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1、第六章 现金流量表分析 复习思考题 1.现金流量表与资产负债表、利润表有何关系。2.现金流量表的内涵及其编制基础。3.现金流量的分类及其所包含的项目。4.经营现金流量与净利润差异的具体原因。5.经营现金流量与净利润综合分析的作用何在。6.如何评价经营活动现金净流量的变化。7.借助现金流量指标，如何透视盈利质量。8.现金流量表结构分析的意义何在。9.现金流量表趋势分析的意义何在。 练习题一、单项选择题1下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是( )。A. 现金毛利率 B.现金充分性比率C. 流动比率 D.盈余现金保障倍数2能使经营现金流量减少的项目是（ ）。A无形资产摊销 B出售长期资产利
2、得C存货增加 D应收账款减少3在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（ ）。A流入量大于流出量 B流出量大于流入量C流入量等于流出量 D不一定4根据企业会计准则现金流量表的规定，支付的现金股利归属于（ ）。A经营活动 B筹资活动C投资活动 D销售活动5企业采用间接法确定经营活动现金流量时，应该在净利润的基础上（ ）。A加上投资收益 B减去预提费用的增加C减去固定资产折旧 D加上投资损失6下列财务活动中不属于企业筹资活动的是（ ）。A发行债券 B分配股利C吸收权益性投资 D购建固定资产二、多项选择题1现金流量表中现金所包括的具体内容是（ ）。A.库存现金 B. 银行存款C.短期证券 D.
3、 发行债券 E.发行股票2属于筹资活动现金流量的项目有（ ）。A短期借款增加 B资本净增加C增加长期投资 D偿还长期债券E取得债券利息收入收到的现金3从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目有（ ）。A流动负债减少 B财务费用C不减少现金费用 D非流动资产增加E投资损失4. 下列活动中,属于经营活动产生的现金流量有( )。A.销售商品收到的现金 B.分配股利支出的现金C.提供劳务收到的现金D.出售设备收到的现金E.交纳税款支出的银行存款5. 从经营活动现金流量调整为净利润，应调减的项目有（ ）。A流动负债减少 B投资损失C不减少现金费用 D非现金流动资产的减少E固定资产折旧6属于筹资活动现
4、金流量的项目有（）。A.短期借款的增加 B.支付给职工的现金 C. 或有收益D.分配股利所支付的现金 E. 取得债券利息收入7下列项目中，属于现金流入项目的有（ ）。A 经营成本节约额 B回收垫支的流动资金 C建设投资D固定资产残值变现收入 E营业收入三、判断题1固定资产折旧的变动不影响当期现金流量的变动。 （ ）2经营活动产生的现金流量大于零说明企业盈利。 （ ）3企业分配股利必然引起现金流出量的增加。 （ ）4利息支出将对筹资活动现金流量和投资活动现金流量产生影响。 （ ）5企业支付所得税将引起筹资活动现金流量的增加。 （ ）6计提坏帐准备将引起经营活动现金流量的增加。 （ ）四、业务题1
5、指标计算SS 公司2002年的现金净流量相关资料如下： 单位：万元项目2002年经营活动产生的现金流量净额886投资活动产生的现金流量净额-456筹资活动产生的现金流量净额-120汇率变动对现金的影响额0现金及现金等价物净增加额310另外该公司2002年的流动负债，长期负债分别为1000万元、500万元，支付现金股利280万元，支付利息160万元，2002年到期债务本金为300万元，用于资本性支出700万元，实现利润2800万元，所得税税率为40%，经营活动产生的现金流入量为2000万元。要求：（1）根据上述资料分别计算现金毛利率(现金流动负债)，从现金净流量的组成观察分析该公司所处的发展时期
6、和竞争实力。（2）根据上述资料计算现金充分性比率现金净流量（债务偿还额支付股利额资本性支出额），并分析该公司的支付能力。（3）根据上述资料计算盈余现金保障倍数（经营活动净现金流量净利润），并对该公司的净收益质量进行分析评价。2现金流量计算与分析A公司简易现金流量表如下表： 现金流量表编制单位：A公司 2003年度 单位：万元项 目金 额一、经营活动产生的现金流量净额66 307二、投资活动产生的现金流量净额-108 115三、筹资活动产生的现金流量金额-101 690四、现金及现金等价物净变动 补充资料：1将净利润调节为经营活动的现金流量净利润 B加：计提的资产减值准备 1 001 固定资产折
7、旧15 639 无形资产摊销 4 长期待摊费用的摊销116 待摊费用的减少（减：增加）-91 预提费用的增加（减：减少）-136 处置固定资产、无形资产和其他资产的损失0 固定资产报废损失0 财务费用2 047 投资损失（减：收益）-4 700 存货的减少（减：增加）17 085 经营性应收项目的减少（减：增加）-2 437 经营性应付项目的增加（减：减少）-34 419 其他0经营活动产生的现金流量净额 A2现金净增加情况：现金的期末余额27 558减：现金的期初余额 D 现金净增加额 C分析要求：（1） 填出表中A、B、C、D四项。 （2）分析A公司当期经营活动现金净流量与净利润出现差异的
8、原因。五、典型案例某公司2002年和2003年度现金流量资料如下： 现金流量表编制单位：AF公司 单位：万元项 目2003年2002年一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金12401039 收到的租金00 收到的增值税销项税额和返回的增值税款2012 收到的除增值税以外的其他税费返还138 收到的其他与经营活动有关的现金5970 现金流入小计13321129 购买商品、接受劳务支付的现金985854 经营租赁所支付的现金00 支付给职工以及为职工支付的现金6063 支付的增值税款76127 支付的所得税款5322 支付的除增值税、所得税以外的其他税费1410 支付的其他与经营
9、活动有关的现金109202 现金流出小计12971278 经营性活动产生的现金流量净额 35-149 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金205260 分得股利、或利润所收到的现金2520 取得债券利息所收到的现金1210处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 00 现金流入小计242290购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金155175 权益性投资所支付的现金104200 债券性投资所支付的现金00 支付的其他与投资活动有关的现金00 现金流出小计259375 投资活动产生的现金流量净额-17-85三、筹资产活动产生的现金流量： 吸收权益投资所收到的现金
10、150177 发行债券所收到的现金00 借款所收到的现金165263 收到的其他与投资活动有关的现金00 现金流入小计315440 偿还债务所支付的现金175325 发生筹资费用所支付的现金1210 分配股利或利润所支付的现金50 偿付利息所支付的现金1015 融资租赁所支付的现金00 减少注册资本所支付的现金00 支付的其他与筹资活动有关的现金00 现金流出小计202350筹资活动产生的现金流量净额11390 四、汇率变动对现金的影响额00 五、现金及现金等价物净增加额131-144分析要求：（1）对现金流量表进行水平分析； （2）对现金流量表进行垂直分析； （3）从现金流量角度对企业财务活动进行综合分析。 复习思考题提示1.现金流量表与资产负债表、利润表有何关系。回答这问题可从以下几个角度思考：现金流量表的编制和分析能弥补资产负债表和利润表的不足。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，可以提供企业某一日期资产或负债的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 但是，资产负债表无法说明一个企业的资产、负债和所有者权益为什么发生了变化。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表中有关营业收入和营业成本等信息说明了经营活动对财务状况的影响，一定程度上说明了财务状况变动的原
