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1、财政总预算会计制度第一章 总 则 第一条为为了规范各级级财政部门总总预算会计(以下简称总总预算会计)的核算，充充分发挥总预预算会计的职职能作用，根根据中华人人民共和国会会计法、中中华人民共和和国预算法，制制定本制度。 第二条本本制度适用于于中央，省、自自治区、直辖辖市，设区的的市、自治州州，县、自治治县、不设区区的市、市辖辖区，乡、民民族乡、镇等等各级财政部部门的总预算算会计。 第三条总总预算会计是是各级政府财财政部门核算算、反映、监监督政府预算算执行和财政政周转金等各各项财政性资资金活动的专专业会计。 第四条总总预算会计的的主要职责是是进行会计核核算，反映预预算执行，实实行会计监督督，参与预
2、算算管理，合理理调度资金。基基本任务如下下： 一、处理总总预算会计的的日常核算事事务。办理财财政各项收支支、资金调拨拨及往来款项项的会计核算算工作；及时时组织年度政政府决算、行行政事业单位位决算的编审审和汇总工作作，进行上下下级财政之间间的年终结算算工作。 二、调度财财政资金。根根据财政收支支的特点，妥妥善解决财政政资金库存和和用款单位需需求的矛盾，在在保证按计划划及时供应资资金的基础上上，合理调度度资金，提高高资金使用效效益。 三、实行会会计监督，参参与预算管理理。通过会计计核算和反映映，提出预算算执行情况分分析，并对总总预算、部门门预算和单位位预算的执行行实施会计监监督。协调参参与预算执行
3、行的国库会计计、收入征解解会计等之间间的业务关系系，共同做好好预算执行的的核算、反映映和监督工作作。 四、组织和和指导本行政政区域预算会会计工作。省省、自治区、直直辖市(含计计划单列城市市，下同)总总预算会计在在与本制度不不相违背的前前提下，负责责制定或审定定本行政区域域预算会计有有关具体核算算办法的补充充规定；组织织预算会计人人员的培训活活动；组织检检查、辅导本本单位会计和和下级总预算算会计工作，不不断提高政策策、业务水平平。 五、做好预预算会计的事事务管理工作作。负责预算算会计的基础础工作管理，参参与预算会计计人员专业技技术资格考试试、评定及核核发会计证工工作。 第五条各各级财政部门门应当
4、根据工工作需要，设设置与其工作作任务相适应应的总预算会会计机构，配配备一定数量量的专职总预预算会计，负负责组织与管管理预算会计计工作，并要要保持相对的的稳定。 第六条总总预算会计工工作应按工作作任务建立岗岗位责任制，明明确会计人员员分工。总预预算会计机构构应建立健全全内部稽核制制度。总预算算会计人员，不不得兼任单位位会计，不得得收付现金和和经管收缴的的物资。 第七条总总预算会计核核算应当按会会计期间结算算账目和编制制会计报表。会会计期间分为为年度、季度度和月份。会会计年度、季季度和月份以以公历起讫日日期为准。年年度终了后，可可根据工作特特殊需要设置置一定期限的的上年决算清清理期。清理理期限和清
5、理理事项，由各各省、自治区区、直辖市财财政部门，根根据财政部规规定的原则作作出具体规定定。 第八条总总预算会计记记账采用借贷贷记账法。 第九条总总预算会计核核算以人民币币为记账本位位币，以元为为金额单位，元元以下记至角角、分。有外外币收支的，在在登记外币金金额的同时应应根据国家银银行公布的人人民币外汇汇汇率折算成人人民币记账。 第十条总总预算会计记记录文字使用用中文，少数数民族地区可可以同时使用用本民族文字字。 第一章 一一般原则 第十一条总预算会计计核算应当以以实际发生的的经济业务为为依据，如实实反映财政收收支执行情况况和结果。 第十二条总预算会计计信息，应当当符合预算法法的要求，适适应国家
