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1、房地产开发公司会计制度表格3房地产开发公司会计制度1993年1月7日财政部（93）财会字第02号文件宣告*此文以下：国务院相关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强房地产开发公司会计核算工作，依照公司会计准则，我们拟定了房地产开发公司会计制度，现印发给你们，请转发所属公司，自1993年7月1日起执行。我部1988年10月20日印发的，国营城市建设综合开发公司会计制度会计科目和会计报表同时撤消。执行中有何问题，请随时函告我部。目录一、总说明二、会计科目 (一)会计科目表 (二)会计科目使用说明三、会计报表 (一)会计报表种类和格式
2、(二)会计报表编制说明附录：主要会计事项分录举例一、 总 说 明(一)为了规范房地产开发公司的会计核算，便于贯彻执行公司会计准则，特拟定本制度。(二)本制度适应于设在中华人民共和国境内的全部房地产开发公司。(三)公司应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外供应一致的会计报表的前提下，能够依照实质情况自行增设、减少或合并某些会计科目。本制度一致规定会计科目的编号，以便于编制会计凭据，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各公司不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。公司在填制会计凭据、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或同时填
3、列会计科目的名称和编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。（四）公司对外报送的会计报表的详细格式和编制说明，由本制度规定；公司内部管理需要的会计报表，由公司自行规定。公司会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有公司的年度会计报表应同时报送同级国有财产管理部门。月份会计报表应于月份终了后10天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。还有规定者，从其规定。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。公司向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：公司名称、地点、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由公
4、司领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签字或盖章公司对外投资如占被投资公司资本总数多数以上，也许实质上拥有被投资公司控制权的，应该编制合并会计报表。特别行业的公司不宜合并的，可不予合并，但应将其会计报表一并报送。(五)本制度由中华人民共和国财政部负责讲解，需要改正时，由财政部校正。(六)本制度自1993年7月1日起执行。二、会计科目（一）会计科目表序次号编号科目名称页数序次号编号科目名称页数123456789101112131415161718192021222324252627282930311011021091111121131141151191211231241251
5、29131133135136137138139141151155156159161171181201202一、财产类现金银行存款其他钱币资本短期投资应收票据应收帐款坏帐准务预付帐款其他应付物质采买采买保留费库存资料库存设施低值易耗品资料成本差异委托加薪水料开发产品分期收款开发产品出租开发产品周转房待摊花销长远投资固定财产累计折旧固定财产清理固定财产购建支出无形财产递延财产待办理财产损溢二、负债类短期借款应付票据771011121314151616192021222324252627282930323536373839404141323334353637383940414243444546474
6、849505152535455565758596061203204209211214221223229231241251261301311313321322401407510502503504511512521522531541542应付帐款预收帐款其他应付款应付薪水应付福利费应交税金应付收益其他应交款预提花销长远借款应付债券长远应付款三、全部者权益类实收资本资本公积盈余公积今年收益收益分配四、成本类开发成本开发间接花销五、损益类经营收入经营成本销售花销经营税金及附加其他业务收入其他业务支出管理花销财务花销投资收益营业外收入营业外支出424344444545474747484950515253
7、535455575859596060616162626363附注：公司能够依照实质需要增减或合并以下会计科目：1.有所属内部独立核算单位的公司，能够增设“302拨付所属资本”科目;隶属单位能够相应增设“142上级拨入资本”科目；2公司发生调进外汇业务的，能够增设“118外汇价差”科目；3公司内部各部门、各单位周转使用的备用金，可单独设置“120备用金”科目核算；4采用实质成本进行资料平时核算的公司，能够不设“物质采买”和“资料成本差异”科目，增设“122在途物质”科目；5依照需要，公司能够不设置“资料成本差异”科目，而在“库存资料”、“低值易耗品”科目内分别设置“成本差异”明细科目核算；6低值
