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1、小额贷款公司核算程序会计科目使用说明1001库存现金一、本科目核算公司的库存现金。公司有内部周转使用备用金的，能够独自设置“备用金”科目。二、公司增添库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、公司应设置“现金日志账”，依据收付款凭据，依据业务发生次序逐笔登记。每天终了，应计算当天的现金收入共计额、现金支出共计额和结余额，并将结余额与实质库存额查对，做到账款符合。四、本科目期末借方余额，反应公司实质拥有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算公司存入银行的各样款项。二、公司增添银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的
2、会计分录。三、公司应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日志账”，依据收付款凭据，按照业务的发生次序逐笔登记，每天终了应结出余额。“银行存款日志账”应按期与“银行对账单”查对，起码每个月查对一次。月份终了，公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间若有差额，一定逐笔查明原由进行办理，并应按月编制“银行存款余额调理表”，实时调理符合。四、本科目期末借方余额，反应公司实质存在银行的款项。1002其余钱币资本一、本科目核算公司的银行汇票存款、银行本票存款、信誉卡存款、存出投资款、外埠存款等其余钱币资本。二、公司增添其余钱币资本，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其余钱币资本，借记有关科目，贷
3、记本科目。三、本科目可按银行汇票或本票，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信誉卡”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。四、本科目期末借方余额，反应公司拥有的其余钱币资本。1101交易性金融财富一、本科目核算公司为交易目的所拥有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融财富的公允价值。公司拥有的直接指定为以公允价值计量且其改动计入当期的损益的金融财富，也在本科目核算。二、本科目可按交易性金融财富的类型和品种，分别“成本”、“公允价值改动”等进行明细核算。三、交易性金融财富的主要账务办理。（一）公司获得交易性金融财富，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易花费
4、，借记“投资利润”科目，按已到付息期但还没有领取的利息或已宣布但还没有发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实质支付的金额，贷记“银行存款”等科目。（二）交易性金融财富拥有时期被投资单位宣揭发放的现金股利，或在财富欠债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资利润”科目。（三）财富欠债表日，交易性金融财富的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值改动），贷记“公允价值改动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。（四）销售交易性金融财富，应按实质收到金额，借记“银行存款”等科目，按该金融财富的账
5、面余额贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资利润”科目。同时，将原计入该金融财富的公允价值改动转出，借记或贷记“公允价值改动损益”科目，贷记或借记“投资利润”科目。四、本科目期末借方余额，反应公司拥有的交易性金融财富的公允价值。1111买入返售金融财富一、本科目核算公司依据返售协议商定先买入再按固订价钱返售的债券、贷款等金融财富所融出的资本。二、本科目可按买入返售金融财富的类型和融资方进行明细核算。三、买入返售金融财富的主要账务办理。（一）公司依据返售协议买入金融财富，应按实质支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）财富欠债表日，依据计算确立的买入返售金融财富的利息收入，借记“应
6、收利息”科目，贷记“利息收入”科目。（三）返售日，应按实质收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目、“应收利息”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目。（四）本科目期末借方余额，反应公司买入的还没有到期返售金融财富摊余成本。1122应收账款一、本科目核算公司因供给咨询、服务等经营活动应收取的款项。二、本科目可按债务人进行明细核算。三、公司发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“手续费及佣金收入”等科目。回收应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、公司与债务人进行债务重组，应该分别债务重组的不一样方式进行办理。（一）收到账务人清账债务的款项小于
7、该项应收账款账面价值的，应按实质收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。收到债务人清账债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实质收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“财富减值损失”科目。以下债务重组波及重组债权减值准备的，应该对比此规定进行办理。（二）接受债务人用于清账债务的非现金财富，应按该项非现金财富的公允价值，借记“固定财富”等科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付
