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1、中小企业内控管理存在的问题及5a策分析与各类大中型企业集团相比，中小企业的规模实力相对较小，内部部门岗位设置简单，管理流程相对单一，且不 少中小企业在管理上都属于高度集权的管理模式。中小企业的管理特点决定了在内部管理方面面临着较大的难度，尤其 是不少中小企业内部管理中出现了决策体系不科学、管理制度不健全、治理模式不合理以及员工工作积极性缺乏等一系 列的问题。因此，对于中小企业来说，实现企业的实力扩张以及战略开展，必须重视结合中小企业的自身特点，完善内 部管理模式，优化内控体系，提高内控有效性，促进提高中小企业的管理规范性以及经营效率1。中小企业主要是指企业的职工人数、资产总量、资本金额、市场占
2、有率以及销售额等相对较小的企业，包括中型 企业、小型企业以及微型企业。中小企业的管理特点主要有以下几方面：首先，中小企业在所有权与经营权方面高度重 合，由于中小企业的规模相对较小，经营者为了更好地控制企业以及提高企业的管理效率，往往采取了高度集权的管理 模式，帮助企业灵活调整管理策略，应对市场变化，并降低管理本钱，但在所有权经营权的重合下容易由于决策体系不 完善以及权力缺少制衡导致企业出现经营管理问题，也不利于企业的扩张开展2。其次，中小企业的管理工作体系不够 健全，中小企业往往处于企业经营开展的初创阶段，企业自身在所有制结构方面以及组织形式等方面具有明显的多样化 类型特点，相对来说企业的管理
3、经验不够丰富，再加上受到规模的限制，在中小企业的管理模式上整体较为粗放，缺少 规范化系统化的管理规章制度，一些关键的控制管理制度措施也往往得不到有效的执行3。最后，中小企业经营开展所 面临的风险隐患更为严重，对于中小企业来说，在经营开展的行业领域方面主要是专注于各类的细微市场，通常是处于 产业领域的下游，市场门槛相对较低，且市场容量较为有限，因而行业领域的竞争较为激烈，盈利水平较低，面临着较 高的经营风险。再受到中小企业融资渠道较为狭窄以及融资能力有限等方面因素的限制，因而通常中小企业的偿债能力 较弱，面临着较高的财务风险隐患。对于中小企业来说，强化内控管理的作用主要表达在以下几个方面：首先，
4、强化内控管理有利于确保中小企业经 济活动的合法合规4。不少中小企业自身管理不够规范，遵守法律法规和政策意识不强，因而在经济活动过程中往往存 在着不规范的问题，通过内控体系的完善那么可以通过实施内控授权审批或者是开展内部监督等来防范控制违法违规行 为，确保业务活动的合法合规。其次，强化内控管理有利于促进中小企业经营管理效率的提升，完善的内控体系可以确 保中小企业内部各部门职责分工的科学合理，并可以充分调动内部各个部门之间的协调效率，确保业务活动高效有序开 展，同时完善的内控体系可以促进增强中小企业的管理规范性5,提升中小企业的市场竞争力，推动实现中小企业的长 远持续开展。最后，强化内控管理有利于
5、提升中小企业的经营信息以及财务信息的质量，以内控的形式在对中小企业的 经济活动以及业务活动进行监督约束的同时，还可以催促强化中小企业的会计基础工作，确保财务会计程序得到有效的 执行，提高会计核算的标准化规范化水平，有利于提升中小企业的财务会计信息质量6。（一）中小企业的内部控制环境较差中小企业在内控管理方面存在的突出问题是内控环境较差，不少中小企业内部权力存在着高度集中的现象，导致 中小企业内部治理结构出现失衡，有的中小企业内部部门设置也不够完善，岗位职责分工不够清晰，权力运行上得不到 有效的制衡和约束，特别是不相容职务别离等基本的原那么也没有得到较好的执行，决策机制也不够科学合理，因而内控
