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1、旅游、饮食服务务企业财务制制度【法规名称】旅旅游、饮食服服务企业财务务制度【法规分类】财财务制度【颁布部门】财财政部【颁布日期】11992.112.28【实施日期】11993.007.01【 正 文 】（）财财外号旅游、饮食服务务企业财务制制度第一章 总 则则第一条 为了规规范旅游、饮饮食服务企业业财务行为，有有利于旅游、饮饮食服务企业业公平竞争，根根据中华人民民共和国企企业财务通则则，制定本本制度。第二条 本制度度适用于中华华人民共和国国境内的所有有旅游、饮食食服务企业（以以下简称企业业）。包括旅旅行社、饭店店（宾馆、酒酒店、旅店）、度度假村、游乐乐场、餐馆、歌歌舞厅、修理理店、浴池、理理发
2、美容店、洗洗染店、照相相馆等各类经经济性质和各各种组织形式式的企业。第三条 企业应应在办理工商商登记之日起起日内，向向主管财政机机关提交企业业设立批准证证书、营业执执照、章程等等文件的复制制件。企业发生迁移、合合并、分立以以及其他变更更登记等主要要事项，在依依法办理变更更手续起日内，向主主管财政机关关提交变更文文件的复制件件。企业终止止清算后，应应向主管财政政机关提供注注销手续的复复制件。第四条 企业的的财务行为，应应遵守国家的的法律、法规规、企业财财务通则和和本制度，并并接受财政机机关的检查和和监督。第五条 企业应应当建立健全全财务核算体体系，完善内内部经济责任任制，提高经经济效益，做做好财
3、务管理理基础工作。第六条 企业财财务部门应当当履行财务管管理的职责，参参与经济预测测和决策，做做好财务计划划、控制、核核算、分析和和考核工作。第二章 资金筹筹集第七条 设立企企业必须有资资本金。资本本金按照投资资主体的不同同，分为国家家资本金、法法人资本金、个个人资本金以以及外商资本本金等。国家资本金是指指有权代表国国家的部门或或者机构以国国有资产投入入企业形成的的资本金。法人资本金是指指其他法人单单位以其依法法可以支配的的资产投入企企业形成的资资本金。个人资本金是指指社会个人或或者本企业内内部职工以个个人合法财产产投入企业形形成的资本金金。外商资本金是指指外国投资者者以及我国香香港、澳门和和
4、台湾地区投投资者投入企企业形成的资资本金。第八条 企业可可以根据国家家法律、法规规的规定，采采取吸收国家家投资、各方方集资或者发发行股票等方方式筹集资本本金。投资者可以用现现金、实物、无无形资产等形形式向企业投投资。采取发行股票方方式筹集资本本金的，股本本按照股票面面值计价。采采用吸收实物物、无形资产产投资方式筹筹集资本金的的，按照评估估确认或者合合同、协议规规定的金额计计价。第九条 企业筹筹集资本金应应当符合下列列要求：企业资本金可以以一次或者分分期筹集。一一次性筹集的的，从营业执执照签发之日日起个月内内筹足；分期期筹集的，第第一次筹集的的资金不得低低于投资者认认缴出资额的的，并并且在营业执
5、执照签发之日日起个月内内缴清。企业以无形资产产（不包括土土地使用权）作作为投资的，其其所占比例不不得超过企业业注册资金的的；因因情况特殊，需需要超过的，应当当经工商行政政管理机关审审查批准，但但是最高不超超过。第十条 企业的的投资各方必必须及时足额额地缴纳资本本金。由于投投资者在出资资中违约，致致使企业无法法按期足额筹筹集资本金的的，企业或者者其他投资者者可以依法追追究其违约责责任。第十一条 企业业筹集的资本本金必须经中中国注册会计计师验资并出出具证明，企企业据以发给给投资者出资资证明书。第十二条 企业业筹集的资本本金，企业依依法享有经营营权，在生产产经营期间，投投资者除依法法转让外，不不得以
