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1、医院财务管理制度一、预算管理制度1、经费预算是医院各项经费收入与支出的基本依据，各项收支均应纳入预算内管理。2、年度经费预算由财务部按照医院发展计划拟制，各业务部门参与，经总经理审定后报董事会核准。核准后的预算由财务部统一掌握执行。3、经费预算以上年度预算执行情况和对本年度的收支预测为参考进行编制。其基本原则是：量入为出、紧缩开支、确保重点、略有结余。4、加强医疗收费管理，严格执行收费标准，做到应收不漏、应多不少。其它各项收入均纳入预算管理，不得坐收坐支。5、严格执行医院财务制度和开支范围、标准，按照预算规定的项目、资金支出额度有计划地使用资金。超预算或预算外新增支出，有关部门应提交书面报告，
2、经财务部审核后，由总经理批准执行。6、财务部每季度终结后10日内对当季度医院经费收支预算执行情况做出书面报告，报总经理阅示。报告中应对收支状况做出分析，提出今后工作的建议。年终后起草年度预算执行情况的报告，经总经理审核后报董事会。二、收支管理制度（一）收入管理：1、医院收入包括医疗收入、药品收入、补助（赞助）收入、其它收入等医院在开展业务及其它活动中合法取得的非偿还性资金。2、各项收入均实行预算管理。医疗收入中的门诊收入应以计划门诊人次和计划门诊人次费用计算，住院收入应以计划病床占用天数（或计划出院病人数）和计划床日费用水平（或每出院病人医疗费水平）计算，其它医疗收入应区分不同服务项目，确定不
3、同的总额，分别计算。药品收入按预测日平均收入额计算。3、医院收入预算经主管部门审核并报财务部核定，总经理批准执行。4、为使医院收入预算顺利实现，医院应每季度分析一次收入预算执行情况，及时发现薄弱环节和存在问题，提出改进措施，确保全年预算如期完成。5、认真执行物价政策，医疗收费要做到“应收则收、应收不漏”，财务部汇同有关部门做好物价核定、调整、监管工作。6、加强收费票据的管理。收费票据统一归口由财务部管理，实行领用核销制度。不得出借出让收费票据，事业性收款收据不得用于经营性收费。7、医院收费部门主要是挂号处、门诊收费处和住院结算处，其它各种收费及收款由财务部出纳统一办理，任何部门、科室和个人都不
4、得向患者或单位直接收取任何费用。8、挂号处、门诊收费处和住院结算处应于当日收取的现金、支票缴予财务部，财务部及时将其存入银行，并收取收费日报表，制作凭证及时入账。门诊、住院收入不得坐收坐支。9、财务部应做好各收费部门报来的收入凭证和存根的审核，核查是否少收或多收，日报表金额是否与所附存根合计金额一致，是否足额上缴，药品收入与处方合计数是否一致等情况。发现问题及时查找漏洞。10、严禁私设小金库。（二）支出管理：1、医院的支出是指医院在开展业务及其它活动中发生的资金耗费，包括医疗支出、药品支出、其它支出。医院的各项支出必须贯彻厉行节约，勤俭办院的原则，严格执行法律法规和财务制度、财经纪律。2、各项
5、支出均实行预算管理。支出预算的编制应以年度业务发展计划、工作任务、员工数质量、开支定额及标准、物价因素等为基本依据。支出预算项目按会计科目区分，分项制定。3、医院支出预算由财务部监督执行，部门各项支出均不得超出预算，如确需增加预算金额或增加业务支出项目，一律书面申请追加预算，上报财务部，经总经理审核批准后方可执行。4、纳入预算的支亦应严格审批制度，按规定的程序和权限办理审批手续。各项支出均按规定的经费开支范围和标准执行，不得超范围、超标准开支，不得以领代报、以拨代支。5、根据有关费用支出的实际情况，积极推行消耗定额管理。通过定额的下达、统计、考核完善管理，达到减少费用支出，提高资金运用效益的目