6、整体工作基础较为薄弱。（二）中小企业风险评估体系不完善由于中小企业规模相对较小，管理机制和管理模式不够完善，在日常的经营管理中普遍缺乏风险管控意识，对于 风险管理工作主要是由企业的管理层根据个人经验进行判断，没有结合中小企业的实际特点建立完善的风险管理模型， 也没有进行科学的风险分析，中小企业在经营开展过程中的风险隐患得不到及时发现和排除，容易由于风险问题造成企 业出现财务损失。（三）中小企业的控制活动不健全一些中小企业由于内控管理体系不够完善，因而一些关键内控管理制度得不到有效落实，有的中小企业的不相容 职务执行落实不到位，岗位职责权限设定不够合理，没有形成有效的制衡和约束；有的内部授权审批
7、管理执行落实不到 位，尤其是对于财务活动管理经常存在着越级审批的问题，影响了财务会计工作的规范性；有的预算管理工具运用执行 不到位，没有发挥预算对于中小企业经济活动应有的规划和约束作用。（四）信息沟通和内部监督不到位在内控方面，一些中小企业的各个部门之间缺乏应有的沟通，特别是运营部门和财务部门之间的信息沟通传递存 在滞后的问题，影响了决策效率以及决策科学性。同时，一些中小企业内部监督管理弱化，内部监督机制不够全面，内 部审计缺失的问题比拟严重，难以对中小企业经营活动的真实性进行分析，也难以指导提升内部控制的有效性，不利于 中小企业内控目标的实现和企业的有序运转。（一）优化完善中小企业的内控环境
8、内控环境在企业内控体系中具有非常重要的基础性作用。对于内控环境的优化，应重点突出以下方面：首先，改 迤中小企业的内部治理架构，实现中小企业内部经营权和所有权之间的适度别离，完善中小企业内部决策委员会的设置, 形成科学的决策机制；其次，合理划分中小企业内部部门，明确岗位职责，尤其是涉及财务管理、人力资源管理、资金 管理以及关键业务活动等，应该强化岗位权限的约束和制衡。此外，应健全完善中小企业的人力资源管理措施以及企业 内部文化体系建设，强化内控管理方面的系统宣传，确保中小企业内部不同部门以及不同岗位共同参与到内控管理实施 中，形成良好的内控文化气氛，为内控管理在中小企业内部的有效实施提供良好的基
9、础条件。（二）完善中小企业风险评估和预警机制建设相对于大型企业集团来说，中小企业的经济规模实力相对较小，更应该强化风险管理意识，突出风险导向，建立 完善内控体系。对于中小企业的风险评估和预警，应重点突出以下方面：首先，完善风险信息的收集分析，中小企业的 管理部门尤其是财务管理部门应该加强对风险相关信息的关注和收集力度，通过内外部多种渠道收集战略类信息、财务 报告类信息、经营类信息以及资产平安类信息等，强化对企业风险信息的分析管理，尤其是综合分析中小企业的财务结 构状况、资本本钱变化、债务归还能力、现金流波动等，提高财务风险的分析水平。其次，健全中小企业的风险识别体 系，结合风险信息的收集情况以
10、及分析结果，对中小企业经营活动过程中各个业务模块以及各项重要的经营业务活动、 关键业务流程中存在的风险隐患，尤其是影响中小企业经营业务活动以及管理目标的各类风险隐患，列出完善的风险事 件清单，综合采取定性分析和定量分析相结合的方式，对风险隐患进行准确的评估分析，全面掌握风险出现可能性、风 险发生概率、风险发生频次以及风险发生所带来的各方面影响等，进而从中小企业的运营管理策略、经营业务流程等方 面针对潜在的风险事项，提前制定应对管理措施和风险解决方案，有效控制风险问题的发生，防止由于风险给中小企业 的经营开展带来严重危机。（三）加强中小企业具体内控管理措施的执行落实对于中小企业的内控管理来说，关
11、键应强化内控措施的制定落实，重点突出以下几方面的内控管理制度：第一， 强化授权审批控制，对中小企业内部的各类业务处理尤其是财务业务、资金使用管理、工程投资规划等的处理应该明确 职位的权限范围、审批审核工作流程、审批审核工作职责等内容，推动实现中小企业内部权力运行的制衡和约束，防止 由于权力过度集中出现决策失误以及管理漏洞，提高中小企业决策管理的科学性。第二，严格执行不相容职务别离制度, 系统梳理中小企业内部的业务活动流程，对于不相容岗位采取相互别离的措施，尤其是突出会计和出纳、付款和审批、 资金保管和清查、会计记录和审核等岗位的别离，确保在程序执行以及制度规范上的科学合理，形成各自负责、互相监