6、宏观观经济管理和和上级财政部部门及本级政政府对财政管管理的需要。 第十三条总预算会计计核算应当按按照规定的会会计处理方法法进行。 第十四条财政部门管管理的各项财财政资金(包包括一般预算算资金、纳入入预算管理的的政府性基金金、专用基金金、财政周转转金等)都应应当纳入总预预算会计核算算管理。 第十五条总预算会计计处理方法前前后各期应当当一致，不得得随意变更。如如确有必要变变更，应将变变更的情况、原原因和对会计计报表的影响响在预算执行行报告中说明明。 第十六条总预算会计计核算，应当当及时进行。 第十七条总预算会计计记录和会计计报表应当清清晰明了，便便于理解；对对于重要的经经济业务，应应当单独反映映。
7、 第十八条总预算会计计核算以收付付实现制为基基础。 第十九条凡是有指定定用途的资金金，必须按规规定用途使用用。 第二章 资资产 第二十条资产是一级级财政掌管或或控制的能以以货币计量的的经济资源。包包括财政性存存款、有价证证券、暂付及及应收款项、预预拨款项、财财政周转金放放款、借出财财政周转金以以及待处理周周转金等。 第二十一条条财政性存存款是财政部部门代表政府府所掌管的财财政资金。包包括国库存款款及其他财政政存款。财政政性存款的支支配权属于同同级政府财政政部门，并由由总预算会计计负责管理，统统一收付。总总预算会计在在管理财政性性存款中，应应当遵循以下下原则： 一、集中资资金，统一调调度。各种应
8、应由财政部门门掌管的资金金，都应纳入入总预算会计计的存款账户户。调度资金金，应根据事事业进度和资资金使用情况况，保证满足足计划内各项项正常支出的的需求，并要要充分发挥资资金效益，把把资金用活用用好。 二、严格控控制存款开户户。财政部门门的预算资金金除财政部有有明确规定者者外，一律由由总预算会计计统一在国库库或指定的银银行开立存款款账户。不得得在国家规定定之外将预算算资金或其他他财政性资金金任意转存其其他金融机构构。 三、根据年年度预算或季季度分月用款款计划拨付资资金。不得办办理超预算、无无用款计划的的拨款。 四、转账结结算。总预算算会计的各种种会计凭证不不得用以提取取现金。 五、在存款款余额内
9、支付付，不得透支支。 第二十二条条有价证券券是中央财政政以信用方式式发行的国家家公债。各级级财政只能用用各项财政结结余购买国家家指定由地方方各级政府购购买的有价证证券。有价证证券应按取得得时实际支付付的价款记账账，购入有价价证券(含债债券收款单)应视同货币币妥善保管。当当期取得有价价证券的兑付付利息及转让让有价证券取取得的收入与与账面成本的的差额，记入入当期收入。 第二十三条条暂付及应应收款项属于于往来结算中中形成的债权权。包括在预预算执行过程程中上下级财财政结算形成成的债权以及及对用款单位位借垫款形成成的债权。暂暂付及应收款款项应按实际际发生数额记记账，并应及及时清理结算算，不得长期期挂账。
10、 第二十四条条预拨款项项是按规定预预拨给用款单单位的待结算算资金，包括括预拨经费和和基建拨款。 预拨经费是是用预算资金金预拨给用款款单位的款项项。凡年度预预算执行中总总预算会计用用预算资金预预拨出应在以以后各期列支支的款项以及及会计年度终终了前预拨给给用款单位的的下年度经费费款，均应作作为预拨经费费管理。 基建拨款是是预拨给受托托经办基本建建设支出的专专业银行或拨拨付基本建设设财务管理部部门的基本建建设款项。 各项预拨款款项应按实际际预拨数额记记账。预拨经经费(不含预预拨下年度经经费)应在年年终前转列支支出或清理收收回。基建拨拨款应按建设设单位银行支支出数(限额额部分)和拨拨付建设单位位数(非
