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1、一、小企业怎样处理现金收款业务 1.小企业现金收入的种类 （1）业务收人，如企业的营业收人，事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等。 （2）非业务收入，如企业的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。 （3）预收现金款项，如企业事业单位按照合同规定预收的定金等。 （4）其他收人现金款项。 对以上收入的业务，在收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目自然为现金等，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。 2.常见现金收款业务的账务处理 例某商业企业销售商品收到现金5 000元。会计分录为： 借：现金 5 000 贷：主营业务收入 4 700 应交税费-应交
2、增值税（销项税额）300 例某企业出租包装物，收到租金2000元现金，有关会计分录为： 借：现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000 例某企业股票投资收到现金股利1 800元，有关会计分录为： 借：现金 1 800 贷：投资收益（或长期投资）1 800 例某公司仓库产品发生霉烂变质，造成损失1 000元，经查明为保管员王某失职造成，按规定应由王某赔偿损失并罚款200元。实际发生责任。事故时，由会计人员编制如下会计分录（未考虑增值税进项税额）： 借：其他应收款-财产赔款 1 000 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1 000 实际收到王某交来的赔款和罚款金时，应编制现金收款记账凭证
3、，做如下会计分录： 借：现金 1 000 贷：其他应收款-财产赔款 800 营业外收入 200二、小企业其他货币资金的核算方法与账务处理 其他货币资金是指餐饮服务小企业除现金和银行存款以外的具有专门用途的货币资金。按存放地点和用途的不同分为外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 2、餐饮服务小企业应设置“其他货币资金”账户，反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况。该账户借方登记其他货币资金的增加数额；贷方登记其他货币资金的减少数额；期末借方余额反映企业实际持有的其他货币资金。该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存
4、款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细账。精选文档 3、其他货币资金的核算 外埠存款是餐饮服务小企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项。餐饮服务小企业汇出款项时，应填制“汇款委托书”，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款企业的名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完清户。 餐饮服务小企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，根据银行汇款回单，应借“其他货币资金外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户；收到采购员交来用外埠存款购买货物的发票账单等报销凭证时，借记“在途物资”
5、、“材料”、“库存商品”、“应交税费应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金外埠存款”账户；企业将多余的外埠存款转回本地的开户银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金外埠存款”账户。 (例题) 升达餐饮服务公司委托当地的开户银行将100 000元汇往昆明开立采购专户，以采购所需的酒店商品。公司的采购员用外埠存款购进商品一批，增值税专用发票上列明买价80 000元，增值税13 600元。采购结束后该公司将外埠存款清户，收到银行转来的收账通知。根据有关凭证，编制会计分录如下：将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时：借：其他货币资金外埠存款100 000
6、 贷：银行存款100 000购进商品时：借：库存商品80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金外埠存款93 600收到银行转来的余款收账通知时：借：银行存款6 400 贷：其他货币资金外埠存款6 400三、小企业库存现金账户的自查根据我国现金管理暂行条例的规定，小企业除收取少量个人或者不能转账的其他单位的现金以及不足以通过转账结算的现金外，一律通过银行转账收讫；企业除支付给个人劳动报酬以及在1000元以内的零星开支外，一律通过银行转账付讫。有的小企业为了套取现金或满足对方的不正当需要，把应该通过银行结算的而不通过银行结算，违反国家结算制度规定收取或支付现金。对这