6、任何方方式抽走。中中外合作经营营企业合同中中约定在合作作期内一方先先行回收投资资的，必须按按照法律规定定和合同约定定承担企业的的债务责任。在在缴纳所得税税前回收投资资的，须报经经主管财政机机关批准。投资者按照出资资比例或者合合同、章程、协协议的约定分分享企业利润润，分担企业业风险和亏损损。法律另有有规定的，从从其规定。第十三条 企业业在筹集资本本金活动中，投投资者出资额额超出资本金金的数额（包包括股份有限限公司发行股股票的溢价净净收入）；接接受捐赠的财财产；企业因因分立、合并并、变更投资资时资产评估估或者合同、协协议确认的资资产价值与原原帐面净值的的差额；以及及资本汇率折折算差额等计计入资本公
7、积积金。资本公积金可按按规定手续，转转增资本金。第十四条 企业业负债分为流流动负债和长长期负债。流动负债包括短短期借款、结结算中形成的的应付及预收收款、应付票票据、应交税税金、应付利利润、应付股股利和其他应应付款、应付付短期债券、已已计入成本尚尚支付的预提提费用、已提提取尚未支付付的职工福利利费。流动负负债按实际发发生额计价。长期负债包括长长期借款、应应付长期债券券、融资租入入固定资产应应付款等。长期借款、融资资租入固定资资产应付款，按按照实际发生生额计价。发发行的长期债债券按照债券券面值计价，企企业实际收到到的价款超过过或低于债券券面值的数额额，在债券到到期以前分期期冲减或者增增加利息支出出
8、。第十五条 企业业因债权人特特殊原因而确确实无法支付付的应付款，计计入营业外收收入。第十六条 企业业长期负债的的应计利息支支出，筹建期期间的计入开开办费用；经经营期间的，计计入财务费用用；清算期间间的，计入清清算损益。其其中与购建固固定资产或无无形资产有关关的，在资产产尚未交付使使用或已交付付使用但尚未未办理竣工决决算前，计入入购建资产的的价值。企业流动负债的的应计利息支支出，计入财财务费用。第三章 流动资资产第十七条 流动动资产包括现现金、银行存存款、应收及及预付款、存存货等。第十八条 企业业应按国家有有关规定管理理使用现金和和银行存款。第十九条 应收收及预付款包包括：应收票票据、应收帐帐款
9、、其他应应收款、预付付款和待摊费费用。应收及预付款、待待摊费用按实实际发生额计计价；应收票票据按面值计计价，其贴现现利息计入财财务费用。第二十条 企业业可在年度终终了提取坏帐帐准备金，计计入管理费用用。一类旅行行社按年末应应收帐款余额额的计提提，其他旅游游、饮食服务务企业按年末末应收帐款余余额的计提。法律律另有规定的的，从其规定定。企业发生坏帐损损失，冲减坏坏帐准备金。当当年发生的坏坏帐损失，超超过上一年计计提的坏帐准准备金部分，计计入管理费用用；少于上一一年计提的坏坏帐准备金部部分，冲减管管理费用。收收回已核销的的坏帐，增加加坏帐准备金金。不计提坏帐准备备金的企业，发发生的坏帐损损失，计入管
10、管理费用。第二十一条 企企业的存货包包括各种原材材料、燃料、物物料用品、低低值易耗品、商商品等。存货货按实际成本本计价。购入的原材料、燃燃料、物料用用品、低值易易耗品，按原原始进价加由由企业可直接接认定的运杂杂费和缴纳的的税金等计价价。购入的商品比照照本制度第四四十八条第三三款的规定计计价。自制的存货，以以制造过程中中各项实际支支出计价。投资者投入的存存货，按照评评估或者合同同、协议确认认的价值计价价。盘盈的存货，按按照同类存货货的实际成本本计价，没有有同类存货的的，按照市价价计价。第二十二条 企企业领用或发发出的存货，按按实际成本核核算的，可以以采用先进先先出法、后进进先出法、加加权平均法、