12、 督的制衡措施。第三，规范会计系统控制，严格执行相关的会计准那么制度要求，强化中小企业的会计基础工作，提高会 计凭证和票据管理、会计账簿管理以及财务会计报告编制的规范性，确保单位财务会计资料信息的真实可靠完整。第四， 加强中小企业的预算控制管理，从企业的战略开展角度以及当年经营指标完成情况等，科学设定财务预算目标，综合采 取零基预算、弹性预算等多种预算编制方法规范中小企业的预算编制，严格预算执行过程中的审核审定以及下达管理， 规范执行程序，强化预算责任落实和约束力度，以预算对中小企业的经济活动进行规划约束。第五，完善财产保护控制 体系，结合中小企业的实际特点建立完善的财产日常管理制度以及资产定
13、期盘点清查制度，综合运用财产记录管理、资 产事务管理、盘点清查稽核、账实核对管理等一系列的措施，确保中小企业财产的平安可靠。此外，还应该结合中小企 业运营管理的实际需要完善运营分析控制，结合中小企业内部经济活动的实际开展，强化对中小企业生产活动、购销活 动、投资活动、筹资活动以及财务业务信息的归集，综合采取因素分析、趋势分析以及比照分析等，全面掌握中小企业 的实际运营状况，指导中小企业运营策略的改善提升。(四)改进提升中小企业的信息沟通能力良好的信息沟通体系可以有效提升中小企业的内部运营管理效率。在中小企业日常管理活动中，应该做好横向和 纵向的沟通，强化沟通意识，加强中小企业内部生产、销售、采
14、购、财务等部门之间的信息沟通力度，提高各类信息共 享使用程度，服务支持中小企业的内部管理决策。在提高信息沟通能力方面，对于中小企业来说，应该加强信息系统的 应用力度，可以充分依托企业内部现有的ERP管理系统或者是0A管理系统等，以信息化的手段实现中小企业内部各 类信息数据资料的和分析，进而实现信息的高效快速传递，促进中小企业内控体系的改进完善。(五)加强中小企业的内控监督提高中小企业内控的有效性，完善内控监督体系也是非常关键的内容。对于内控监督的开展实施，应该结合中小 企业的实际情况，完善内控监督管理制度机制，对内部监督的程序内容以及方法要求等进行明确。对于日常监督，应该 结合中小企业的内控体
15、系进行常规性和持续性的监督检查，专项监督那么重点应该关注中小企业的开展战略、治理架构、 经营业务、工作流程等方面的内容，通过采取日常监督和专项监督，及时发现中小企业内部控制管理体系中存在的缺陷 和问题，研究制定解决策略。同时，在中小企业的内部监督方面，应重点发挥内部审计的作用，加强对中小企业的相关 财务会计账表、资金流、资产使用状况、内部控制制度执行落实情况等方面的审计监督，针对审计发现的在企业经营管 理和内控管理中存在的问题，提出审计整改建议措施，促进提高内控管理的规范性和有效性，真正发挥内部审计作用， 推动中小企业管理模式的优化和管理效率的提升。中小企业的经营管理具有其特殊性，在中小企业的
16、内控管理方面，应该突出内控环境的优化，合理进行中小企业 的内局部权，改善内部治理架构，完善落实风险评估机制，规范具体的内控活动措施，强化信息沟通和内部监督，进一 步增强中小企业内部控制的有效性，为中小企业的可持续战略开展提供保障。1卫文娟.中小企业内部控制及风险管理探析J.管理学家,2020 (04) ： 103-104.2杨秋妍.中小企业内部控制问题及策略浅析J.财经界，2020 (01) ： 169.3盛朝东.浅析中小企业内部控制失效原因及对策J.魅力中国,2020 (16) ： 362-363.4田洁，陈瑶.中小企业内部控制问题及优化对策探析基于太原市中小企业的问卷调查J.商业会计，2020 (10) ： 56-59.5王兆新.中小企业加强内部控制建设提高财务水平的几点思考J.时代金融(下旬)，2013 (02) ： 40.6马金虎,金融开展、政府补助对企业研发投入的影响基于中小企业的实证研究
