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1、 2022年税法一考点纲要：关税(1)历年考情：本章属于一般章节，是2022年教材新增内容，题型包括客观题及主观题。一般是与增值税和消费税结合消失在综合性的题目中。近三年平均分值为12分。本章构造及要求：第一节 关税概述-把握关税的分类其次节 纳税人及征税对象-了解第三节 税率的适用-了解第四节 关税完税价格-把握第五节 原产地规定-了解第六节 关税减免-熟识第七节 应纳税额计算-熟识第八节 关税征收治理-熟识本章09年教材变动：P291 “六、海关企业分类治理” 为新增内容本章详细内容：第一节 关税概述一、关税的起源和进展二、关税概念关税是由海关依据国家制定的法律，以进出关境的货物和物品为征
2、税对象而征收的一种商品税。1、 关税是一种税收形式2、 关税征税对象是货物和物品3、 关税的征税范围是进出关境的货物和物品三、关税的特点1、 征收的对象是进出境的货物和物品2、 关税是单一环节的价外税。关税完税价格中不包括关税。3、 有较强的涉外性四、关税的分类【应用举例08多项选择】按征税性质分类，进口关税可以分为( )A普税B优待关税C过境关税D. 差异关税E关税壁垒答案：ABD纳税义务人其次节 纳税人及征税对象了解一、纳税义务人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的全部人，是关税的纳税义务人一般状况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为全部人；对分别运输的行李，推定相应的进出境
3、旅客为全部人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为全部人以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为全部人二、征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。第三节 税率的适用了解一、关税税则概况二、进口关税税率自2022年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、一般税率、关税配额税率等税率形式。适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，来源，中大，网校，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用一般税率的进口货物，不适用暂定税率。根据国家规定实行关税配额治理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，按其适
4、用税率的规定执行。三、出口关税税率四、税率的运用1.进出口货物，应当根据纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。2.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当根据装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但以下状况除外：（1）根据特定减免税方法批准予以减免税的进口货物，后因状况转变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当适用海关承受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。（2）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，
5、则按海关查获日期所实施的税率征税（3）临时进出口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税（4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。第四节 关税完税价格本节内容包括：（一）关税的完税价格（二）成交价格的调整工程（三）加工贸易内销货物的完税价格（四）特别进口货物的完税价格（五）进口货物相关费用核定的规定（六）出口货物的完税价格本节详细内容一、关税完税价格依据规定，进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为根底审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。（一）进口货物的成交价格进口货物的成交
6、价格，是卖方向中华人民共和国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付时并根据规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。进口货物的成家价格应当符合以下条件见教材255256页（二）进口货物完税价格确定的其他方法若进口时难以确定实际成交价格，则海关依次以以下价格估定该货物的完税价格一样货物的成交价格类似货物的成交价格倒扣价格估价法计算估价方法合理估价方法成交价格的调整二、成交价格的调整（一）以下费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格1、由买方负担的以下费用（1）除购货佣金以外的佣金和经纪费购货佣金买方为购置进口货物向自己的选购代理人支付的劳务费用（2）
7、与该货物视为一体的容器费用（3）包装材料费用和包装劳务费用2、与进口货物的生产和向我国境内销售有关，由买方以免费或者以低于本钱的方式供应，并可以按适当比例分摊的以下货物或者效劳的价值：（1）进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物（2）在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物（3）在生产进口货物过程中消耗的材料（4）在境外进展的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关效劳3、买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费，但是符合以下情形除外：（1）特许权使用费与该货物无关（2）特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件4、卖方直接或者间接从买方对
8、该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益【应用举例07多项选择】依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有（）。A特许权使用费用于支付该进口货物的专利技术B特许权使用费用于支付该进口货物的商标权C支付的特许权使用费与该货物无关D支付的特许权使用费不构成该货物向境内销售的条件E支付的特许权使用费用于进口软件的着作权答案：ABE解析：买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费，但是符合以下情形除外：（1）特许权使用费与该货物无关（2）特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件（二）以下费用，如能与该货物实付或应付价格区分，不得计入完税价格1、 厂房、机械、
9、设备等货物进口后的基建、安装、装配、修理和技术效劳费用，但是保修费除外。2、 货物运抵境内输入地点之后的运输费、保险费和其他相关费用3、 进口关税及其他国内税收。4、 为境内复制进口货物而支付的费用5、 境内外技术培训及境外考察费用6、 同时符合以下条件的利息费用不计入完税价格（1）利息费用是买方为购置进口货物而融资所产生的；（2）有书面的融资协议的，利息费用单独列明的（3）纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平，且没有融资安排的一样或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格特别接近的。【应用举例单项选择】依据关税的有关规定，以下费用中不得计入完税价格的是（ ）A买价B境外运费C由买方负担的包装费D由买方负担的购货佣金答案：D（三）进口货物完税价格的计价方法
