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1、注册会计师审计考前训练及答案(2)2018注册会计师审计考前训练及答案(2)注册会计师负责审计甲企业2012年度财务报表。A注册会计师经过认识销售与收款业务流程鉴别控制风险，评估涉及营业收入、应收账款财务报表项目相关认定能否存在重要错报。以下对销售与收款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈说中，不恰当的是()。A.销售发票连续编号的控制可以有效降低营业收入“完好性”认定错报风险保证每张入账的销售发票都有与之对应的发运凭证和销售单可以有效控制营业收入“发生”认定的错报风险C.将发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数核对可以控制营业收入“正确性”错报风险D.注销坏账受权控制与应收账款“计
2、价和分摊”认定相关C选项C不合适。核对发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数与营业收入“正确性”认定相关，但该程序所获取的凭证仅能保证销售数目的正确性，不可以考据单价的正确性，所以获取的凭证不充分。注册会计师负责审计甲企业2012年度财务报表。A注册会计师经过认识销售与收款业务流程鉴别控制风险，评估涉及营业收入、应收账款财务报表项目相关认定能否存在重要错报。以下控制活动中可以控制营业收入“发生”认定错报风险的是()。A.每个月底由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账状况作内部核查，以确认销售交易能否及时入账销售发票均经早先编号，并已登记入账C.销售价格、付
3、款条件、运费和销售折扣的确定已经合适的受权同意D.销售交易是以经过审查的发运凭证及经过同意的客户订购单为依照登记入账的D选项D合适。选项A的控制活动与营业收入“截止”认定相关;选项B与营业收入“完好性”认定相关，选项C的控制活动都与营业收入“正确性”认定相关;选项D的控制活动与营业收入“发生”认定相关。3.以下对采买与付款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈说中，不合适的是()。连续编号的查收单与对付账款的“存在”认定最相关支票早先序次编号可以保证支出支票存根的完好性和作废支票办理的合适性C.订购单的连续编号控制可以有效降低对付账款“完好性”认定错报风险D.确立供应商发票计算的正确性可
4、以降低对付账款的计价和分摊认定、相关花费的正确性认定的错报风险A选项A不合适。连续编号的查收单与对付账款的“完好性”认定最相关。4.以下对生产与存货业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈说中，不合适的是()。A.产成品发运通知单进行连续编号控制，与营业成本的完好性认定最相关B.生产通知单经过受权审批控制，与存货的完好性、营业成本的完好性认定最相关C.产成品查收单进行连续编号控制，与存货的完好性、营业成本的完好性认定最相关D.原资料出库单进行连续编号控制，与存货的完好性、营业成本的完好性认定最相关B选项B不合适。受权审批后的生产通知单与存货的存在、营业成本的发生认定最相关。5.以下控制活动
5、中可以最有效地控制营业成本“完好性”认定错报风险的是()。按期对存货盘点存货保留人员与存货账面记录人员进行职责分别C.生产指令、原资料领料单等获取受权同意D.生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪花费分配表、资料花费分配表、制造花费分配表均早先编号D选项D合适。选项A主要与营业成本/发生、正确性认定相关;选项B的职责分别控制主要防范存货的存在认定、完好性认定的错报;选项C主要与营业成本/发生认定相关。注册会计师负责审计乙企业2011年度财务报表。在对存货实行抽盘时，以下做法中，A注册会计师应入选择的是()。尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽盘范围早先就拟抽取测试的存货项目与乙企业沟通