6、的。随着医院经济管理水平的提高，逐步实行医疗成本核算，努力降低可控成本，提高医院经营效果。6、建立成本费用分析制度，及时了解各项支出增减及结构变化情况，查找原因，提出改进工作的建议，为医院财务决策提供准确、科学的信息。三、经费审批制度（一）审批原则：1、以国家法律法规和医院财务制度为基本依据。2、厉行节约，勤俭办事，提高医院经营效益。3、认真审核，从严把关，对违反财务制度和财经纪律的应予制止、核减或拒签。4、按级负责，层层把关，努力防止经费损失和浪费，保证资金安全。5、坚持先审批、后执行的原则，未经审批的经费支出项目不得执行。特殊情况可先口头请示，执行后补批。（二）审批权限：1、预算内收支，单
7、项报销额在5000元以下的由相关职能部门领导审签后，报总经理审批后执行；单项报销金额在5000元以上单项报销的由职能部门领导和总经理签字后，报董事长审批后执行。2、10万元以上的大项开支，需由职能部门提交书面报告(包括项目论证)，经院领导研究同意并报董事会审批后执行。（三）审批程序：1、药品、材料采购应由药剂科、物流部编制采购计划，报业务院长审核后报总经理审批。审批后转交物流部执行。2、设备采购由物流部凭已签订的有效合同或购置申请报告，经总经理审批后，财务部方可办理付款。3、办公用品、维修原材料、保洁用品等由使用单位提出申请，报物流部审核后总经理审批。审批后由物流部执行采购。4、差旅费借款由借
8、款人填写借款单，经总经理审批后财务部凭据付款。5、招待费、公关费等开支均需由经办人提出申请，经总经理批准后方可执行。四、支出报销制度(一)支出报销程序：1、经办人填写支出凭单，（出差者填写差旅费报销单）要求项目填写完整、准确。凡购买物品需办理入库手续，有明细单的要附后。2、部门领导确认签字。3、财务部审核。4、医院领导审批。5、出纳结算付款。(二)审批权限：单项报销金额5000元以下的，由总经理审批；单项报销金额5000元以上的，由董事长审批。(三)报销要求：1、发票须正规合格，有税务部门或财政部门监制红章；内容填写完整，包括单位名称、业务内容、规格、数量、单价、金额（大、小等）、出票单位财务
9、（会计、业务）专用章、开票人姓名、日期。2、个别开取的内部收据或白条必须报销的，需事先征得总经理同意，支出后由总经理审批后方可报销。3、因公购物或出差借用现金，填制一式三联的借款单，由总经理批准后办理借款。采购或出差归来后三日内按报销程序办理结算手续。4、市内出租车票不予报销，特殊情况经总经理批准。5、市内采购办事，不予误餐补助。6、招待费支出应事先请示总经理，经总经理同意后方可在批准的支出限额内承办招待事项。五、会计监督制度1、会计监督是会计的主要职能之一，是保证会计核算的真实性、合法性的主要手段。要经常教育引导财务、会计人员，提高认识，端正思想，秉公办理，执行会计法和会计人员职权条例以及有
10、关规定，做好会计监督工作。2、会计监督是每个会计人员的责任。在制定各级会计人员职责中均应具体、明确地做出规定并定期检查落实。3、各级会计人员在经办每一项经济业务时，都要取得合法的原始凭证和必要的审批手续。对不合法、不真实、不完整、不清楚、手续不健全的原始凭证不予受理。要求其更正、补充、补办手续。4、凡购入物品都必须履行审批、采购、验收、入库、入账等手续。对不合格的设备、临近到期药品、残次品以及非正当渠道购入的一切物品，或数量、规格、含量、金额不符的，库管员不予验收，会计不予报销。5、经批准外购材料、设备，严格按合同办事。对外地的一切托收要严加管理和控制，货没到或未到齐，以及品种、规格、质量、数
11、量、价格等与合同不符的，应立即提出拒付或部分拒付。6、财务部经理、收费处经理应对门诊收费处、住院费用结算人员加强财务监督，定期或不定期检查其财会工作，发现问题，及时纠正。7、对于大型设备购置、基本设施改造项目严格计划管理。超计划、无计划、无审报手续自行购置物品，一律不予付款。8、对违反财经纪律、财务制度的现象，应及时向医院领导提出意见和建议，无效时，一面执行，一面向医院董事会反映。六、稽核制度（一）原始凭证的审核：1、对原始凭证要在付款结算和填制记账凭证前加以审核。具本应审核以下五个基本要素：（1）凭证的各科；（2）填制的日期及编号；（3）接受凭证单位的名称；（4）经济业务的内容、实物数量和金
