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1、新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南序号新旧会计准则科目转换说明新旧会计帐户（科目）余额结转说明新准则科目对应原制度科目科目代码科目名称科目代码科目名称一、资产类11001库存现金1001现金原现金科目余额转至新账或沿用老账,备用金转入本科目核算,或单列备用金科目21002银行存款1002银行存款原银行存款科目余额转至新账或沿用老账31012其他货币资金1009其他货币资金原其他货币资金科目余额转至新账或沿用老账41101交易性金融资产1101短期投资1、将原“长期股权投资”中的对子公司投资、合营企业投资、联营企业投资和非前述投资但其在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资，保留
2、在新“长期股权投资”科目。有关帐户余额结转详见“长期股权投资”科目。 2、将符合条件的长期债权投资、委托贷款、短期投资中的债券投资等转换为“持有至到期投资”。首次执行日，（1）将相关“长期债权投资面值（或本金）、溢折价、应计利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资投资成本、溢折价、应计利息”科目，自首次执行日后改按实际利率法计算确定利息收入。已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自 “长期投资减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目；（2）将“委托贷款本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资投资成本、应计利息”科目；已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款减值准备”科目
3、转入“持有至到期投资减值准备”科目。 3、将符合条件的长期股权投资、长期债权投资、短期投资中以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资转换为“交易性金融资产”。首次执行日，将相关投资的帐面价值（包括减值准备）金额转入“交易性金融资产”科目，同时比较该项投资的公允价值与账面价值，将差额分别调整该项投资的帐面价值和留存收益。 4、余下的长期股权投资、长期债权投资、短期投资转换为“可供出售金融资产”。首次执行日，将相关投资的帐面价值（包括减值准备）金额转入“可供出售金融资产”科目，同时比较该项投资的公允价值与账面价值，将差额分别调整该项投资的帐面价值和留存收益。 1102短期投资跌价准备1401长期股
4、权投资1402长期债权投资1421长期投资减值准备51121应收票据1111应收票据原应收票据科目余额转至新账或沿用老账61122应收账款1131应收账款原应收账款科目余额转至新账或沿用老账71123预付账款1301待摊费用原预付账款和待摊费用科目余额转至新账、新准则取消待摊费用科目，调账时，将待摊费用科目余额转至“预付帐款”科目1151预付账款81131应收股利1121应收股利原应收股利科目余额转至新账或沿用老账91132应收利息1122应收利息原应收利息科目余额转至新账或沿用老账101221其他应收款1133其他应收款原其他应收款科目余额转至新账或沿用老账、新准则取消应收补贴款科目，调账时
5、，将应收补贴款科目余额转至“其他应收款”科目1161应收补贴款111231坏账准备1141坏账准备原坏账准备科目余额转至新账或沿用老账，本科目核算企业应收款项的坏账准备，应收款项包括“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，应收款项在资产负债表日应按照CAS22“金融资产减值”的相关规定判断其减值情况。121321受托代销商品1271受托代销商品企业有采用收取手续费方式受托代销的商品，可将本科目改为“1321 受托代销商品”科目131401材料采购1201物资采购1、新准则设置了“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“
6、库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”和“存货跌价准备”科目，核算内容与原制度相同；调账时，应将“物资采购”科目的余额转入“材料采购”科目；将“包装物”科目和“低值易耗品”科目的余额一并转入“周转材料”科目,也可单独设立科目核算；将“库存商品”科目的余额转入“库存商品”科目，对于房地产开发企业的开发产品也可以将其金额转入“开发产品”科目，对于农业企业收获的农产品也可以将其金额转入“农产品”科目；其他科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。2、新准则还增设了“投资性房地产”科目，对农业企业专设了“消耗性生物资产”科目，对建造承包商专设了“周转材料”科目。调账时，应将房地产
7、企业、农业企业或建筑施工企业原存货项目中属于投资性房地产、消耗性生物资产或周转材料的金额自有关科目转入“投资性房地产”、“消耗性生物资产”或“周转材料”科目。3、新准则没有设置“自制半成品”、“委托代销商品”和“分期收款发出商品”科目，而设置了“发出商品”科目。调账时，应将“自制半成品”科目的余额转入“生产成本”科目；将“委托代销商品”科目的余额转入“发出商品”科目；对“分期收款发出商品”科目的余额先全部转入“发出商品”科目，首次执行日后的当期，应对其进行分析，已经满足收入确认条件的发出商品部分应当转入“主营业务成本”科目。企业也可沿用“委托代销商品”科目核算委托其他单位代销的商品。14140
8、2在途物资1202在途物资151403原材料1211原材料1221包装物1231低值易耗品161404材料成本差异1232材料成本差异171405库存商品1243库存商品181406发出商品1261委托代销商品1291分期收款发出商品1241自制半成品191408委托加工物资1251委托加工物资201411周转材料 1233周转材料211461融资租赁资产221471存货跌价准备1281存货跌价准备持有至到期投资1101短期投资2315011402长期债权投资同前“交易性金融资产”科目1431委托贷款241502持有至到期投资减值准备1102短期投资跌价准备1421长期投资减值准备 14310
9、3委托贷款减值准备251503可供出售金融资产1101短期投资同前“交易性金融资产”科目1102短期投资跌价准备1401长期股权投资1402长期债权投资1421长期投资减值准备261511长期股权投资1401长期股权投资1、对子公司的长期投资，区分以下两种情况处理：（1）对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，将原“长期股权投资股权投资差额”科目余额全额冲销，并相应调整留存收益；将原“长期股权投资投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额一并转入新“长期股权投资投资成本”科目。（2）对于非同一控制下企业合并产生的长期股权投资，将原“长期股权投资股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销，并相应调整
10、留存收益；将原“长期股权投资投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额以及“长期股权投资股权投资差额”科目的借方余额一并转入新“长期股权投资投资成本”科目。 2、对合营企业、联营企业的长期股权投资，将原“长期股权投资股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销，并相应调整留存收益；将原“长期股权投资投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额以及“长期股权投资股权投资差额”科目的借方余额一并转入新“长期股权投资投资成本”科目。 3、投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应将原“长期股权投资”科目直接转至新账，也可沿用旧账。 4、企业应当将上述三类投资相对应的长期股权投资减值准备金额自“长期投资减值准备”科目转入“长期股权投资减值准备”科目。5、投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且能够可靠计量其公允价值的长期股权投资，有关科目转换和帐户余额结转详见“交易性金融资产”科目。271512长期股权投资减值准备1421长期投资减值准备281521投资性房地产1243开发产品1、首次执行日，房地产公司符合投资性房地产定义的出租商品房、以增值为持有目的的储备土地，从开发产品转入“投资性房地产”科目，已计提跌价准备的同时结转跌价准备（调整投资
