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1、事业单位会计制度会计科目名称和编号 大类科目编号科目名称账务处理资产类1001库存现金 1.提取现金或存入借：库存现金贷：银行存款等科目2.因内部职工出差等原因借出的现金借：其他应收款贷：库存现金出差人员报销差旅费时借：事业支出等科目 贷：其他应收款 库存现金（差额）3.因开展业务等其他事项收到现金借：库存现金贷：事业收入等科目4.因购买服务或商品等其他事项支出现金借：事业支出等科目贷：库存现金 5.现金溢余应支付给有关人员或单位的部分借：库存现金贷：其他应付款无法查明原因的部分借：库存现金贷：其他收入6.现金短缺应由责任人赔偿的部分借：其他应收款贷：库存现金无法查明原因的部分借：其他支出贷：
2、库存现金 事业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。 1002银行存款1.将款项存入银行或其他金融机构借：银行存款贷：库存现金、事业收入、经营收入等科目2.提取和支出存款时借：库存现金、事业支出等科目贷：银行存款3.事业单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。 期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损
3、益计入相关支出。 （1）以外币购买物资、劳务等，购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额借：事业支出等科目，贷：银行存款、应付账款等科目的外币账户（2）以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额借：银行存款、应收账款等科目的外币账户贷：事业收入等科目（3）期末，根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益借：银行存款、应收账款、应付账款等科目贷：事业支出等科目1011零余额账户用款额度1.在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时借：零余额账户用款额度贷：财政
4、补助收入 2.按规定支用额度时借：事业支出等科目贷：零余额账户用款额度 3.从零余额账户提取现金时借：库存现金贷：零余额账户用款额度 4.因购货退回等发生国库授权支付额度退回的属于以前年度支付的款项借：零余额账户用款额度贷：财政补助结转、财政补助结余、存货等科目属于本年度支付的款项借：零余额账户用款额度贷：事业支出、存货等科目5.年度终了依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理借：财政应返还额度财政授权支付贷：零余额账户用款额度事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度借：财政应返还额度财政授权支付贷：财政补助收入下年初，事业单位依据代理银
5、行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权支付事业单位收到财政部门批复的上年末，未下达零余额账户用款额度的借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权支付本科目年末应无余额。 例：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是73万，本年度通过零余额账户支付72万，其主要会计分录如下：本年：借：零余额账户用款额度 73贷：财政补助收入 73借：事业支出等科目 72贷：零余额账户用款额度 72借：财政应返还额度财政授权支付 1贷：零余额账户用款额度 1借：财政应返还额度财政授权支付 5贷：财政补
6、助收入 5下年初借：零余额账户用款额度 1贷：财政应返还额度财政授权支付 1借：零余额账户用款额度 5贷：财政应返还额度财政授权支付 51101短期投资持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。1.按照其实际成本（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）借：短期投资贷：银行存款 2.短期投资持有期间收到利息时借：银行存款贷：其他收入投资收益3.出售短期投资或到期收回短期国债本息借：银行存款贷：短期投资其他收入投资收益1201财政应返还额度本科目核算实行国库集中支付的事业单位应收财政返还的资金额度。 1.财政直接支付年度终了事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际
7、支出数的差额借：财政应返还额度财政直接支付贷：财政补助收入下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时借：事业支出等科目贷：财政授权支付财政直接支付例：2012年度财政直接支付预算指标数为2,300,000元， （1）收到财政国库支付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”时，入账通知书标明金额2,000,000元，应确认收入，并计入相关支出或增记相关资产。借：经费支出等 2,000,000 贷： 财政补助收入 2,000,000 （2）年终，根据本年度财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际数的差额做 借：财政应返还额度财政直接支付 300,000 贷：财政
