第三章消费税

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1、第三章消费税1. 下列单位中属于消费税纳税人的有（）。A. 生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位B. 委托加工应税消费品的单位C. 进口应税消费品的单位D. 金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位答案AB.C解析消费税纳税人包括：生产应税消费品的单位和个人;进口应税消费品的单位和个 人;委托加工应税消费品的单位和个人。在我国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人， 为金银首饰消费税的纳税义务人。金银首饰的零售业务是指：将金银首饰销售给中国人民银 行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位以外的单位和个人的业务。2. 下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围

2、的是（）。A. 演员用的油彩B. 演员用的卸妆油C. 演员化妆用的头发漂白剂D. 演员化妆用的眉笔答案D解析舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、头发漂白剂，不属于化 妆品税目的征收范围。眉笔属于美容、修饰类化妆品，征收消费税。3. 按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（）。A. 用于广告宣传用的样品白酒B. 用于本企业招待所的卷烟C. 委托加工收回后直接销售的人参酒D. 抵偿债务的汽车轮胎答案C解析纳税人自产自用的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方 面的，于移送使用时纳税。所谓“用于其他方面的”，是指纳税人用于生产非应税消费品和 在建工程、

3、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职 工福利、奖励等方面的应税消费品。委托加工收回的应税消费品直接出售的，可不计算销售 额，不再征收消费税。4. 下列货物中不属于消费税征收范围的有（）。A. 白包卷烟B. 演员用的上妆油C. 实木复合地板D. 合成的生物柴油答案B. D解析白包卷烟按照45%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税。实木复 合地板征收消费税。以动植物油为原料，经提纯、精炼、合成等工艺生产的生物柴油，不属 于消费税征收范围。5. 下列消费品中属于消费税征税范围的有（）。A. 汽车和农用拖拉机通用的轮胎B. 翻新轮胎C. 用小客车底盘改装的

4、救护车D. 特种车辆用轮胎（指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎）答案A. D解析汽车和农用拖拉机通用的轮胎、特种车辆用轮胎属于汽车轮胎税目。自2001年 1月1日起，翻新轮胎停止征收消费税。救护车不属于小汽车税目。6. 某酒厂5月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新 的粮食白酒，广告样品使用0.2吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000 元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为25%，啤酒采用定额 税率，税额每吨分别为220元（出厂价在3000元以下的）、250元（出厂价在3000元以上的）。 该厂当月应缴纳的消费税

5、为（）元。A. 88000B. 90566.67C. 100000D. 102766.67答案D解析广告样品使用0.2吨自产粮食白酒，无同类产品出厂价，应按组成计税价格计算 纳税。400X250+0.2X35000X （1+10%） : （1-25%） X25%+0.2X2000X0.5=102766.67（元）7. 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费 品销售的，应按（）。A. 应税消费品的平均税率计征B. 应税消费品的最高税率计征C. 应税消费品的不同税率，分别计征D. 应税消费品的最低税率计征答案B解析纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的

6、应税消费品组成成套 消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用税率最高的消费品税率征 税。8. 下列关于消费税税率的表述不正确的有（）。A. 残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税B. 外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税C. 用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税D. 以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税答案A. B解析残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。外购酒精生 产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率;所用原料无法确定的，按粮食白酒税率 征税。9. 某橡胶厂系增值税一般纳税

7、人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发 票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一 核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注 明货款金额74.88万元。已知汽车轮胎适用消费税税率为10%，则该橡胶厂本月应纳消费税 税额为（）万元。A. 32.04B. 35.25C. 33.4D. 34.95答案D解析销售农用拖拉机轮胎取得的含税收入需要价税分离。转给门市部的汽车轮胎应按 销售价格计算应纳税款，其开具的普通发票金额应价税分离后计算应纳消费税。200X10%+100： （1+17%） X10%+74.88：

