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1、“营改增”企业税务风险与防范摘要：营改增作为我国一项重大税制改革，打消了重复征税，真正打通了抵扣链条，有力地支持了效劳业开展和制造业转型升级，通过减轻企业税负，促进经济保持中高速增长必将意义深远。“营改增波及业务范围广，政策性强，同样存在政策理解不到位的风险，依法防备纳税风险同样对企业意义重大。关键词：营改增税务；风险防备一、“营改增转换时点上存在的主要税务风险一购进固定资产、无形资产、不动产发生用途改变的抵扣风险按照营改增的相关规定显示，发生用途改变可进行进项税额抵扣的应税工程，可在用途改变的后一个月进行相关税额计算。但是，前提是必须取得合法有效的增值税扣税凭证，如果当时购买时，未能取得合法
2、扣税凭证，那么转变用途时，不能抵扣。因此，必须严把采购环节的发票关，确保进项票的合法有效。二房地产含在建项目新老工程界定不当存在纳税风险按照税法规定，新老工程的界定分两种情况，一是已取得?建筑项目施工许可证必须是在2008年4月30日前动工的工程，包括?建筑项目施工许可证注明或承包合同注明的日期。如果?建筑项目施工许可证或建筑项目承包合同上均未注明动工日期处于2008年4月30日之后的，均不能选择适用简易计税办法。此项规定必须深刻理解，用过了头会导致税务风险，不了解政策，也会增大企业税收负担。三试点纳税人“营改增之前的应税行为波及的风险本次规定，试点纳税人在试点开始前的应税行为，假设是出现补交
3、税款的情况，依旧沿袭营业税相关要求，而不是按新开征的增值税补交。此项政策对纳税人更加公平合理。理解或适用不当，也可能增加税务负担。四不动产分期抵扣以及取得合理合法票据至关重要本次营改增试点政策详细列明了进项税纳入分期抵扣的不动产工程，并规定了分期抵扣的比例以及未抵扣局部的结转等。这些政策都是双刃剑，理解执行到位，会大大降低纳税人的税收负担，反之，会增大纳税风险。二、“营改增后主要涉税风险的防备措施一合同签订过程中注意价税别离随着全面“营改增，所有业务均纳入增值税征税范围，由于增值税是价外税，倡议在合同签订过程中约定不含税销售额、税率和税额等要素。这样益处一是躲避目前多税目多税率下主体双方因开票
4、税率差别带来的分歧和争议；二是如果合同注明了不含税价格，可以此作为印花税计税依据，如果没有辨别，严格而言印花税应该以合同注明价税合计金额为计税依据，从而加重企业税负。二合同签订过程中对发票种类、开具、取得时间进行界定全面“营改增后企业取得的发票分为两种：一是增值税专用发票，二是增值税普通发票。当企业为一般纳税人，那么可以专用发票抵扣进项税额，而且根据税收政策规定提供货物或效劳的企业无论是一般纳税人、小规模纳税人，均可开具专用发票，因此在企业双方签订合同时，必须明确发票类型；另一方面，合同条款一定要对发票开具和取得时间进行明确，避免双方为此产生纠纷。三增值税汇总纳税还是分别纳税需要慎重选择对于集
5、团型公司而言，在企业所得税法人所得税制体制下，总分支机构汇总缴纳企业所得税，但增值税政策规定假设是集团企业总部与分部处于两个不同的县市，那么必须分别向所处城市的主管税务机关履行纳税义务，假设是该企业获得了财政部、国家税务总局或是相关机关的准许，那么可由集团企业总部统一纳税。所以存在汇总纳税和分别纳税两种模式，到底采用哪种模式对企业更有利，倡议总分支机构进行测算，根据总分机构的营业规模以及进项项税额等因素，合理安顿企业的纳税主体及采购模式。四高度重视增值税专用发票管理由上文可知，增值税专用发票是企业进项税额抵扣的一个重要凭证，因为兼具反映销项税额和进项税额的功能，所以必须加强发票管理，主要从下列
6、几方面进行标准：1.不得开具专用发票的情形坚定不能开具发票根据36号文第二十七条规定，不得抵扣的销项税额类型包括下列几种：一是居民日常效劳；二是娱乐效劳；三是餐饮效劳；四是旅客运输效劳；五是贷款效劳。因此，增值税专用发票中必须对销售额、销项税额等予以明确，假设是消费者的行为免征增值税，那么无法开具增值税专用发票。根据国税发2008_156号文相关规定显示，商业企业一般纳税人零售的下列物品，均无法开具增值税专用发票：服装、食品、烟酒、鞋帽不包括劳保专用局部、化装品。2.发票不合规或用于不得抵扣工程坚定不能作为扣税凭证如果取得发票不合规，比方工程不齐全，信息有误，进项税都不得抵扣，另外如果用于职工
7、福利、个人消费、简易计税工程也不得抵扣税额，注意合理确定是否属于可抵扣范围。三、加强内控管理，通过风险评估降低风险营改增作为国家重大税制改革，政策变动大，而且新的政策不断出台，属于一个系统项目，倡议企业一定做好各部门联动，而非仅仅依靠一个财务部门，所以首先应该全员重视此项工作；同时在企业应完善内控制度，做好税务风险的分析、评估与管理，以此有效躲避企业税务风险。在实际操作中，由于局部企业财务人员对于相关税收政策的掌握不够深入，此时可聘请专业的中介机构协同完成税务风险分析工作，以确保企业的稳定开展。此外，中介机构可在为企业进行“健康体检的同时，针对存在的税务风险提出专业意见，制定合理的税收筹划计划，在降低企业税务风险的同时，也可有效减轻其税负，这不失为一个上乘之选。参考文献：【1】财税36号:关于全面推开营业税改征增值税试点的通知.【2】国家税务总局公告2008年第26号:国家税务总局关于明确营改增试点假设干征管问题的公告.
