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1、6中小企业内部会计控制有关问题的探讨1 课题来源 本课题为中小企业内部会计控制有关问题的探讨。内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。而中小企业在经济发展和社会稳定中起着十分重要的作用，已经成为推动国民经济发展、实现市场繁荣的主力军。中小企业始终保持较快发展速度，但在较快发展速度中又存在着内部会计控制薄弱的问题。 2 研究的目的和意义随着经济全球化，市场竞争的激烈化，我国中小企业的生存和发展面临着极大的挑战。我们知道内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础，是企业各项管理工作的基础，是企业持续发展的保证。所以中小企业
2、为了增强其在改革浪潮中的竞争力，提高管理水平和经营效益，就需要加强内控来完善自身机制，适应市场，进一步保证国民经济的发展。而当务之急是建立和完善企业的内部会计控制，因为内部会计控制关系到会计信息的真实、关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性等企业各方面的情况，所以内部控制应从加强内部会计控制入手。然而，作为一项科学的管理手段，现有的会计控制还很不系统、很不完善，尚未起到对经济业务活动全过程的控制。据调查显示，在我国中小企业经营失败的案例中，83的因素是与内部的会计控制系统失效有关。还有些企业虽然也建立了一整套完善的内部会计控制，但并未结合企业自身的经营特
3、点和管理要求，而只是照搬照抄了大企业的内部会计控制。所以关注中小企业的内部会计控制问题，使得内部会计控制能与中小企业自身有机结合，起到有效的作用，是一个具有现实意义的课题。3 国内外的研究现状国外研究现状：近年来，国际方面主要是在审计上的研究.2003年9月，国际内部审计师协会（简称IIA）总部前执行副主席理查德钱伯斯先生（Richard F. Chambers）访华，他在北京举办的国际内部审计高级研讨班演讲的专题之一国际内部审计的发展趋势中提到的三大发展趋势：一是重新介入内部控制；二是推动更有效的公司治理；三是对内部审计师的期望在改变。2004年6月，时任IIA理事会主席的鲍伯麦克唐纳先生（
4、Bob McDonald）访华，他为中国内部审计师演讲的内容中再次提到了国际内部审计发展的上述三大趋势。国内研究现状：内部控制的雏形有着悠久的历史，其内容的丰富和发展，则是基于规模日益庞大的企业对内加强管理，对外满足社会需要以及理论研究的不断深入。至今，内部控制理论的发展经过了四个历程，即本世纪40年代前的内部牵制，40年代末至70年代的内部控制制度，70年代至90年代初的内部控制结构，及90年代开始的内部控制综合框架。4 研究的主要内容主要分析和研究中小企业的内部会计控制现状，该内部会计控制对中小企业总体经营管理上的影响，以及中小企业管理制度中存在的问题，提出如何加强中小企业内部会计控制的对
5、策，以及这些对策将对中小企业未来持久深远的发展带来怎样的影响。5 论文的基本内容第一部分主要讲中小企业内部会计控制的概念、特点和需求分析，我国财政部2001年6月颁布的内部会计控制规范基本规范（试行）中给内部会计控制作了明确的定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。根据中小企业的特点，其内部会计控制一般具有以下几个特点。首先，中小企业内部会计控制受重视程度直接取决于企业主的态度。其次，以重要项目的内部会计控制为主。再次，以交叉审核为主要手法。第二部分主要讲的是中小企业内部会计控制存在的
6、问题，目前我国很多中小企业的内部会计控制很不理想，由于会计控制薄弱而导致企业经营状况不断恶化，甚至倒闭的事件时有发生。中小企业内部会计控制存在的问题主要表现在以下几个方面：管理者对内部会计控制认识薄弱，内部会计控制体系不完善，组织机构设置不合理，内部管理职责不清，用人观念非常落后，在会计信息、资产方面的控制缺乏有效性等方面。第三部分讲的是中小企业内部会计控制的对策，中小企业管理者应深入到企业的各个角落, 了解企业的实际情况, 因地制宜地来制定本单位的内部会计控制制度。当企业经济情况发生变化, 或国家会计制度发生变更时, 要及时修订内部会计控制制度, 并确保其有效的实施。此外，随着中小企业规模的
7、扩大，企业所有者已无法参与到企业的每一项交易活动中，于是为了降低员工舞弊行为发生的频率，企业就需要进行职责分离。企业应该根据自己的特点和工作流程的性质，把经营管理活动划分为许多具体的工作岗位，明确每个岗位的责任、权限，规定每个岗位的操作规程和处理手续，以及每项工作所应达到的工作标准。总之，中小企业应该注重和加强企业的内部会计控制的建立和健全，针对企业不同发展阶段的具体情况,适时对内部会计控制系统进行修改、完善，进而实现其内部会计控制目标，保证企业能够持续、稳定、健康发展。 参 考 文 献01李凤鸣 内部控制学M，北京大学出版社，200202王军辉 企业内部会计控制方法与实务，中国市场出版社，2
8、00803张宜霞、舒惠好 内部控制国际比较研究M，中国财政经济出版社，200604黄义和 企业内部控制设计问题之研究D，暨南大学。200505郑石桥、王建军、赵玲 内部控制要素重要性及其变迁基于一个问卷调查J，审计与经济研究，2008（1），06叶江虹 我国企业内部会计控制现状探析J企业管理，2007（5）07刘英来 关于审计质量控制的思考J.中国内部审计，2004（7）08王常松 审计项目全程质量控制J.中国审计，2004（7）09陈思维 现代审计学M.清华大学出版社，200310叶振鹏 中国财政改革：难点与热点，中国经济出版社，1999.4. 11余绪缨 管理会计，辽宁人民出版社，1991