8、 （1+17%） X10%=34.95（万元）10. 按消费税暂行条例的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品 的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。A. 用于抵债的应税消费品B. 用于馈赠的应税消费品C. 用于换取生产资料的应税消费品D. 用于换取消费资料的应税消费品E. 对外投资入股的应税消费品答案ACD.E解析纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等 方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。11. 下列包装物押金应征消费税的有（）。A. 盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还B. X业专用的容器

9、，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还C. 白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还D. X业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还答案BC.D解析对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品 的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。B选项，押金返还时间超过一年;D选项， 包装物押金不退还，因此都要征收消费税。C选项，从1995年6月1日起，对酒类产品生 产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入 酒类产品销售额中征收消费税。12. 按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消

10、费税税款的扣除时 限是（）。A. 购进时全部扣除B. 购进入库时扣除C. 出库实耗时扣除D. 销售实耗时扣除答案C解析对当期准予扣除外购应税消费品已纳的消费税，应按生产领用量扣除，所以应在 出库实耗时扣除。13. 按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的 有（）。A. 外购已税散装白酒装瓶出售的白酒B. 外购已税汽车轮胎生产的汽车C. 外购已税化妆品生产的化妆品D. 外购已税珠宝玉石生产的金银首饰答案A. C解析外购已税汽车轮胎生产汽车，轮胎已是汽车的一部分，不能扣除已缴消费税。外 购已税珠宝玉石生产的金银首饰，因为在零售环节征收消费税，所以不得扣除珠宝玉石已纳

11、 的消费税税款。14. 某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工。该类产品无同类消费品销售 价格，生产成本为12000元，成本利润率为5%，化妆品适用的消费税税率为8%，则该厂应 缴纳的消费税为（）元。A. 960B. 1008C. 1088.64D. 1095.65答案D解析纳税人自产自用的应税消费品，用于职工福利的，应于移送使用时纳税。无同类 消费品销售价格的，应以组成计税价格计算纳税。12000X （1+5%） : （1-8%） X8%=1095.65（元）15. 下列情况属于自制应税消费品的有（）。A. 由受托方提供原材料生产的应税消费品B. 由受托方以委托方名义购进原材料生产的

12、应税消费品C. 受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品D. 由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应 税消费品答案AB.C解析对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方， 然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品， 不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自 制应税消费品缴纳消费税。16. 某商业企业（一般纳税人）2008年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898

13、元，销售镀金镶嵌 首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（）元（金 银首饰消费税税率为5%）。A. 4048.29B. 5783.16C. 4081.62D. 0答案A解析零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，铂 金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、 包金（银）的镶嵌首饰，仍在生产销售环节征收消费税。（58950+35780） : （1+17%） X5%=4048.29（元）17. 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（）。A. 同类新金银首饰的

14、销售价格B. 实际收取的含增值税的全部价款C. 实际收取的不含增值税的全部价款D. 同期新金银首饰的含税销售价格答案C解析纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增 值税的全部价款确定计税依据征收消费税。18. 生产企业用于馈赠、赞助等方面的金银首饰，如果没有同类金银首饰销售价格，按 组成计税价格计算，计算公式中的“利润率”为（）。A. 8%B. 4%C. 6%D. 5%答案C解析生产企业用于馈赠、赞助等方面的金银首饰，组成计税价格计算公式中的“利润 率”为6%19. 金银首饰消费税的纳税环节可分为（）。A. 纳税人销售的金银首饰，于销售时纳税B. 用于馈赠、奖励

15、等方面的金银首饰，于移送时纳税C. 带料加工的金银首饰，于受托方交货时纳税D. 翻新改制的金银首饰，于委托方提货时纳税E. 以旧换新的金银首饰，于收回时纳税答案AB.C解析翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税；以旧换新的金银首饰，于销售时纳 税。20. 纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时 间为（）。A. 发出应税消费品的当天B. 取得全部价款的当天C. 销售合同规定的收款日期的当天D. 每一期收取货款的当天答案C解析纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间 为销售合同规定的收款日期当天。21. 按照截至2008年底的消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代 收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（）。A. 委托国有企业加工应税消费品B. 委托私营企业加工应税消费品C. 委托外商投资企业加工应税消费品D. 委托个体经营者加