7、种舞弊行为的检查，可通过对现金日记账的审阅，查找大额现金收入或一次支付金额较大的业务，结合对原始凭证的审查，分析其业务性质，并与国家有关规定相对照，便能找出弊端之所在。审阅现金日记账时通常应注意以下几点： 第一，现金日记账的开设是否合理合法。 一般来说，一个企业仅有一本现金日记账，但是当企业同时拥有人民币和外币现金时，应该区别不同的币种开设明细账。 第二，现金收付是否超出规定的结算范围，超过规定结算范围的款项应通过银行办理转账结算。 所以，在查证过程中应注意是否有超过结算范围的情况，在必要时应该抽查原始凭证，以便确定问题的性质。 第三，库存现金余额是否超过规定的限额。精选文档 库存现金的限额是
8、为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3曰5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金，可多于5天、但不得超过15天的日常零星开支。核定后的库存现金定额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。审查时若发现现金余额有超过规定限额的情况，应予指出。 第四，是否有以收入坐抵支出的情况。 企业收入的现金，按规定应及时送存银行，需要支用现金可以在本单位的现金限额中支付或从银行中提取，除特别批准外不得从本单位的现金收入中直接支付。 第五，现金收付业务是否按顺序入账以及现金账户的余额方向是否正
9、常。 在查证时如果发现故意颠倒凭证入账顺序或现金出现贷方余额的情况，应刨根问底以查出事情的真相。 例 某公司库存现金大量超额，实际上是由白条顶库发展到公款私分的案例，其作法是两头不见面，收支不入账，达到漏税、截利又得实惠的目的。问题是这样发现的：查证人员在审阅该公司的现金日记账时发现，在6月8日一天，开具了9张现金支票，提取现金81万元，当日的库存现金高达96万元，直至本月29日库存现金余额为7165元；查证人员怀疑该公司有白条顶库或其他违纪行为。对此问题查证人员认真地审查了现金日记账每一笔收付业务，发现在6月29日第225号凭证记录：借：银行存款 4504301 贷：现金 4494349 银
10、行存款 9952 调阅第225号凭证，发现所附原始凭证共两张，一张是公司下属单位付给公司的货款金额4504301元(付款委托书一张)，另一张是该公司付给下属单位货款金额452元(付款委托书一张)。其中贷：现金4494349没有原始凭证，可能隐瞒收入，但现金去向何处?查证人员在审查下属单位有关账目时，核查其账务处理正确。进一步调查该公司，经过对公司财务人员的反复教育，财务科长承认该笔巨款由行政科在5月26日制表，6月8日提现发给职工，属于白条顶库，6月29日转账。对此问题该公司领导经反复教育，同意退还所发现金，并补交有关税金。四、中小企业货币资金如何核算?货币资金是指企业的营运资金在循环过程中，
11、停留在货币状态的那部分资金。其基本特点是普遍可接受性和最强的流动性。按用途和存放地点的不同，货币资金可分为：(1)库存现金。是直接使用的货币，包括人民币和外币。(2)银行存款。是存放在银行的货币资金。(3)其他货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。货币性资产的含义比货币资金的范围更大，它不仅包括货币资金，还包括能用或只能用货币计价的资产，如有价证券、应收账款、应收票据和长期债券投资等。1库存现金的核算为了总括地反映企业库存现金的收、支和结存情况，一般设置总分类账户“现金”账户。有外币业务收支的企业，应按人民币、各种外币分别设置现金明细账进行明细核算。该账户借方登记
12、现金的收人，贷方登记现金的支出，余额在借方，表示期末库存的现金。现金日记账有三栏式和多栏式两种。它们的登记方法如下：精选文档(1)三栏式现金日记账。由出纳员根据审核签证的现金收付款凭证，按照业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了，计算当日现金收人、支出、合计数和结存数，并同库存现金数进行核对。(2)多栏式现金日记账。按现金收支的对应科目，按不同的收人来源和支出用途分类进行序时核算。多栏式日记账可以把收人和支出设在一本账内，也可以分别设“现金收人日记账”和“现金支出日记账”。采用后一种形式时，每日终了，应将现金支出日记账的本日付出合计数过入现金收人日记账，并结出余额，以便与实存现款进行核对。
13、月末可根据多栏式日记账提供的数据，直接记入“现金”和其他有关总分类账户。库存现金收入、支出和清查的账务处理分别为：(1)库存现金收入的账务处理：发生这些业务时，应借记“现金”账户，贷记相关账户。(2)库存现金支出的账务处理。发生这类业务时，应借记有关科目，贷记“现金”科目。(3)库存现金清查的账务处理：发现库存现金长款时：借：现金贷：待处理财产损滋待处理流动资产损溢发现库存现金短款时：借：待处理财产损滋待处理流动资产损溢贷：现金2.银行存款的核算银行存款通过设置“银行存款”账户进行核算，有外币存款的企业，按人民币、各种外币分别设置“银行存款”进行明细核算，如“银行存款美元存款”等。该账户借方记人存人银行的款项，贷方记人从银行提取的款项，账户余额在借方，表示期末结余款项。银行存款三栏式日记账和多栏式日记账，其具体形式同现金日记账。银行存款的收入和支出的账务处理：(1)款项存入银行或其他金融机构的账务处理：发生业务时，借记“银行存款”账户，贷记相关科目。(2)从银行或其他金融机构提取现金或支出款项的账务处理，发生业务时，应借记“现金”等有关科目，贷记“银行存款”。【例】提现支付工资200000元的会计分录为：借：现金:200 000贷：银行存款200 000同时：借：应付工资200 000贷：现金200 000精选文档