8、的有关税费和其余花费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。（三）以改正其余债务条件进行清账的，应按改正其余债务条件后债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。五、本科目期末借方余额，反应公司还没有回收的应收账款；期末如为贷方余额，反应公司预收的账款。1131应收股利一、本科目核算公司应收取的现金股利和应收取其余单位分派的利润。二、本科目可按被投资单位进行明细核算。三、应收股利的主要账务办理。（一）公司获得交易性金融财富，按支付的价款中所包含的、已宣布但还没有发放的现金股利，借记本科目，按交易性金融财富的公
9、允价值，借记“交易性金融财富成本”科目，按发生的交易花费，借记“投资利润”科目，按实质支付的金额，贷记“银行存款”、“寄存中央银行款项”、“结算备付金”等科目。交易性金融财富拥有时期被投资单位宣揭发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资利润”科目。（二）获得长久股权投资，按支付的价款中所包含的、已宣布但还没有发放的现金股利，借记本科目，按确立的长久股权投资成本，借记“长久股权投资成本”科目，按实质支付的金额，贷记“银行存款”等科目。拥有时期被投资单位宣揭发放现金股利或利润的，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资利润”（成本法）或“长久股权投资损益调整”科目（权益法）。被投资单位
10、宣揭发放的现金股利或利润属于其在获得本公司投资前实现净利润的分派额，借记本科目，贷记“长久股权投资成本”等科目。（三）获得可供销售的金融财富，按支付的价款中所包含的、已宣布但还没有发放的现金股利，借记本科目，按可供销售金融财富的公允价值与交易花费之和，借记“可供销售金融财富成本”科目，按实质支付的金额，贷记“银行存款”、“寄存中央银行款项”、“结算备付金”等科目。可供销售权益工具拥有时期被投资单位宣揭发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资利润”科目。（四）实质收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目等。四、本科目期末借方余额，反应公司还没有回收的现金股利或利润。1
11、132应收利息一、本科目核算公司交易性金融财富、拥有至到期投资、可供销售金融财富、发放贷款、买入返售金融财富等应收取的利息。公司购入的一次还本付息的拥有至到期投资、可供销售金融财富拥有时期获得的利息，分别在“拥有至到期投资”、“可供销售金融财富”科目核算。二、本科目可按借钱人或投资类型和品种进行明细核算。三、应收利息的主要账务办理。（一）公司获得的交易性金融财富，按支付的价款中所包含的、已到付息期但还没有领取的利息，借记本科目，按交易性金融财富的公允价值，借记“交易性金融财富成本”科目，按发生的交易花费，借记“投资利润”科目，按实质支付的金额，贷记“银行存款”等科目。（二）获得的拥有至到期投资
12、，应按该投资的面值，借记“拥有至到期投资成本”科目，按支付的价款中包含的、已到付息期但还没有领取的利息，借记本科目，按实质支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“拥有至到期投资利息调整”科目。财富欠债表日，拥有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确立的应收未收利息，借记本科目，按拥有至到期投资摊余成本和实质利率计算确立的利息收入，贷记“投资利润”科止，按其差额，借记或贷记“拥有至到期投资利息调整”科目。拥有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于财富欠债表日按票面利率计算确立的应收未收利息，借记“拥有至到期投资应计利息”科目，按拥有至到期投资摊余成本和实
13、质利率计算确立的利息收入，贷记“投资利润”科目，按其差额，借记或贷记“拥有至到期投资利息调整”科目。（三）获得的可供销售债券投资，对比（二）的有关规定进行办理。（四）发生减值的拥有至到期投资、可供销售债券投资的利息收入，应该对比贷款类科目有关规定进行办理。（五）公司发放的贷款，应于财富欠债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确立的应收未收利息，借记本科目，按贷款的摊余成本和实质利率计算确立的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“公司贷款利息调整”、“个人贷款利息调整”等科目。（六）应收利息实质收到时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反应公司还没有回收的
14、利息。1221其余应收款一、本科目核算公司除买入返售金融财富、应收账款、应收股利、应收利息等之外的其余各种应收及暂付款项。二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。三、公司发生的其余各样应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“固定财富清理”等科目；回收或转销各样款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反应公司还没有回收的其余应收款。1231坏账准备一、本科目核算公司应收款项的坏账准备。二、本科目可按应收款项的类型进行明细核算。三、坏账准备的主要账务办理。（一）财富欠债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“财富减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。（二）关于的确没法回收的应收款项，按管理权限报经同意后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收账款”、“其余应收款”等科目。
