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1、内部控制与风险管理(A卷)一、单项选择题(以下每题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将你选定的答 案字母填入题后的括号中。本类题共10个小题，每题1分，共10分。多项选择、错选、不选 均不得分)1. ( D 2. ( C )。3. ( D )。4. ( A )o 5. ( A )。6. ( C )o 7. ( D )o 8. ( A )o 9. ( C )。10. ( B )0二、多项选择题(以下每题的备选答案中，只有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将 你选定的答案字母按顺序填入题后的括号中。本类题共10个小题，每题2分，共20分。 多项选择、少选、错选、不选均不得分)1. (
2、BCE )o 2. ( AC )o 3. ( ABCD )0 4. ( ABCE 5. (ABCDE )。6. ( ABDE ) 7. ( AC )0 8. ( ABCDE )。9. ( ACDE )0 10. ( ABCDE )。三、判断题(本类题共10小题，每题1分，共10分。请将你的判断结果填入题后的括号 中。你认为正确的，填你认为错误的，填“X”。每题判断结果符合标准答案的 得1分。)1. (X ) 2. ( V )3. ( X ) 4. ( X )5.( V )6. (V) 7. ( V) 8.(X) 9. (X )10. ( V)四、简答题(本类题共6小题，每题5分，共30分。此题
3、作答要求文字简练，逻辑清晰，条 理清楚；对相关回答要点应作适当说明。)L说明C0S0企业风险管理一整合框架与COSO内部控制一一整合框架的主要区别。1 .参考答案：(1)从目标上看，企业风险管理一一整合框架不仅涵盖了内部控制框架 中的经营、财务报告和合规三个目标，而且还新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管 理目标，同时还扩大了报告的范畴。(1分)(2)从内容上看，ERM框架除了包括内部控制整合框架中的五个要素外，还增加了目标 制定、风险识别和风险应对三个管理要素。此外，对原有要素也进行了深化和拓展，如引入了 风险偏好和风险文化，将原有的“控制环境”改为“内部环境”。(2分)(3)从概念上
4、看，ERM框架提出了两个新概念风险偏好和风险容忍度。(1分)(4)从观念上看，ERM框架提出了一个新的观念一风险组合观。(1分)2.举例说明企业的内部控制局限性(至少结合3个实际案例)。2 .参考答案：(1)设计上的局限性之一：本钱限制。如信息系统的引入。(2)设计上的局限性之二：例外情形。如德国最愚蠢的银行案例。(3)执行上的局限性之一：串通合谋。如锦化分厂串通舞弊案例。(4)执行上的局限性之二：越权操作。如巴林银行破产案例、中航油新加坡公司破产案例。(每答对1个给1分，结合3个及3个以上实际案例，再给1分，如果未结合那么扣1分).试总结法国兴业银行2008年投资巨亏案例的教训。3.参考答案
5、：(1)没有有效贯彻企业内部控制建设与实施的适应性原那么。风险监控系统已经 出现漏洞，却没有与时俱进及时完善，信息系统权限设置也没有及时更新。(2分)（2）将凯维埃尔从中台轮岗到前台存在不妥。轮岗也是有讲究的，包括轮岗的方向、频率、 方式等。（2分）（3）信息系统在内部控制中的作用是一把双刃剑，虽然能带来控制效率的提升，但也会给 企业带来风险。（1分）4.试从内部控制角度点评韩国女总统朴槿惠曾经说过的两句中国谚语。参考答案：（1）没有人，什么都无法实现；但没有制度，什么都无法持久。（1分）可见， 内部控制制度建立对企业可持续开展的重要性。法治大于人治。（2分）（2）要想走得快，一个人走；要想走
6、得远，两个人走。（1分）从中可以看出在风险时代 要想有效降低风险，需要依赖集体的力量和团队的智慧。重大事项需要集体决策审批。（1分） 5.试分析华能集团公司单独设立预算与综合计划部的优缺点。参考答案：（1）优点：第一，权威性。提高了预算与综合计划在企业管理中的地位，有利 于促使各个部门重视预算与综合计划。（1分）第二，全面性。真正表达了全面预算的全面覆盖 特征，从而规避了非财务部门与财务部门之间的冲突和矛盾。（2分）第三，协调性，有利于促 进预算与综合计划的对接与融合，防止两者之间的不一致。（1分）（2）缺点：增加了管理本钱。（1分）6.如何理解企业内部控制建设与实施应遵循的适应性原那么？参考
7、答案：（1）企业建设与实施内部控制应结合实际。（2分）（2）企业建设与实施内部控 制应与时俱进。（2分）如果有更具体的解释再给1分。六、案例分析题（本类题共3小题，每题10分，共30分。此题作答要求逻辑清晰，条理分 明；对相关论点应结合材料作适当分析。）1 .案例材料：WG公司组织结构问题分析根据上述案例，结合你对内部控制相关知识的理解，回答以下问题：（1）内部控制的本质是什么？从内部控制本质角度看该公司内部控制的缺陷有哪些？（2）该案例违背了企业内部控制建立和实施应遵循的哪条原那么？公司要想取得进一步的发 展该如何改进内控？1 .参考答案：（1）内部控制的本质是制衡、监督和激励。（3分，每答