9、.12王冬梅 会计集中核算的弊端与对策探讨，中国审计报目 录摘要前言中小企业内部会计控制有关问题的探讨1、中小企业内部会计控制的概念、特点和需求分析1.1中小企业内部会计控制的概念1.2我国中小企业内部会计控制的特点1.3我国中小企业内部会计控制制度的需求性2、中小企业内部会计控制存在的问题2.1管理者对内部会计控制认识不足2.2现有的内部会计控制制度体系不完善2.3组织机构设置和内部管理职责不合理2.4缺乏有效的监督机制3、中小企业内部会计控制的对策3.1制定中小企业会计制度的理论依据。3.2提高从业人员整体素质。3.3中小企业内部会计控制制度建设。中小企业内部会计控制有关问题的探讨摘要：随
10、着市场经济的高速发展，中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色，中小企业的内部会计控制研究也越来越受到各界的关注。本文首先根据中小企业独有的特点，总结了中小企业内部会计控制的特点和需求，并分析我国中小企业内部会计控制存在的问题，和中小企业内部会计控制的对策的探讨。关键词：中小企业，内部控制，会计前言随着国民经济的发展，中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市场繁荣、扩大就业和保持社会稳定的重要力量。当前经济全球化，市场竞争激烈，我国中小企业的生存和发展面临着极大的挑战。因此在经济高速发展的同时，中小企业会计造假却有愈演愈烈之势。我们知道内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转
11、的制度基础，是企业各项管理工作的基础，是企业持续发展的保证。所以中小企业为了增强其在改革浪潮中的竞争力，提高管理水平和经营效益，就需要加强内控来完善自身机制，适应市场，进一步保证国民经济的发展。而当务之急是建立和完善企业的内部会计控制，因为内部会计控制关系到会计信息的真实、关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性等企业各方面的情况，所以内部控制应从加强内部会计控制入手。然而，作为一项科学的管理手段，现有的会计控制还很不系统、很不完善，尚未起到对经济业务活动全过程的控制。据调查显示，在我国中小企业经营失败的案例中，83的因素是与内部的会计控制系统失效有关。还
12、有些企业虽然也建立了一整套完善的内部会计控制，但并未结合企业自身的经营特点和管理要求，而只是照搬照抄了大企业的内部会计控制。所以关注中小企业的内部会计控制问题，使得内部会计控制能与中小企业自身有机结合，起到有效的作用，是一个具有现实意义的课题。1、中小企业内部会计控制的概念、特点和需求分析1.1中小企业内部会计控制的概念1.1.1 内部会计控制概念的界定我国财政部2001年6月颁布的内部会计控制规范基本规范（试行）中给内部会计控制作了明确的定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。1.1
13、.2 中小企业的界定中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。2005年已经颁布了一个关于中小企业标准的暂行规定。从规定来看，一般意义上的中小企业概念是宽泛的。比如工业企业人数要在2000人，资产要在四个亿，销售收入要在三个亿，这三个指标同时具备才算大企业，有一个不具备就算中小企业，当然这个标准是不是科学、是不是合理，可能还有一些问题。2003年我国就开始实施了新的中小企业标准，这个可以查阅有关文件，其中共分五大行业，包括工业、建筑业、批发零售等。随着中小企业在国民经济中的作用越来越高，中小企业的定位越来越高。从原来提出的“抓大放小”，到2000年出现了一
14、个新的变化，当时国务院转发了国家经贸委59号文件，提出发展大企业、与扶持中小企业并存的方针，这是一个变化。这个定位说明，我们国家非常重视中小企业。1.2我国中小企业内部会计控制的特点我国中小企业的数量众多，有其独特的特点，因此，在中小企业的内部会计控制中也具有独特的特点。1、企业领导的态度直接决定了中小企业内部会计控制的受重视程度。2、中小企业内部会计控制的目标主要是确保会计信息的可靠性以及资产的真实性和完整性。3、中小企业内部会计控制以交叉审核为主要手法。我国中小企业人员数量少，运用交叉审核方法可以用少数人员相互交叉核对个人工作，从而达到防止错误和舞弊的目的。1.3我国中小企业内部会计控制制
15、度的需求性众所周知，一个完善的内部会计控制可以提高企业的投资回报率，使资产更为保值和增值。因此，针对中小企业的缺陷，其所有者会更加关注内部会计控制，对内部会计控制有着迫切的需求。主要体现在以下两个方面：1、中小企业由于缺乏一套科学和系统的管理体系，加上员工的素质相对较低，所以更需要有一套能够保证系统安全、维护企业生产和管理正常运行并不断完善企业管理水平的机制，而内部会计控制能够起到这方面的作用。2、相对而言，中小企业对建立一个高效运作的内部会计控制有着比其他企业更大的潜在动因。我国的多数中小企业的所有权与经营权没有达到分离的阶段，经营者即是所有者，经营者可以站在所有者的角度，以实现所有者的最大利益为出发点来完善企业的内部会计控制制度，因此具有最大的渴望与动因。2、中小企业内部会计控制存在的问题目前，我国很多
