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1、自考财务报表分析必考的公式一、偿债能力的分析（一）短期偿债能力分析1、营运资本二流动资产-流动负债优点：能够直接反映流动资产保障流动负债偿还后能够剩余的金额， 是反映企业短期偿债能力 的绝对量指标。缺点：该指标不便于进行企业之间的比较2、流动比率二流动资产流动负债也可变形为：流动比率=流动资产（流动资产-流动负债 ）+流动负债流动负债流动负债营动资金+流动负债=i +营运资金 流动负债+流动负债优点：与营运资本相比，流动比率更能反映出流动资产对流动负债的保障程度，并可以在不同 企业之间相互比较。缺点：流动比率是静态分析指标。 流动比率没有考虑流动资产的结构。 流动比率没有考虑流动负债结构。 流
2、动比率易受人为控制3、速动比率二速动资产/流动负债速动资产，是指流资产减去变现能力较差且不稳定的预付账款、存货、其他流动资产等项目后 的余额速动资产二货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款4、现金比率二现金+短期有价证券流动负债（二）长期偿债能力分析负债总额资产负债率二资产总额*00 %优点：是企业的重要比例。缺陷：资产负债率是一个静态指标，但制造业以 70%为好。资产负债率没有考虑负债的偿还期限。资产负债率没有考虑资产的结构。所有者权益总额“ccn/股权比率_资产总额X100 %资产总额资产负债率+股权比率= 负债总额+”所有者权益总额X1oo %= 100 %因此：股权比率二1
3、 资产负债率产权比率=负债总额“co/所有者权益总额 X 0产权比率=负债总额 X100 %=负债总额/资产总额所有者权益总额 所有者权益总额/资产总额资产负债率股权比率8、产权比率=权益乘数=权益乘数=权益乘数=负债总额所有者权益总额资产总额所有者权益总额资产总额所有者权益总额_ 资产总额-所有者权益 总额所有者权益总额_ 1股权比率负债总额+所有者权益总额=1+产权比率所有者权益总额资产总额所有者权益总额股权比率是杜邦体系中的重要一环。负债总额负债总额有形资产债务比率=有形X100 % 资产总额无形资产X100 %负债总额负债总额10、有形净值债务比率.有形净值总额X100 %=所有者权益
4、总额无形资产X100 %11、利息保障倍数二息税前利润利息费用利润总额+利息费用利息费用净利润+所得税+利息费用利息费用利息费用因会计核算中分资本性与权益性，故有两种观点12、现金流量利息保障倍数二息税前经营活动现金流量现金利息支出经营活动现金净流量+ 现金所得税支出+现金利息支出 现金利息支出、企业营运能力分析13、资产周转率（次数）=计算期的资产周转额计算期资产平均占用额资产周转期（天数）=计算期天数是衡量企业一年做多少生意的重要指标14、应收账款周转率=赊销收入净额应收账款平均余额赊销收入净额二赊销收入-赊销退回-赊销折让-赊销折扣应收账款周转天数二360天_应收账款平均余额360天应收
5、账款周转率赊销收入或_应收账款平均余额360天主营业务收入是衡量企业当年将收入中多大比例作为现象收入的重要指标15、存货周转率_主营业务成本 存货平均余额360_存货平均余额360存货周转天数是衡量企业存货多少的重要指标。16、营业周期_存货周转天数+应收账款周转天数17、现金周期_营业周期-应付账款周转天数_应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数18、应付账款周转率二赊购净额应付账款平均余额（赊购净额）本期存货增加净额=销货成本+期末存货-期初存货应付账款周转天数二360天_应付账款平均余额360天应付账款周转率赊购净额新的企业的重要指标19、营运资本周转率二销售净额/平均营运资本
