款利率是指同期同类的中国人民银行公布的基准贷款利率？还是税务局认定的
15、当地行业同期同类贷款利率？还是企业账面的同期同类贷款利率，企业没有同期同类的如何进行处理？回复意见：4 * $ A) E5 a5 z金融企业同期贷款利率是指同期同类的中国人民银行公布的基准贷款利率。企业支付借款的利率超过上述标准的，需要纳税调整。国家税务总局2011/05/04. 十三、企业自产产品用于市场推广企业所得税如何处理？9 n( H2 V$ |% l l! T/ V1 n6 问题内容：公司自产的一种产品，对外销售不含税单价为8.54元/个，单位生产成本6.5元/个。公司将为了提供市场占有率，将该产品用于市场推广。公司在企业所得税申报时，除按8.54元的单价做收入、6.5元单位成本做成本申报外，请问：市场推广费用的申报口径如何确认？4 E% x2 a X( % K( |% r6 e u) u. x回复意见：. L* F$ U7 w- c, B9 e. F根据企业所得税法实施条例第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、
