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1、会计实务类价值文档首发！并购重组税收文件汇总-财税法规解读获奖文档作为宏观经济调控的重要内容，税收是企业资产重组业务的直接成本费用，对企业资产重组的决策有着重大影响。对于企业重组的概念，不同税种文件中具体用词也有差别，并没有统一的解释规范。企业重组涉税复杂，风险大，相关文件也很多，本文归纳了重组涉及到的主要税收文件，通过阅读理解这些文件，融会贯通，方能在处理重组涉税问题时运筹帷幄，避免税收风险。序号税种 政策名称1增值税国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告国家税务总局公告2011年第13号2增值税国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告国家税务总局公告201
2、2年第55号3增值税国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告国家税务总局公告2013年第66号4增值税关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）5企业所得税中华人民企业所得税法中华人民共和国主席令第63号6企业所得税中华人民企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第512号7企业所得税关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函2008828号8企业所得税关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税200959号9企业所得税财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知财税200960号10企业所得税国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得
3、企业所得税管理的通知国税函2009698号 (部分失效)11企业所得税国家税务总局关于发布<企业重组业务企业所得税管理办法>的公告国家税务总局公告20104号12企业所得税国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告国家税务总局公告2010年第19号13企业所得税关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告国家税务总局公告2010年第6号14企业所得税企业资产损失所得税税前扣除管理办法国家税务总局公告2011第25号15企业所得税国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告国家税务总局公告2011第24号16企业所得税国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性
4、税务处理有关问题的公告国家税务总局公告2013年第72号17企业所得税国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见国发201414号18企业所得税关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知财税2014109号19企业所得税关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知财税2014116号20企业所得税国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告国家税务总局公告2015年第33号21企业所得税国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告国家税务总局公告201548号22企业所得税国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告国家税务总局公告2015年第
5、40号23企税/个税国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知财税2016101号24个人所得税财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知财税201541号25个人所得税国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告国家税务总局公告2014年第67号26个人所得税国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知财税201541号27个人所得税国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复国税函201189号28土地增值税中华人民共和国土地增值税暂行条例国务院令1993第138号29土地增值税中华人民
6、共和国土地增值税暂行条例实施细则财法字1995第6号30土地增值税财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知财税字199548号（部分条款失效）31土地增值税财政部国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知财税20155号32土地增值税湖南省地税局财产和行为税处关于明确以股权转让名义转让房地产征收土地增值税的通知湘地税财行便函20153号33契税关于以土地、房屋作价出资及租赁使用土地有关契税问题的批复国税函2004322号34契税财政部 国家税务总局关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题的通知财税2008142号35契税财政部、国家
7、税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知财税20124号36契税财政部、国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知财税201537号37印花税财政部税务总局关于印花税若干具体问题的规定（国税地字1988第25号）38印花税国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知(国税发1991第155号)39印花税政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知财税2003183号结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
