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1、会计基础复习材料（二）分录结构整理：杜娟 录入、排版、校对：李健 时间：2008年12月2009年1月一、待处理财产损溢（一）盘盈财产1、批准前借：相关资产账户 贷：待处理财产损溢2批准后借：待处理财产损溢 贷：有关账户（二）盘亏财产：1、批准前借：待处理财产损溢 贷： 相关资产账户2、批准后借：有关账户 贷： 待处理财产损溢二、库存现金（一）现金的收入 借：库存现金 贷：有关账户（二）现金的支出借：有关账户 贷：库存现金（三）备用金1、定额备用金（1）年初拨付 借：其他应收款备用金 贷：库存现金（2）报销费用补足金额 借：管理费用 贷：库存现金（3）年末收回 借：库存现金 贷：其他应收款备用
2、金2、非定额备用金（1）预借 借：其他应收款备用金差旅费 贷：库存现金（2）报销节约 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款备用金差旅费超支 借：管理费用 贷：其他应收款备用金差旅费 库存现金（四）现金的清查1、盘盈（1）批准前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢（2）批准后借：待处理财产损溢贷：其他应付款 营业外收入2、盘亏（1）批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金（2）批准后 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢三、银行存款（一）银行存款收入借：银行存款贷：有关账户（二）银行存款支出借：有关账户贷：银行存款四、其他货币资金1、转出款项 借：其他货币资金 贷：银行存款2、办理结算 借
3、：有关账户 贷：其他货币资金3、转回款项 借：银行存款 贷：其他货币资金（一）外埠存款1、汇往采购地开立专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款2、支付材料采购货款借：材料采购在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款3、完成任务将多余的款项转回当地银行借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款（二）银行汇票1、取得银行汇票借：其他货币资金银行汇票存款贷：银行存款2、支付款项借：材料采购（在途物资）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票存款3、转销：实际支出小于票面金额因超过付款期限等原因曾未使用的而退还的款项时借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票存款（三）银
4、行本票1、取得银行汇票借：其他货币资金银行本票存款贷：银行存款2、支付款项借：材料采购在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行本票存款3、转销：因超过付款期限等原因曾未使用的而退还的款项时借：银行存款贷：其他货币资金银行本票存款（四）存出投资款1、划入借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款2、投资借：交易性金融资产贷：其他货币资金存出投资款五、存货（一）按实际成本计价1、收入1）货款已支付或以开除商业承兑汇票，同时材料已验收入库借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金应付票据2）货款已支付或以开出商业承兑汇票，材料尚未验收入库。待材料到达后，再
5、验收入库借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金应付票据借：原材料贷：在途物资3）货款尚未支付，材料已经验收入库（1）材料已到，供应单位的发票账单也已到达，但由于企业的银行存款不足暂未付款借：原材料应交税费应交增值税贷：应付账款应付票据（2）材料已到，供应单位的发票账单未到月末按照合同价格或计划价格暂估入账借：原材料 贷：应付账款下月初，冲回暂估入账价格借：应付账款 贷：原材料发票账单已到借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款应收票据2、发出借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（二）按计划成本计价1、收入（1）购入材料 借：材料采购 应交税费应
6、交增值税（进项税额） 贷：银行存款库存现金其他货币资金应付票据（2）材料入库 借：原材料 贷：材料采购（3）结转差异节约1 借：材料采购 贷：材料成本差异超支借：材料成本差异 贷：材料采购2、发出（1）领用 借：生产成本 管理费用 制造费用 贷：原材料（2）结转差异超支 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异节约借：材料成本差异 贷：生产成本 制造费用 管理费用（三）清查1、盘盈（1）批准前 借：有关账户 贷： 待处理财产损溢（2）批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用2、盘亏（1）批准前 借：待处理财产损溢 贷：有关账户（2）批准后 借：管理费用 其他应收款 营业外支出 贷：待
7、处理财产损溢六、固定资产（一）固定资产的取得1、外购（1）不需要安装 借：固定资产 贷：银行存款（2）需要安装购入 借：在建工程 贷：银行存款支付安装费借：在建工程 贷：银行存款投入使用借：固定资产 贷：在建工程2、接受投入（1）不需要安装 借：固定资产 贷：实收资本（2）需要安装接受 借：在建工程 贷：实收资本支付安装费借：在建工程 贷：银行存款投入使用借：固定资产 贷：在建工程（二）固定资产的折旧1、计提借：制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 其他业务成本 贷：累计折旧（三）固定资产的后续支出1、资本化支出（1）将账面价值转入在建工程 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产（2）支付改扩
8、建的费用 借：在建工程 贷：银行存款（3）达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程2、费用化支出 借：管理费用 销售费用 贷：银行存款（四）固定资产的处置1、账面价值转入 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产2、核算清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款3、核算出售的收入和残料 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理4、核算保险赔偿 借：银行存款 其他应收款 贷：固定资产清理5、结转净损益（1）结转净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理（2）结转净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入七、应付职工薪酬1、确认计提 借：生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 管理费用 在建工程 贷
9、：应付职工薪酬2、发放 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 银行存款 其他应收款 应交税费应交个人所得税 应交税费应交增值税（销项税额） 主营业务收入（一）货币性应付职工薪酬1、确认计提 借：生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬2、发放 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 银行存款 其他应收款 应交税费应交个人所得税（二）非货币性应付职工薪酬1、确认计提 借：生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬2、发放 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 应交税费应交增值税（销项税额） 主营业务收入八、往来款项（一）应收账款1、一般情况（含商
10、业折扣）（1）提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款 库存现金（2）收回款项借：银行存款 贷：应收账款2、含有现金折扣的应收账款（1）提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款 库存现金（2）收回款项借：银行存款 财务费用 贷：应收账款（二）坏账准备1、计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备2、冲减坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失3、发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款4、坏账收回借：应收账款贷：坏账准备 借：银行存款贷：应收账款（三）应收票据1、取得票据和收回到期票款（1）取得票据收到偿还债务 借：应收票据 贷：应收账款提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款 库存现金（2）到期收回票款借：银行存款 贷：应收票据2、转让票据 借：材料采购 原材料 库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 银行存款贷：应收票据 银行存款（四）其他应收款1、备用金1）定额备用金（1）年初拨付 借：其他应收款备用金 贷：