8、易耗品较少的公司，可将其并入“库存资料”科目核算；7预收、预付账款不多的公司，能够不设置“预收账款”、 “预付账款”科目，将预收、预付账款业务在“应收账款”、“应付账款”科目核算；7 公司刊行不高出一年期的短期债券，能够增设“205应付短期债券”科目；9公司依照管理要求，能够将“开发成本”、“开发问接花销”科目合并为“402开发花销”科目；或将“开发成本”科目分为“403土地开发”、“404房屋开发”、“405配套设施开发”、“406代建工程开发”四个科目；10有施工队伍的公司，对开发项目采用自营施工建设的，能够增设“408工程施工”、 “409施工间接花销”科目；11房地产经营业务之外的其他
9、业务中，经营规模较大、收入很多的经常性业务，公司能够参照财政部印发的相应行业会计制度，增设相关财产、收人、成本、花销、我金等科目，单独核算；12还有其他未包括在会计科目表范围内的其他财产、其他负债，公司可依照详细情况，增设相关会计科目进行核算。(二)会计科目使用说明 第101号科目 现 金一、本科目核算公司的库存现金。公司内部各部门、各单位周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。二、公司收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。三、公司应设置“现金日记账”，由出纳人员依照收付款凭据，依照业务的发生序次逐笔登记。每日
10、终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实质库存数核对，做到账款切合。有外币现金的公司，应分别设置人民币现金、各种外币现金的“现金日记账”进行明细核算。 第102号科目 银行存款一、本科目核算公司存入银行的各种存款。公司如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。公司的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他钱币资本”科目核算，不在本科目核算。二、公司将款项存人银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等相关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等相关科目，贷记本科目。三、公司应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员依照
11、收、付款凭据，依照业务的发生序次逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应按期与“银行对账单”核对，最少每个月核对一次。月份终了，公司账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必定逐笔查明原因进行办理，并应按月编制“银行存款余额调治表”，调治切合。四、有外币存款的公司，应在本科现在分别人民币和各种外币，设置“银行存款日记账”，进行明细核算。公司发生的外币银行存款业务，应该将相关外币金额折合为人民币记账，并登记外国钱币金额和折合率。全部外币账户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)作为折合率，也可按
12、业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。月份(或季度、年度)终了，公司应将外币账户余额依照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务花销。外币现金以及之外币结算的各项债权、债务，均应付照银行存款的方法记账。五、有在外汇调剂市场买入外币的公司，买入外币获取的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，记入增设的“外汇价差”科目。买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目 (外币户)(同时登记外币金额和折合率)，依照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，依照
13、实质支付的款项，贷记本科目 (人民币户)。用买人的外币购买物质、支付花销，按国家外汇牌价折合为人民币，借记相关物质、花销科目，贷记本科目(外币户)，同时，将应分摊的外汇价差，借记相关物质、花销科目，贷记“外汇价差”科目；用买入的外币偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记相关负债科目，贷记本科目；同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记“固定财产购建支出”、“财务花销”科目，贷记“外汇价差”科目。在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，实质获取的人民币与按国家外汇牌价折合为人民币的差额，应差异不同样情况办理：卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销“外汇价差”科目，
14、如有差额，作为汇兑损益办理；卖出的外币如为其他本源获取的，应作为汇兑损益办理。公司如在外汇调剂市场购入外汇额度所支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算，并将买入的外汇额度在备查簿中登记。以购入的外汇额度和配套人民币金额，借记本科目 (外币户)，按该外汇额度的账面成本，贷记“外汇价差”科目，按其差额，借记或贷记本科目(人民币户)。公司因发生销售业务而获取的外汇额度，应在备查簿中登记，卖出外汇额度获取的收入，作为汇兑损益办理。 第109号科目 其他钱币资本一、本科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途钱币资本等各种其他钱币 资本。二、外埠存款是指公司到外处进行临时或零星采买时，汇往采买地银行开立采买专户的款项。公司将款项委托当地银行汇往采买地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