12、额；（5）填制凭证的单位财务专用章及经手人签章。2、对原始凭证的真实性和合法性进行审核。外来原始凭证应有税务（或财政）章，字迹清楚。3、原始凭证还须有经办人、审批人签章。4、对不符合规定的原始凭证，要退回重制，否则拒绝接受。对有怀疑的问题，及时向领导汇报。（二）记账凭证的审核：1、根据凭证所载经济业务，审核所用凭证是否恰当。2、审核填制凭证的日期和编号是否齐全、正确。3、审核摘要说明是否达到简明扼要、概括。4、审核使用科目名称、应借、应贷以及金额是否正确，所附原始凭证账单是否填写和相符。5、审核凭证的填制、记账和会计主管等人员的印章是否齐全。6、不经审核的记账凭证，不得登记入账。（三）会计账簿
13、的审核：1、审核使用账簿形式，是否符合制度规定的要求，有关账簿是否按使用钉本账、活页账及卡片账。2、审核账簿经营一览表和目录的内容，填写及印章是否齐全。3、复核记账内容是否完整，是否按时间顺利及时记账，字迹是否清楚，数字是否准确等。4、复核更正账簿错误记录，是否规定进行。5、复核结账是否定期进行，现金账是否做到日清月结，银行账是否按期同银行核对并余额相符，未达账项是否核对清楚。（四）会计报表复核：1、复核编制的报表种类是否齐全，封面和报表的日期等内容是否完备，签章是否齐全。2、复核报表内容是否完整，报表中各个项目的数字是否衔接，补充资料是否填列齐全。3、复核数字是否准确，报表数字是否与账面数字
14、相符，账表一致有无纂改会计报表的情况。4、复核报表的编报是否及时。5、复核季报、年报说明，要求说明报表中不能明确表达的完成的秀、年预算情况；分析财务收支提高和降低原因，完成和未完成的原因。七、资金管理与报销结算制度（一）现金管理与报销制度1、出纳人员收到现金，及时送存银行，过夜存储现金不得超过规定的限额（暂定3000元）。2、对外单位和个人的一切交易往来货币支付，金额超过1000元必须通过转账结算。3、本院员工因公借支现金由总经理审批，填制一式三联的借款单，未经批准，出纳员不得对个人借款。4、采购员因公借用现金，在市内采购必须三日内结清，办理入库报销手续。5、出差人员借用现金，须在出差归来三日
15、内办理报销手续，还清原借现金。违反此项规定者，财务部门有权由其工资中扣回。6、差旅费报销时，须填好差旅费报销单，经本部门负责人、总经理审批签字，财务方可办理报销手续。7、购入实物时需有请购单、验收入库单（或固定资产购入登记表），并由验收入库人签字，经办人（两人）在发票签字，再经总经理签字后方可到财务部办理报销手续。8、支付现金的业务应到银行提取现款，一般不得坐支，特殊情况事后及时按银行规定办理相应手续。（二）银行转账支票管理与报销结算制度1、经办人员领用支票填制请购单（或情况报告单），经部门负责人和总经理批准，并在登记簿上签名、登记用途、领用时期。按规定报销后，在原登记簿上注销。2、日常资金支付交给经办人转账支票，应弄清支付余额、用途、签发日期，收款单位名称，应将名称填写齐全，以保资金安全。3、大宗款额5000元以上支付时，要有计划，并有供货合同，由经办人填请购单（或情况报告单），经总经理审批后，据此支付款项。4、转账支票领用后，经办人在七天内将支票存根及发票（收据）拿回办理结算手续，经办人不得随意将转账支票转供其他单位和个人使用。5、转账支付的票据要求及报销手续同现金报销要求。（三）异地汇款管理与结算制度1、办理异地汇款，经办人员须事先与对方签订合同，经主管领导审批后，经办人依据合同填