8、对1个给1分）制衡：平级之间 的相互牵制或相互制约，降低舞弊或错误出现的可能性。监督：自上而下的监督检查，及时发 现制度设计的漏洞或者制度执行中的问题。激励：通过制度执行者自我觉悟的提高提升制度执 行的主观积极性。（1分）公司内部控制的缺陷（3分，每答对1个，给1分）：第一，部门分工不清，权责不对等，公司内部的制衡关系消失，内部控制可能无法发挥作 用。（1分）第二，内部管理过于粗放，管理的随意性导致管理混乱，缺乏制度约束。没有实行 有效的监督机制，制度性建设欠缺。（1分）第三，公司缺乏有效的考核体系和薪酬管理，没有第2页共8页 建立高效的激励机制，员工对工作的积极性不高，甚至出现人才流失现象。
9、（1分）（2）该案例违背了适应性原那么。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风 险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。在该案例中，公司开展到一定阶段，规模 到达一定层次，粗放型、随意化的管理己经与市场的开展趋势不相匹配，公司的内部控制制度 没有随着公司业务的不断扩大而与时俱进。（2分。答对适应性原那么给1分，结合案例解释再给 1分。）改进措施：（2分，答对2个以上给2分，答对1个给1分）针对领导单人决策及缺乏监督的问题：对于重大的业务和事项，实行集体决策审批或联 签制度。针对部门分工不清，权责不对等的问题：实行组织架构控制，按照科学、精简、高 效、透明、制衡的原那么，合理设
10、置内部职能机构；制定组织结构图、业务流程图等内部管理制 度，使员工正确履行职责。针对缺乏有效的考核体系和薪酬管理的问题：实行人力资源控制, 建立和完善人力资源的激励约束机制，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价；制定 与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调。2 .案例分析：天价酒受禁酒令冲击价昂贵市场难买账请你结合第四章风险评估相关知识，回答以下问题：3 ）风险是什么？你认为上述案例中企业面临的风险有哪些？4 ）在此案例中，如果你是公司的高管，你将采取什么措施应对风险？5 .参考答案：1）风险是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响，这种不确定性既包括正面效 应也
11、包括负面效应。（1分）企业面临的风险包括以下类型：（5分，每对1个给1分）政策风险。2012年末，中共中央的八项规定和中央军委下发的中央军委加强自身作风 建设十项规定使得公款消费大幅减少，同时各地方政府也相继出台类似政策，导致高端白酒 销量骤减。法律风险。茅台、五粮液等企业的伺机提价，自行报价等行为有可能触犯反垄 断法等相关法律法规。行业风险。不久前白酒行业的“塑化剂”事件，导致消费者质疑白 酒质量，致使白酒的销售量降低。市场风险。由于十项规定的影响，高端白酒企业股价大幅 下跌，股票的价值与流动性受损。财务风险。由于股价下跌，茅台、洋河、五粮液等白酒股 一天的主力资金净流量合计达9千多万元。鉴
12、于现金流出大，企业可能存在现金流断裂等财务 风险。2）针对上述风险，应采取以下风险应对策略：（4分，每对1个给1分，答对4个以上给4 分）（1）对于政策风险，选择风险降低策略。作为高端白酒生产者，一方面顺应趋势，转型中 低端白酒市场，扩大消费群体和范围。另一方面，拓宽销售渠道，增进与电商联系，开展网上 营销模式。（2）对于法律风险，采取风险规避策略。不再涉足报价行为，防止触犯相关法律法 规。（3）对于行业风险，选择风险降低策略。加强自身产品质量，提高企业生产流程透明化， 加大白酒平安性宣传。（4）对于市场风险，选择风险承当策略。股价下跌主要由外部因素导致, 且通过以上风险应对策略，股价将日渐平
13、稳。（5）对于财务风险，应采取风险降低策略。时刻 关注企业现金流量，制定合理的筹资策略，确保企业资金循环正常。6 .案例材料：预算控制要求：从内部控制活动的角度分析该公司在预算控制过程中存在哪些问题？应该采取哪些措施？7 .分析提示：（1）公司不符合不相容职务别离控制要求。预算编制和审批是不相容职务，本例中由董事 会编制年度预算并自行决定实施的做法显然不符合不相容职务别离控制要求。正确的错发应该 是由预算管理机构财务部组织各预算责任中心编制预算，董事会负责预算审批。（3分）（2）公司违背了授权审批控制要求,对与预算编制有关的机构的职责划分不清晰。在本例中 销售部向财务部提出预算调整，并由财务部
14、作出调整决定可以看出，财务部超出了其权限范围, 即预算审批和预算调整审批的机构应该是堇事会，应由董事会决定是否调整。（2分）（3）预算执行（控制）不到位。年度预算通常应该分解为季度和月度预算，而本例到10月才 发现实际执行情况与预算有很大差异，说明公司很可能没有编制月度、季度预算，以致不能及时 发现预算执行中可能存在的问题，正确的做法应该是制定月度、季度预算，以便及时发现预算执 行中的问题。（3分）（4）预算在执行过程中缺乏刚性。单纯认为实际情况与预算有较大偏差，预算失去了意义就 立即进行调整，使原先预算不能按计划进行。正确的做法应该是重点对预算执行中的偏差进行分 析，找出原因，然后判断是否符合预算调整的情形，然后再由董事会决定是否调整。（2分）第4页共8页
