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1、营改增近期动向范文 据2022年3月中物联对65家大型物流企业的调查，20222022年三年年均营业税实际负担率为1.3%，其中货物运输业务负担率平均为1.88%。当时中物联测算，实行增值税后，即使货物运输企业发生的可抵扣购进项目实务中全部可以取得增值税专用发票进行进项税额抵扣，实际增值税负担率也会增加到4.2%，上升幅度为123%。 。“在实际经营中，各项物流业务上下关联，很难区分运输效劳与物流辅助效劳。改征增值税后，交通运输企业可抵扣的项目主要为购置运输工具和燃油、修理费所含的进项税。 现在的情况是，运货车辆在外加油，无法取得增值税发票，因不能抵扣，这些全部进了本钱。XX省物流协会表示。此
2、外，人力本钱、路桥费、房屋租金、保险费等主要本钱都不在抵扣范围内。 ，2月初，XX省出台?关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知?，提出对这类企业实施过渡性财政扶持政策。但是，“这个方案还在调研中，因为才试点两个月，很多企业的税负数字还没有全部汇总，所以目前还没有什么实际的财政支持。贺登才称。 贺登才的建议是，将“货物运输效劳从“交通运输效劳中剥离，纳入“物流辅助效劳，适当增加增值税进项抵扣项目，如占物流企业较大本钱比例的过路过桥费、保险费、房屋租金等，将会解决试点中货物运输业务税负大幅增加的问题。 为此，中物联建议在今后的改革中，设立“物流综合效劳统一税目，与物流相关的各环节业
3、务执行统一的税目和税率，以适应物流业一体化运作的需要。 “由于一体化运作、网络化经营的需要，物流企业普遍采用总部统一采购运输工具、分公司实际运营的方式，这导致分公司可抵扣进项税额很少，而总部形成大量进项税留底的情况。贺登才介绍。 试点公布的?交通运输业和部分现代效劳业营业税改征增值税试点实施方法?第七条规定：“两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体方法由财政部和国家税务总局另行制定。 “如果能首先允许XX省改征增值税的物流企业集团实行增值税合并纳税，将平衡集团内的税收负担，有利于物流企业向大型化、集团化发展。贺登才表示。 上海试点方案，就有一些技术
4、层面的创新设计。如按照?中华人民共和国营业税暂行条例?的规定，“装卸搬运本属于“交通运输业这个大税目下的一个分项，但在上海具体试点过程中，那么将“装卸搬运归为“部分现代效劳业下的“物流辅助效劳，适用6%的税率。 另，上海试点方案中，交通运输行业并未包含铁路运输；同时，上海还对注册在洋山保税港区内的试点纳税人，进行货物运输、仓储效劳和装卸搬运效劳，实行增值税即征即退的优惠政策。 上海还专门针对总部设在上海的东方航空，出台专门文件，允许东方航空公司在上海之外的所有分公司，能统一在总公司缴纳增值税。未来北京试点，在航空运输业中，享此待遇公司那么需另作安排。 此外，上海试点后，交通运输行业存在税负增加
5、的问题，北京也被外界寄予更多希望，能更顺利地返还企业相应的财政补贴。 5月24日，XX省委常委会召开会议，听取了XX省营改增试点改革工作情况的汇报，指出要研究制定过渡性财政扶持政策，加强税务征管衔接，研究制定风险防范特别是涉税犯罪防范措施。 当初上海进行试点后，由于营改增的政策洼地，吸引周边更多企业入驻上海，税收更多地流向上海，使得周边的江苏等地也加快步伐跟进调研。 据上海政府发布的消息，上海试点后两个月，就吸引12家跨国公司落户；上海2022年共吸引48家跨国公司总部入驻上海，2022年的目标是50家。 物流业情况 现行的营业税税目将物流业务划分为运输与效劳两大类。前者的营业税税率为3%，而
6、效劳中仓储、配送、代理等的营业税税率为5%。 所谓第三方物流third-partylogistic，即tpl，是指生产经营企业为集中精力搞好主业，把原来属于自己处理的物流活动，以合同的形式委托给专业物流效劳公司并保持密切联系，以到达对物流全程的管理和合同制物流contractlogistics，是为第三方物流。工业企业中31%和50%的原材料物流由企业自身和供给方企业承当，而第三方物流企业承当的仅为19%；生产企业成品销售物流中由企业自理、企业自理与第三方物流企业共同承当比例分别是27%和55%，而全部由第三方物流企业承当的仅为18%；商贸企业物流执行主体27%为第三方，11%由供货方承当，6
7、2%由公司自理。其实，所谓第三方物流实际就是从生产经营企业当中分离出来，追求更专业化，集中化的物流效劳，是现代社会发展的趋势所在，并且，第三方物流业是连接消费者，销售方的重要环节，增值税链条就是在此处断裂，所以这类企业的营业税改正增值税研究更有意义。 物流与税 税务部门提供物流业的发票，要么只有运输发票，要么只有仓储发票，却没有物流发票。梅书荣说，运输和仓储只是整个物流链中的一个环节，作为第三方物流企业，并不一定需要运输和仓储设施，只是将物流中各环节进行系统化，整合起来进行打包后提供最正确效劳方案。但在现实中，工商部门不知道该提供三方物流什么样营业执照；税务部门，只能开运输和仓储发票，且企业必
8、须有运输工具和仓储设施，这些三方物流企业并不需要。 ?关于物流业税收问题的政策建议? 营改增之后，营业税之前是可以税前扣除的，但是营改增之后，增值税不能税前扣除，所以所得税的加重负担，但是增值税不能完全转嫁出去，流转税税收负担也会加重。我们所说的税负究竟是流转税税负还是整体税负。 第二篇：营改增“营改增的思考 上海“营改增试点从2022年1月1日开始已逾百日，涉及交通运输业和其他效劳业12.6万户，北京“营改增亦已通过审批，将于7月1日起在全市5.4万户纳税人中全面推开，据报道：江苏、浙江、广东等地已申请进行“营改增的试点，一时间，“营改增成为财税制度改革的热点话题。其实围绕增值税改革的讨论，