6、，以提升存货监盘的效率C.从乙企业存货盘点记录中采纳项目追查至存货实物，以测试存货的完好性D.假如盘点记录与存货实物存在差异，要求乙企业更正盘点记录A选项A合适，注册会计师对存货抽查的范围平时包含全部盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。选项B不合适，注册会计师为了增添审计程序的不行预示性，保证审计凭证的质量，不该早先将抽查计划告之于乙企业。选项C不合适，注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物只好测试存货的存在。选项D不合适，假如盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师要解析原由，因为抽查内容平时不过是存货盘点中的一小部分，所以还有可能增添抽查范围，不是不过更正盘点记录就可以解决
7、问题，何况更正盘点记录后最后还要调整财务报表相应项目的数据。注册会计师负责审计乙企业2011年度财务报表。假定乙公司2011年度仅生产销售a、b两种产品，年初、年关存货除产成品库存外，无其余存货，发出存货采纳先进先出法核算。乙企业存货跌价准备科目年初账户余额为500万元，2011年度转销500万元。a、b两种产品的详细资料以下：时间a、b产成品的状态a产品b产品库存单位成本单位产品可变现净值库存单位成本单位产品可变现净值2011年1月1日库存2011年度生产销售15003002011年12月31日A注册会计师对a、b产成品存货分别进行了存货跌价准备的测试，以下所提出的审计调整建议中合适的是()
8、。A.计提存货跌价准备800万元B.计提存货跌价准备500万元C.计提存货跌价准备350万元D.计提存货跌价准备150万元D依据先进先出法，a产产品期末余额为1500件，单价万元，减值1500(1.8-1.7)=150(万元)。b产品余额为5005+20004.5=11500(万元)，未减值。所以本期应计提的存货跌价准备为150万元。二、多项选择题1.以下控制活动中可以控制对付账款“完好性”认定错报风险的有()。对付凭据均经早先连续编号并保证已付款的交易登记入账订购单均经早先连续编号并保证已完成的采买交易登记入账C.查收单、卖方发票上的日期与采买明细账中的日期已经核对一致D.查收单均经早先连续
9、编号并保证已查收的采买交易登记入账ABD选项C不合适。将查收单、卖方发票上的日期与采买明细账中的日期进行核对，其目的是为了控制采买业务入账时间的合适性。注册会计师作为X企业20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人，在实行审计的过程中，需要考虑函证程序相关的以下问题，请代为作出正确的专业判断。1.注册会计师应该对X企业的应收账款进行函证，除非有凭证表明()。应收账款款占财富总数的比率低于10%应收账款对X企业的财务报表不重要C.注册会计师评估的应收账款的重要错报风险较低D.向X企业的债务人实行函证很可能无效BDB、D为准则规定。仅依据A中比率低于10%或C中重要错报风险较低均不可以认定应收账款不
10、重要或函证程序无效。3.对于经函证确认的X企业应收账款存在的以下()状况，注册会计师尚需实行后续审计程序以证明应收账款的存在认定。A.甲客户签收商品后已于财富负债表日前付款，但X企业还没有收到企业已于财富负债表日发出商品并确认收入，但乙客户还没有收到C.丙客户因质量问题将商品退回并拒付款项，X企业还没有收到退货D.丁客户对所收到的商品的数目、质量有争议要求X企业打折销售BCDA中状况表示，X企业已发货给真实的顾客，相应的应收账款满足存在认定;B中状况表示X企业已发货，但还没有到的顾客的认同;C中状况表示顾客是真实的，但X企业并未向顾客发出合格的商品。D中状况表示X企业与客户之间还没有完好完成一
11、致,拥有必定的不确立性。4.注册会计师向银行寄发的银行询证函()。应该以会计师事务所的名义寄发且要求直接回函到事务所A. 可以证明能否存在已贴现而还没有到期的商业汇票C.可以发现被审计单位为出票人、银行承兑但还没有支付的承兑汇票D.可以证明银行存款的存在，但不可以证明银行借款的完好性BCA：应该以被审计单位的名义寄发;B、C均与银行相关。只要与银行相关的业务，均可能经过向银行函证加以证明;D：银行借款在银行一方有记录，假如企业未入账，将以致双方记录不一致，是经过函证简单发现的。4.当管理层要求不对应收账款实行函证时，注册会计师应保持职业思疑态度，并考虑()。A.思疑管理层的诚信B.可能存在作弊或重要错误C.实行代替审计程序D.发布保留建议或否定建议ABC没法实行函证程序属于审计范围受限，注册会计师不可以所以而发表否定建议。注册会计师考试