11、移移动平均法等等方法确定其其实际成本。采采用计划成本本核算的，应应当按期结转转其应负担的的成本差异，将将计划成本调调整为实际成成本。存货的计价方法法一经确定，不不得随意变动动。第二十三条 低低值易耗品在在领用后，可可以采用一次次摊销进入成成本的办法。由由于一次领用用量大，影响响当期成本水水平的，可以以采用在使用用期限内分期期摊销进入成成本的办法，摊摊销期一般不不超过年。第二十四条 企企业对存货应应当定期或不不定期的进行行盘点，年终终进行一次全全面盘点。对对于盘盈、盘盘亏及毁损的的存货应及时时查明原因，分分别不同情况况进行处理。盘盈的存货冲减减管理费用。盘亏和毁损的存存货扣除过失失人及保险公公司
12、赔款和残残料价值后，计计入管理费用用。存货毁损损属于非常损损失的部分，扣扣除保险公司司赔款和残料料价值后，计计入营业外支支出。第四章 固定资资产第二十五条 固固定资产是指指使用年限在在一年以上的的房屋、建筑筑物、机器、机机械、运输工工具和其他与与生产经营有有关的设备、器器具、工具等等。不属于生生产经营主要要设备的物品品，单位价值值在，元以上，并并且使用期限限超过年的的，也应当作作为固定资产产。第二十六条 企企业根据实际际情况，在规规定的固定资资产分类折旧旧年限表（见见附件）的基基础上，编制制具体的固定定资产目录，报报主管财政机机关备案。经营用固定资产产和非经营用用固定资产应应分别核算。第二十七
13、条 固固定资产按下下列原则计价价：购入固定资产，以以买价加上支支付的运输费费、途中保险险费、包装费费和安装成本本及缴纳的税税金等计价。自行建造的，按按在建造过程程中实际发生生的全部支出出计价。投资者投入的，按按评估确认的的价值或合同同、协议约定定的价格计价价。融资租入的，按按租赁协议或或合同确定的的价款加发生生的运输费、途途中保险费、安安装调试费等等计价。接受捐赠的，按按发票帐单或或资产验收清清单所列金额额加上由企业业负担的运输输、保险、安安装等费用计计价，也可按按市场同类固固定资产价值值计价。在原有固定资产产基础上进行行改造、扩建建的，按原固固定资产的价价值，加上由由于改造、扩扩建而发生的的
14、支出，减去去改造、扩建建过程中发生生的变价收入入后的余额计计价。盘盈的，按照同同类固定资产产的重置完全全价值计价。企业购建固定资资产交纳的固固定资产投资资方向调节税税、耕地占用用税计入固定定资产价值。第二十八条 企企业的在建工工程，包括施施工前期准备备、正在施工工中和虽已完完工但尚未交交付使用的建建筑工程和安安装工程，按按照下列原则则计价：工程用材料，以以取得时的各各项实际支出出计价。待安装设备，比比照本制度第第二十七条的的规定计价。预预付工程款、按按照预付的工工程价款计价价。工程管理费，按按照实际发生生的各项管理理费用计价。出包工程，按照照应当支付的的工程价款以以及所分摊的的工程管理费费等计
15、价。设备安装工程，按按照所安装设设备的原价、工工程安装费用用、工程试运运转支出以及及所分摊的工工程管理费等等计价。第二十九条 在在建工程发生生报废或者毁毁损，在扣除除残料价值和和过失人或保保险公司等赔赔偿后的净损损失，计入施施工工程成本本。由于非常常原因造成的的报废或者毁毁损，其净损损失在筹建期期间计入开办办费，在投入入生产经营以以后计入营业业外支出。工程交付使用前前因试营业发发生的支出，不不得计入工程程成本，发生生的收入不得得冲减在建工工程成本；收收入减支出后后的净额计入入当期损益。第三十条 虽已已交付使用但但尚未办理竣竣工决算的工工程，自交付付使用之日起起，按照工程程预算、造价价或者工程成成本等资料，估估价转入固定定资产，并计计算折旧。竣竣工决算办理理完毕以后，按按照决算数调调整原估价和和已提折旧。第三十一条 下下列固定资产产按照规定计计提折旧：（一）房屋和建建筑物。（二）在用的机机器设备、仪仪器仪表、运运输车辆。（三）季节性停停用、修理停停用的设备。（四）融资租入入的设备。（五）以经营租租赁方式租出出的固定资产产。第三十二条 下下列固定资产产不计提折旧旧：
