《社会审计论文：低价竞争现象的危害与解决措施.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《社会审计论文：低价竞争现象的危害与解决措施.docx（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、社会审计论文：低价竞争现象的危害与解决措施摘要：随着经济发展的加速,企业不断增多,同时也带动了国内会计师事务所的发展,部分会计师事务所为拉揽业务,以低价竞争展开攻势。这种低成本的方式不仅对审计质量造成了损害,而且对审计业的健康发展产生了不利影响。文章从会计师事务所关于审计收费的角度出发,剖析我国审计业的现状、低价竞争现象的成因及危害,并提出解决建议。关键词：会计师事务所; 低价竞争; 审计质量;The Impact of Low Price Competition on Audit QualityHUANG Ziqian XIA PingBusiness School of Hunan Uni
2、versity of Science And TechnologyAbstract：With the advancement of economic progress,the quantity of enterprises is similar rising.At the same time,it also drives the emergencement of domestic accounting offices.In order to solicit business,some accounting firms launched an offensive with low price c
3、ompetition.This low-price competition not only damages the audit quality,but also has a bad impact on the healthy development of the audit industry.Starting from the problem of audit fees,this article dissects the existing circumstance of audit in China,the causes and harms of low-price competition,
4、and offer a proposal.一、我国审计的现状依据审计活动执行主体的不同,我国审计分为国家审计(政府审计)、内部审计、社会审计(会计师事务所审计或独立审计)三大类。三种审计职能不同,监督和服务的对象不同,在社会经济发展中所起的作用不同,但在社会经济发展中各自起到了重要作用,基本符合我国经济发展的不同层次需要。近年来,随着我国经济的高速发展和廉政建设向纵深推进,审计在规范经济秩序、促进经济健康发展起到了积极的助推作用。由于我国审计力量不足,落实“审计全覆盖”任务艰巨,相关单位(企业)都在委托或聘用社会审计机构参与审计。社会审计是有偿的社会专业服务。所出具的审计报告,对被审计单位经济
5、管理起着制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用,社会审计已成为我国审计力量的组织部分。为加强社会审计收费的价格管理,金融监管部门修订并颁布了会计师事务所审批暂行办法,不断规范社会审计收费行为。审计收费通过审计成本和审计市场供求关系进行调整。审计关系影响审计收费,例如:被审计单位的自身原因、会计师事务所的自身原因、环境原因等均会对审计收费形成一定的影响;反之,审计成本决定审计收费,例如:房租水电费、固定资产、无形资产以及审计耗费的人工工时和小时工资水平,都会改变审计成本。由于我国审计市场起步晚,现行的审计市场还存在许多问题,政府主导的审计市场难以建立起健康的市场供求关系,低价竞争揽业现象广泛产
6、生,审计价格难以反映其真实的审计价值。与此同时,中国的审计市场缺乏市场扩张,重要的业务都是由政府议定主导,形成强制需求,致使了我国审计市场上的竞争大多是通过压低市场价格,而非以审计质量优劣。会计师事务所数量不断增加,导致竞争激烈。我国一些国有企业、上市公司更偏向于普华永道、德勤、毕马威、安永这四大会计师事务所,其凭着自身的优势拥有极高的市场占有率,优质客户众多,审计收费也相对较高。而我国本土的会计师事务所为了扩大市场份额,增加自身的业务量,获取更高的利润,通过降低审计收费形成低价竞争,或是取得相应的审计回扣,造成审计市场混乱,进而影响审计质量。以湖南省为例,截止到2017年,湖南省共有724家
7、会计师事务所,人员规模正在不断上升,非标审计意见数量和普通合伙制会计师事务所数量较以往都在增加。从2014-2017年湖南省注册会计师综合评价来看,天健湖南分所和天职湖南分所的整体市场份额较高,如表1所示。其余会计师事务所市场整体占有额与天健、天职相比,业务收入差异较大。湖南建业、湖南湘能卓信、中审众环湖南分所、湖南天平正大、湖南友谊联合这几家事务所在2016年、2015年、2014年年度业务收入差距不大。从中可以发现,会计师事务所的业务收入与其品牌效应有一定的联系,天健湖南分所和天职国际湖南分所在湖南当地以其自身优势,优质客户更多,所占有的市场份额更大,因而收入较高。2017年11月,国家开