8、补助收入 300,000 （3）次年实际支付2012年转来的直接支付额度时，收到财政国库支付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”， 入账通知书标明金额300,000元 借:经费支出等 300,000 贷: 财政应返还额度财政直接支付 300,0002.财政授权支付 。参照零余额账户用款额度120101财政直接支付120102财政授权支付财政直接支付1.工资支出：指纳入工资发放范围的所有工资性支出。2.商品和服务支出：（1）纳入政府集中采购目录及标准的物品、服务支出（按市财政局最新公布的规定执行）。（2）虽未纳入政府集中采购目录但单件物品或单项服务超过1千元或批量总额超过1万元的支出
9、。3.会议费支出：指单位在宾馆、酒店和招待所等地点召开会议发生的支出。4.国内及境外学习、考察支出：指经批准的人员到国内及境外学习考察、培训支出。5.拨款支出（含转移支付支出）：指单位与单位之间的拨出款项和转移支付支出。6.财政部门确定的应该直接支付的其他项目。财政授权支付1.差旅费支出：指单位工作人员出差发生的费用支出，国内及境外学习、考察支出除外。2.交通费支出：指单位车船等各类交通工具发生的费用支出，车辆维修、保险和刷卡加油除外。3.劳务费支出：指单位向个人支付劳务发生的费用支出。4.咨询费支出：指单位向个人咨询发生的费用支出。5.奖励性支出：指单位向部分个人奖励发生的费用支出。6.其他
10、零星现金支出：指单位未包括上述支出范围的一些零星现金支出。1211应收票据1.因销售产品、提供服务等收到商业汇票借：应收票据贷：经营收入应缴税费应缴增值税2.持未到期的商业汇票向银行贴现，按照实际收到的金额（即扣除贴现息后的净额）借：银行存款经营支出贷：应收票据3.将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按照取得物资的成本借：存货、固定资产等科目贷：应收票据银行存款 4.商业汇票到期时，应当分别以下情况处理收回应收票据，按照实际收到的商业汇票票面金额，借:银行存款贷:应收票据 其他收入因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒付款证明等，按照商业汇票的
11、票面金额借：应收账款贷：应收票据 本科目期末借方余额，反映事业单位持有的商业汇票票面金额。 1212应收账款1.发生应收账款时，按照应收未收金额借：应收账款贷：经营收入等科目应缴税费应缴增值税2.逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。 （1）转入待出资资产时，按照待核销的应收账款金额借：待处理资产损溢贷：应收账款 （2）报经批准予以核销时借：其他支出贷：待处理资产损溢 （3）已核销应收账款在以后期间收回的，按照实际收回的金额借：银行存款等科目贷：其他收入 1213预付账款事业单位应当通过明细核算或辅助登记方式，登记预
12、付账款的资金性质（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他资金）。 1.发生预付账款时，按照实际预付的金额借：预付账款贷：零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等科目2.收到所购物资或劳务，按照购入物资或劳务的成本借：存货、固定资产等科目贷：预付账款零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等科目。 3.逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。 （1）转入待处置资产时，按照待核销的预付账款金额借：待处理资产损溢贷：预付账款 （2）报经批准予以核销时借：其他支出贷：待处
13、理资产损溢 （3）已核销预付账款在以后期间收回的，按照实际收回的金额借：银行存款等科目贷：其他收入1215其他应收款本科目核算事业单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 1.发生其他各种应收及暂付款项时借：其他应收款贷：银行存款、库存现金等科目。 2.收回或转销其他各种应收及暂付款项时借：库存现金、银行存款等科目贷：其他应收款 3.事业单位内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金，财务部门核定并发放备用金时借：其他应收款贷：库存现金等科目
14、根据报销数用现金补足备用金定额时借：事业支出等科目贷：库存现金其他应收款4.逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。 （1）转入待处理资产时，按照待核销的其他应收款金额借：待处理资产损溢贷：其他应收款（2）报经批准予以核销时借：其他支出贷：待处理资产损溢 （3）已核销其他应收款在以后期间收回的，按照实际收回的金额借：银行存款等科目贷：其他收入1301存 货本科目核算事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。事业单位随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作支出，不通