6、20、流动资产周转率二主营业务收入流动资产平均余额流动资产平均余额二流动资产期初余额+流 动资产期末余额2流动资产周转天数二21、固定资产周转率=主营业务收入固定资产平均余额固定资产平均余额二固定资产期初余额+固定资产期末余额2360_流动资产平均余额 360流动资产周转率主营业务收入固定资产周转天数二360固定资产平均余额360固定资产周转率主营业务收入22、总资产周转率二主营业务收入 平均资产总额平均资产总额二期初资产总额+期末资 产总额2主营业务收入流动资产平均余额可变形为：总资产周转率=x流动资产平均余额平均资产总额=流动资产周转率X流动资产占总资产平均比重或者：总资产周转率=主营业务
7、收入固定资产平均余额固定资产平均余额平均资产总额=固定资产周转率X固定资产占总资产平均比重总资产周转天数二360_总资产平均余额 360总资产周转率 _主营业务收入是衡量企业能否持续经营的重要指标三、盈利能力分析23、总资产收益率_净利润/总资产平均额X 100 %总资产平均额_ （期初总资产+期末总资产）/2其他三种表现形式：总资产收益率_ （净利润+所得税）/总资产平均额X 100 %总资产收益率_ （净利润+利息）/总资产平均额X 100 %总资产收益率_ （净利润+利息+所得税）/总资产平均额X 100 %总资产收益率公式可做如下分解:_销售净利率X总资产周转率净利润净利润 销售收入_
8、 X总资产平均额销售收入总资产平均额24、净资产收益率静态指标：全面摊薄净资产收益率_净利润/期末净资产X 100 %动态指标：加权平均净资产收益率_净利润/净资产平均额X 100 %净资产平均额_ （期初净资产+期末净资产）/2净资产收益率公式可做如下分解：净资产收益率_总资产收益率X平均总资产/平均净资产_总资产收益率X权益乘数净资产收益率的缺陷：净资产收益率不便于进行横向比较净资产收益率不利于进行纵向比较25、长期资金收益率_息税前利润/平均长期资金X 100 %平均长期资金_（期初长期负债+期初股东权益）+ （期末长期负债+期末股东权益）/2息税前利润_利润总额+财务费用26、资本保值
9、增值率二扣除客观因素后的期末 所有者权益期初所有者权益X100 %是考核董事长的唯一重要的指标27、资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流 资产平均总额量 X100 %28、流动资产收益率二净利润/流动资产平均额29、固定资产收益率=净利润/固定资产平均额30、 销售毛利率=（销售收入净额销售成本）/销售收入净额X 100 %是商业企业经理做生意中考虑的唯一比率。31、销售净利率二净利润/销售收入X 100 %32、每股收益基本每股收益二净利润/发行在外普通股的加权平均数稀释每股收益二调整后净利润/调整后普通股的加权平均数33每股现金流量=经营活动现金净流量发行在外的普通股平均股数34、每股
10、股利=现金股利总额发行在外的普通股股数35、市盈率=每股市价每股收益是每一个股利购买与抛出股票的重要指标36、股利支付率=每股股利/每股收益X 100 %37、股利收益率=每股股利*股价X 100 %股利发放率二每股股利/每股收益X 100 %=每股市价/每股收益X每股股利/每股市价X 100 %四、企业发展能力的分析38、销售（营业）增长率二本年销售（营业）增长额 /上年销售（营业）增长额X 100 %1)X100 %39、三年销售(营业)平均增长率=(3三年前年末售入收入总额 40、总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额X 100 %年末资产总额-1 )X100 %三年总资产平均增长
11、率八3三年前年末资产总额41、流动资产增长率二本年流动资产增长额%年初流动资产额00 %42、固定资产增长率二本年固定资产增长额，CC /年初固定资产额X %43、无形资产增长率二本年无形资产增长额%年初无形资产额100%员工增长率二本年员工增长人数/年初员工总数X 100 %44、固定资产成新率二平均固定资产净值 平均固定资产原值X100 %45、资本积累率二本年所有者权益增长额/年初所有者权益X 100 %46、三年资本平均增长率=J年末所有者权益总额 三年前末所有者权益总额1)X100 %47、股利增长率二本年每股股利增长额/上年每股股利X 100 %三年股利平均增长率=本年每股股利三年前每股股利1 )X100 %