11、限额额部分)转列列支出账。 对行政事业业单位拨款，应应按照单位领领报关系转拨拨。凡有上级级主管部门的的单位，不能能作为主管会会计单位，直直接与各级财财政部门发生生领报关系。 第二十五条条财政周转转金放款是直直接贷付给用用款单位的财财政有偿资金金。 借出财政周周转金是指上上级财政部门门借给下级财财政部门用于于周转使用的的有偿资金。 财政周转金金的贷付、借借出和回收，应应按实际发生生数额记账。 待处理财政政周转金是指指周转金放款款超过约定的的还款期限，经经审核已成呆呆账，但尚未未按规定程序序报批核销的的财政周转金金。 待处理财政政周转金应按按实际转入数数额记账。 第三章 负负 债 第二十六条条负债
12、是一一级财政所承承担的能以货货币计量、需需以资产偿付付的债务。包包括应付及暂暂收款项、按按法定程序及及核定的预算算举借的债务务、借入财政政周转金等。 第二十七条条应付及暂暂收款项是在在预算执行期期间，上下级级财政或财政政与其他部门门结算中形成成的债务，包包括结算中发发生的暂存款款、与上级往往来款以及收收到其他性质质不明的款项项等。 第二十八条条按法定程程序及核定的的预算举借的的债务，是指指中央预算按按全国人民代代表大会批准准的数额举借借的国内和国国外债务以及及地方预算根根据国家法律律或国务院特特别规定举借借的债务。 第二十九条条借入财政政周转金是指指下级财政部部门从上级财财政部门借入入的用于周
13、转转使用的有偿偿资金。 第三十条各种负债应应按实际发生生数额和偿还还数额记账。 第三十一条条各种债务务应及时结算算。属于应付付暂收款及不不明性质的款款项应及时清清理转账。 第四章 净净资产 第三十二条条净资产是是指资产减去去负债的差额额。包括各项项结余、预算算周转金及财财政周转基金金等。 第三十三条条结余是财财政收支的执执行结果。财财政各项结余余包括一般预预算结余、基基金预算结余余和专用基金金结余。 各项结余必必须分别核算算，不得混淆淆。 第三十四条条各项结余余应每年结算算一次。年终终将各项收入入与相应的支支出冲销后，即即成为该项资资金的当年结结余。当年结结余加上年年年末滚存结余余为本年年末末
14、滚存结余。 第三十五条条预算周转转金是为调剂剂预算年度内内季节性收支支差额，保证证及时用款而而设置的周转转资金。预算算周转金一般般用年度预算算结余资金设设置、补充或或由上级财政政部门拨入。 第三十六条条财政周转转基金是财政政用于有偿使使用的资金，在在列报财政支支出的同时转转入。周转金金的利息收入入(或占用费费收入)按规规定扣除必要要的业务费用用后应用于补补充财政周转转金。 第五章 收收 入 第三十七条条财政收入入是国家为实实现其职能，根根据法令和法法规所取得的的非偿还性资资金，是一级级财政的资金金来源。收入入包括一般预预算收入、基基金预算收入入、专用基金金收入、资金金调拨收入和和财政周转金金收
15、入等。 第三十八条条一般预算算收入是通过过一定的形式式和程序，有有计划组织的的由国家支配配，纳入预算算管理的资金金。预算收入入项目的具体体划分和内容容，按国家家预算收入科科目办理。 各级预算收收入的收纳、划划分和报解，应应通过国家金金库，按中中华人民共和和国国家金库库条例、中中华人民共和和国国家金库库条例实施细细则规定办办理。 第三十九条条一般预算算收入一般以以本年度缴入入基层国库(支金库)的的数额为准。 已建乡(镇镇)国库的地地区，乡(镇镇)财政的本本级收入以乡乡(镇)国库库收到数为准准。县(含县县本级)以上上各级财政的的各项预算收收入(含固定定收入与共享享收入)仍以以缴入基层国国库数额为准准。 未建乡(镇镇)国库的地地区，乡(镇镇)财政的本本级收入以乡乡(镇)总预预算会计收到到县级财政返返回数额为准准。 第四十条基层国库在在年度库款报报解整理期内内收到经收处处报来的上年年度收入，记
