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1、新考试制度下2009 年度注册会计师全国统一考试审计试题卷及答案解析一、单项选择题（本题型共6 大题， 20 小题，每小题1 分，本题型共20 分。每小题只有一个正确答案， 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）（一） A 注册会计师负责审计甲公司208 年度财务报表。在运用重要性水平时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。A. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表
2、做出的经济决策，则该项错报是重大的C. 判断一项错报对财务报表是否重大， 应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D. 较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响【答案】C【中华会计网校解析 】本题考核对重要性的概念的理解。 根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大， 是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响， 因为个别特定使用者的需求可能极其不同，所以选项 C 不正确。参考教材 P166 。【中华会计网校点评】本题考核 “对重要性的概念的理解”。在中华会计网校（ ）模拟试题五多选题 1（3 ）中有对这个知识点的考
3、核，在梦想成真系列丛书 经典题解 77 页多选题第 8 题中有对这个问题的考核，考核的角度是一致的。2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。A. 持续经营产生的利润B. 非经常性收益C. 资产总额D. 营业收入【答案】B【中华会计网校解析】本题考核重要性水平常用的判断基准。在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次的重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。所以选项B 非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。参考教材P170 。【中华会计网校点评 】本题考核的是 “重要性水平常用的判断基准 ”这个知识点。在梦想
4、成真系列丛书 经典题解 76 页单选题第 12 题中有对这个问题的考核， 考核的角度是一致的。同时在应试指南等中华会计网校（）的辅导书中也多次出现考核该知识点的题目。3.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（）。A. 确定风险评估程序的性质、时间和范围B. 识别和评估重大错报风险C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围D. 确定重大不确定事项发生的可能性【答案】D【中华会计网校解析 】本题考核重要性水平的目的。 注册会计师使用整体重要性水平 （将财务报表作为整体） 的目的有： 决定风险评估程序的性质、时间和范围；识别和评估重大错报风险；确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项AB
5、C 均为正确答案，选项D不是使用重要性水平的目的。参考教材P165 。【中华会计网校点评】本题考核的是“重要性水平的目的”这个知识点。在中华会计网校（ ）考试中心的模拟试题一的单选题 4（ 4 ）中就有对这个知识点的考核。在中华会计网校 （）梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。（二） A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。A. 错报风险越大，需要的审计证据可能越多B. 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C. 审计证据的质量存
6、在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D. 通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量【答案】D【 中华会计网校解析 】本题考核审计证据的数量。 注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平， 降低审计风险， 进而降低所需获取的审计证据的数量。参考教材P181 、183 、172 。【中华会计网校点评】本题考核的是“审计证据的数量”这个知识点。在中华会计网校（）梦想成真系列辅导丛书的经典题解87 页单选题8 和 88 页多选题3中有对这个知识点的考核。在中华会计网校（）梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。5.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。A. 特
7、定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B. 针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【答案】B【中华会计网校解析】本题考核审计证据的相关性。如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序， 但不是表明该审计证据不存在说服力，所以选项 B 太绝对了。参考教材 P181 、184 。【 中华会计网校点评 】本题考核的是 “审计证据的相
8、关性 ”这个知识点。在中华会计网校（）考试中心的模拟试题三单选题 3（1 ）中有对这个知识点的考核。在中华会计网校（）梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。6.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。A. 以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C. 从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D. 直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠【答案】C【中华会计网校解析】本题考核审计证据的可靠性。从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易是变造或伪造的
9、结果，所以可靠性均较低，两者无法比较其可靠性。参考教材P182 。【中华会计网校点评】本题考核的是“审计证据的可靠性”这个知识点。在中华会计网校（ ）考试中心模试题三单选题 3（ 4 ）中有对这个知识点的考核。在中华会计网校（）梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。（三） A 注册会计师负责审计甲公司208 年度财务报表。在了解内部控制时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。7.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是（）。A. 交易授权、交易执行、交易付款分离B. 交易授权、交易记录、交易保管分离C. 资产保管、交易执行、交易报告分离D.
10、 交易授权、交易付款、交易记录分离【答案】B【中华会计网校解析】本题考核职责分离。注册会计师应当了解职责分离主要包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。所以选项B 正确。参考教材P311 。【中华会计网校点评】本题考核的是“职责分离 ”这个知识点。该知识点在教材311 页第二段中有相关的原文介绍。在实务循环章节的练习题中，中华会计网校（）梦想成真系列辅导丛书中的题目多次体现该原则。8.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是（）。A. 审计委员会定期了解财务数据B.
11、相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C. 注册会计对年度财务报表进行审计D. 内部审计人员对控制实施风险评估【答案】B【中华会计网校解析】本题考核对控制的监督。被审计单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合， 实现对控制的监督， 持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规管理工作中， 例如，管理层在履行其日常管理活动时， 取得内部控制持续发挥功能的信息。所以选项B 的表述属于持续监督活动。参考教材P312 。【中华会计网校点评 】本题考核的是 “持续监督活动 ”这个知识点。在教材 312 页中有对这个题目的相关理论知识的介绍， 但是不是原文介绍， 需要考生在这个题
12、目的选项中结合教材介绍进行具体问题具体分析。9.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。A. 控制风险B. 控制活动C. 对控制的监督D. 控制环境【答案】A【中华会计网校解析】本题考核内部控制要素。内部控制包括下列要素：控制环境；风险评估程序；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。所以选项 A 不属于内部控制的要素。参考教材 P296 。【中华会计网校点评 】本题考核的是 “内部控制要素 ”这个知识点。在教材 296 页 3。中有对这个知识点的原文介绍。 在中华会计网校 （）练习中心、 考试中心、梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。10. 在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正
13、重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（）。A. 询问员工执行控制活动的情况B. 使用高度汇总的数据实施分析程序C. 观察员工执行的控制活动D. 检查文件和记录【答案】B【中华会计网校解析】在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，分析程序无法实现这一目标，所以选项B 错误。【中华会计网校点评 】本题考核的是 “了解内部控制活动能够实施的审计程序 ”这个知识点，在了解被审计单位内部控制活动中是不能够实施分析程序的，这个在中华会计网校（）梦想成真系列辅导丛书 经典题解 118 页多选题第 5 题中有对这个知识点的考核。（四） A 注册会计师负责审计甲公司208 年度财务报表。在考虑利用专家的工作时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。11. 在确定是否需要利用专家的工作时，A 注册会计师通常不需考虑的因素是（）。A. 审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B. 根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险