8、发银行在2017年授信审批审核中对湖南分行进行了认证。中国注册会计师协会对80家会计师事务所进行2016年度收入、执业人数以及诚信度进行核实。在核查过程中,发现六家会计师事务的收入大于向省注册协会报告的收入,其中四家报告的收入超过100%。在企业运营中,企业财务造假情况实属常见,但会计师事务所财务造假却很少见,会计师事务所财务造假或是为了招投标,也可能是通过包装自己来扩大业务量,更可能是为了在和其他会计师事务所竞争时占据优势。近年来,随着会计师事务所数量的大幅增加,行业诚信意识和执业风险意识反而随之降低。二、低价竞争现象的成因1. 我国审计市场供需不平衡,行业竞争激烈对于会计师事务所而言,供给
9、和需求是一个复杂而又需要深思的问题。委托代理理论中阐明,随着现代市场的发展,主体经营者与所有者相互分离,所有者将经营管理权委托给实际控制着公司财务的经营者。由于信息不对称的存在,需要委托会计师事务所对财务报表进行第三方的独立审计。由于中小型会计师事务所数目迅速增长,致使会计师事务所数目远远超过上市公司的数量,以至于出现了供需不平衡的审计市场形态。而大型会计师事务所无论是企业品牌还是业务规模,或是专业水平和人员要求都高于中小型会计师事务所。在同样的收费标准下,客户自然会选择大中型会计师事务所。而中小型会计师事务由于规模较小,抵抗风险的能力较差,为了保住大客户,只能压低价格,降低审计利润。2. 企
10、业自身需求较低,拉低审计价格审计报告有两个功能,一是鉴证功能,二是证明功能。注册会计师签订的审批意见,可以使得政府了解到企业的相关运营情况,也是政府有关部门判断财务报表是否合法、公允的依据。这是发展需要,使得从业人员经过审计能够对被审计单位的财务报表签发不同方面的审批意见函,能够使企业的投资者或经营者了解到企业一段时间内的经营成果,以进行投资发展。就我国的实际情况而言,绝大部分的审计报告都是为政府有关部门所用,有利于了解企业财务和经营现状。而对于企业来说,自身需求较低、用途不大,使得企业不愿意花大价钱进行详细复杂的审计,而事务所为了争夺客户资源便开始打价格战,使得审计价格一再被拉低,而审计质量
11、也只能是寥寥草事。3. 处罚制度未完善,审计风险成本低根据财务部颁布的中国注册会计师审计准则,审计风险等于重大错报风险和检查风险,关于被审计单位而言,审计主要的决策权在于注册会计师,而在审计风险中可控的只有重大错报风险。那么若是被审计单位业务较为复杂化,那么审计的风险也更高。但是,在现阶段,中国的相关政策还没有全面改善对会计师事务所和注册会计师的处罚,主要是通过独立的证据,这无疑增加了获得证据的难度,限制了合法权益的取得。4. 政府引导收费,未形成统一标准我国的审计收费标准采用的是政府指导定价原则,实行价格管制能促进我国审计行业的可持续发展,首先能够防止个别会计师事务所进行行业垄断,其次能够满
12、足各类企业的选择空间,同时能防止降低价格来招揽审计业务。但是由于现阶段国家未对各地审计收费制定一个统一的标准,那么就存在会计师事务所根据物价局的规章,按照资产总额或是注册资本的千分比来定价,就北京与湖南比较而言,如表2所示,由于地方发展水平的差异,收费标准的不统一,会计师事务所、审计人员之间存在着明显的差异,计时收费标准来说,北京属于一线高速发展城市,而北京的收费价格相比湖南的更低,就更具有竞争力。收费标准的差异很可能造成恶性价格的竞争,进而影响审计质量。同时,太高或是太低的审计收费规格都能产生审计市场造成的有害无益化学反应。资料来源:京价(收)字1996第260号关于北京地区会计师事务所收费
13、标准(试行)的通知,(湘价服2010183号)湖南省会计师事务所服务收费管理实施办法的通知三、低价竞争现象的危害1. 造成审计人员消极怠工外部审计师独立于所有者,也独立于运营人,内部审计师可能会存在受内部因素的影响,因而外部审计师更可以较为公平合理来对企业现阶段的财务状况、实际操作、内部控制方面进行分析。由于低价竞争的形势,一方面使得不同会计师事务所同工不同酬,只是为了完成工作而工作,简化工作流程,无法保障工作的高质量要求,出具的审计报告书不具有较强的参考性。另外,外部审计师由于进场时间较短,即使凭借丰富的经验和技术也很难在短时间内充分了解被审计单位的情况。况且,低薪高强度的工作加速审计人员的
14、流动性,不利于会计师事务所长期稳定的发展势头,加之低质量的审计意见,使得品牌效应急剧下降,从而客户减少。2. 造成审计质量的下降会计师事务所属于服务中介机构,在塑造良好品牌价值的同时,追求的是经济效益。为了扩宽现有审计市场,增大审计市场份额,争取潜在客户或是维系现有客户,通常会采用低价竞争的策略,由于审计收费直接影响审计质量,在实际的审计过程中,由于审计行业属于盈利性的行业,因而低价竞争造成的结果,只能采用压缩工作成本、减少审计时间、降低工作量等方法来进行弥补,保证自身的合理权益,从而对审计质量造成不良影响。3. 造成审计市场的紊乱价格战是每个行业起步必须经历的障碍,但是价格战所带来的后果更多
15、的是削弱自身和同行,更是侵害了消费者的利益。低价竞争本身存在着很大的局限性。一方面是降价幅度有限,当价格远低于自身成本时,即为亏损性竞争,对自身实习造成制约;另一方面,低价竞争本是一种短期行为,是为了获得市场占有额,当立足于新的起点时,就失去了低价竞争原来的意义。我国审计市场是一种完全竞争的市场,正常运营的会计师事务所,由于其自身的影响力与累积的客户源,可能并不会受到太大的影响。相对于竞争力较弱的中小规模的会计师事务所而言,争取新客户的难度较大,由于同行采取低价竞争的行为使得自身客户剧减,使得中小会计师事务所造成了严重的损失,甚至可能无法继续生存,甚至可能无法继续生存,整个审计市场也会因此受到影响。四、遏止低价竞争的解决措施1. 健全监管制度,提高进入门槛想要控制审计市场现阶段存在的供求差异,需要加强监管会计师事务所的创设的要求,提高注册会计师行业进入壁垒。数量众多的会计师事务所