9、从我国分税制确立以来就一直没有停止过，增值税制度也一直处于完善中，2022年东北三省开展的增值税转型试点到2020231月1日在全国实施，我国的增值税实现了由生产型向消费型的转型，为企业节省税收负担1200亿元。“营改增是进一步深化增值税改革的必然选择，对于完善增值税环节，防止重复征税，具有重要意义，同时也是增值税国家的通行做法。就现阶段而言，2022年，全国税收收入实际完成86524亿元扣除出口退税，不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税，为全面推进“营改增提供了可靠的财力保证，但全面推开“营改增工作仍然面临着一定的压力： 一、地方主体税种的缺位是“营改增的最大瓶颈。增值税、营业税作为国地税
10、的主体税种，2022年分别占税收收入的27%和22.6%，其中营业税入库13678.61亿元，占地税收入的32.76%，“营改增以后，除娱乐业以外的大部分营业税项目将改征增值税，带来的是地方主体税种的消失，而重庆等地试点的房产税改革，并未到达预期的目标，无力承当地方主体税种的责任，而城市维护建设税、印花税等小税种更难挑大梁。 二、事权大于财权的财政体制使地方政府的积极性不高。我国实行一级政府一级财政，在上面只给政策不给钱的情况下，地方政府用40%的财权承当着70%的事权，很多政府的财政尤其是基层政府的财政已成了吃饭财政，“营改增意味着结构性减税，意味着财政收入的减少，对地方政府而言无疑使雪上加
11、霜。同时“营改增使原本为地方税的营业税成了共享税，地方政府的参与积极性不高，即便使“营改增所征税款仍归地方所有，但其总量和增幅肯定有所影响。 三、征管范围的变化引起国地税机构事务的失衡。94年分设国地税机构，各自按税种进行征管。但随后进行的一系列税制改革，国、地税之间的职能开始交叉，对同一税种，进行交叉征管，先是利息收入的个人所得税后取消，后来是新办企业的企业所得税，都划归了国税机关进行管理，“营改增明确由国税机关进行征管，国税部门的工作压力陡增，而地税部门失去了主体税种，面临着职能重新定位。“营改增在率先在上海试点，就是因为上海的国地税是合署办公，不会因为征管范围的变动使国地税事务失衡。 四
12、、以减税为锲入口的宣传制约税制改革的进一步开展。“营改增是以结构性减税为宣传点，用以提高纳税人参与的积极性。但任何一项改革都不可能让所有人都得到实惠，上海的“营改增试点也说明了这一点。通过“营改增部分纳税人的税负确实减低了，但作为“营改增重头戏的物流业，据中国物流与采购联合会调查测算，税负却从改革前的行业平均税负1.3%增加到4.2%，增幅123%，其他行业同样喜忧参半。这种宣传造成的纳税人心理预期与实际的反差，容易使受众产生逆反心理。 第三篇：营改增解读营业税改征增值税试点方案 财政部、国家税务总局2022年11月16日印发了营业税改征增值税试点方案的相关文件：财税2022110号?关于印发
13、的通知?以下简称“110号文、财税2022111号?关于在XX省开展交通运输业和部分效劳业营业税改征增值税试点的通知?以下简称“111号文，或“实施通知。这两份文件的出台，既标志着我国交通运输业和部分现代效劳业“营业税改征增值税改革大幕的开启，也是我国增值税制度进一步完善的重要举措。营业税改征增值税，是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也是积极财政政策和结构性减税的重要内容。涉及行业及税率设置 按照这一试点方案，自2022年1月1日起，XX省本次改革试点的行业及其税率如下： 从目前的试点方案来看，除了税率不同之外，对大部分试点的行业企业所采用的增值税征收方法和现行增值税条例规定和相
14、关的处理方法一致，即按照当期应税效劳销售额不含税和适用的增值税率计算增值税销项税额，在扣除当期购置的应税产品和效劳的进项税额后，净额为应向税务机关申报和缴纳的当期增值税应纳税额。一般纳税人提供给税效劳适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税效劳，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。小规模纳税人提供给税效劳适用简易计税方法计税。地区间的税种协调 由于本次试点的城市仅限于上海，地区间提供货物及劳务缴纳增值税还是营业税，以及试点地区与非试点地区如何协调是一个重要问题。原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税效劳，取得的增值税专用发票上注明的增
15、值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业效劳，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税效劳，以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 1用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。2接受的旅客运输效劳。 3与非正常损失的购进货物相关的交通运输业效劳。 4与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业效劳。 效劳贸易进出口 部分现代效劳业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性效劳的业务活动。包括研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、有形动产租赁效劳、鉴证咨询效劳。部分现代效劳业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性效劳的业务活动。包括研发和技术效劳、信息技术效劳、文
