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1、2022年度注册会计师资格考试审计第五次综合训练卷一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、A注册会计师确定的下列审计程序中，对于发现甲公司管理 层利用关联方交易编制虚假财务报表问题最关键的是（）。A、询问甲公司管理层有关关联方和关联方交易的情况B、要求甲公司管理层提交所有关联方和关联方交易的清单C、审查甲公司已确认和披露关联方交易的会计处理是否恰当D、识别甲公司管理层未确认和披露的关联方和关联方交易【参考答案】：D【解析】在关联方审计中，识别关联方以及交易的存在是最为 重要的，因为如果被审计单位管理层存在利用关联方交易编制虚假 财务报表的可能性，管理层通常不会主动告知注册会计师关联方及 交易
2、的存在，为此有效地发现关联方以及关联方乏间的交易更加重 要，因此D是恰当的。2、在下列审计程序中，最有助于A注册会计师识别对持续经营 能力产生重大疑虑的事项和情况的是（）。A、检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品B、向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引 发的或有负债C、将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是 否合理D、检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行 存款是否存在【参考答案】：B【解析】信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审 计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准 则和财务报告审计目标在所有情况下均适用。1
3、9、在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要 性水平基准的是（）。A、持续经营产生的利润B、非经常性收益C、资产总额D、营业收入【参考答案】：B【解析】教材p17020、注册会计师在总体审计策略中确定审计范围时不需要考虑 的事项是（）。A、特定行业的报告要求B、与为被审计单位提供其他服务的会计师事务所人员讨论可能 影响审计的事项C、内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度D、以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果【参考答案】：D【解析】选项D属于在总体审计策略确定审计方向时，注册会 计师需要考虑的事项。21、下列各项中，最可能表达有关联方存在的是（）。A、与主要客户讨论重
4、组事宜B、在银行利率不稳定的情况下大量借款C、以大大超过账面价值的价格出售不动产D、以大大超过公允价值的价格出售不动产【参考答案】：D【解析】关联方之间发生的交易往往是偏离公允价值的。22、注册会计师陈华通过将海科地产公司2006年末应付账款余 额与2005年末余额的比较，怀疑该公司应付账款明细账记录的应付 甲公司的材料款项可能被严重低估。为证实问题或排除疑点，陈华 最好应实施下列（）程序。A、计算海科地产公司应付账款占流动负债的比率B、向债权人甲公司发函询证C、将本年度与甲公司的交易额与上年比较D、检查购货发票、入库或验收单【参考答案】：B【解析】函证在证实“已入账的往来款项是否正确方面是强
5、 有力的。23、审计风险与审计失败的主要区别在于（）。A、注册会计师是否查出了财务报表的重大错误B、注册会计师是否提出了错误的审计意见C、注册会计师是否明知财务报表有重大错报却不如实表述D、注册会计师是否遵循审计准则的要求【参考答案】：D解析】审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则而形 成或提出了错误的审计意见。审计风险是指注册会计师虽然遵守了 审计准则，但在财务报表实际上存在重大错误或漏报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性。两者的本质区别在于是否遵守了审 计准则。24、ABC会计师事务所2007年3月20日签发了 Y公司2006年 度财务报表的审计报告，Y公司与3月30日将已审财务报
6、表与审计 报告一同对外公布。此后，ABC会计师事务所的注册会计师知悉Y 公司的下列情况。其中，应当采取相应行动的是（）。A、3月25日发生火灾，损失重大B、4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自Y公司 购买的大额商品C、3月18日，法院判决Y公司因上年的技术侵权而应向K公 司支付巨额赔款D、3月31日，Y公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支 付了设备款【参考答案】：C【解析】A、B中事项在审计报告日不存在；D中事项不影响审 计意见。C中事项不仅在审计报告日存在，而且很可能改变注册会 计师的审计意见。25、A注册会计师在测试控制设计的有效性时，最应当关注的 是（）。A、内部控制是否
7、能按规定正常运行B、执行人员是否具有有效执行控制所需的授权C、内部控制是否能够实现控制目标D、执行人员是否具有有效执行控制所需的专业胜任能力【参考答案】：C【解析】按规定，如果控制由拥有有效执行控制所需的授权（B） 和专业胜任能力（D）的人员按规定（A）执行（这些都是假定，无须测试），就能够实现控制目标，则表明控制的设计是有效的。如果测试 的目的是控制执行的有效性，则应选A、B、Do26、乙注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体 具有的特征是（）。A、充分性和适当性B、适当性和完整性C、相关性和完整性D、适当性和可理解性【参考答案】：B【解析】注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，
8、这也是 注册会计师所定义总体的两个特征。27、E注册会计师应当将允许的抽样风险（精确度）确定为（）。A、5. 5%B、4. 5%C、3. 5%D、1%【参考答案】：B【解析】允许的抽样风险等.于偏差率上限（8%）减去样本偏差率 （3. 5%）,即为 4. 5%o28、如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘 点数、资产负债表日至（）的库存现金数，倒推计算资产负债表上 所包含的库存现金数是否正确。A、审计报告日B、资产负债表日C、盘点日D、外勤工作结束日【参考答案】：C【解析】资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额 资产负债表日至盘点日增加的余额+资产负债表日至盘点日减少 的余
9、额。29、下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。A、如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文 件记录，只需考虑相关内容控制的有效性C、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关 系D、会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为 对财务报表发表审计意见的基础【参考答案】：D【解析】审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中 也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑成本效益的问题，考 虑成本与获取信息的有用性的关系。30、如果注册会计师确定的可容忍信赖过度风险为10%,可容 忍偏差率为6%,并预期至多发现
10、3例偏差，则依据公式计算的样本D、138量为（）。A、101B、112C、122【参考答案】：B【解析】n二可容忍信赖过度风险系数/可容忍偏差率二6. 7/0. 06=1120二、多项选择题（共20题，每题2分）。1、在识别和了解业务流程层面的内部控制时，注册会计师会用 到询问的方法，下面提法正确的是（）。A、询问被审计单位各级别的负责人员是识别和了解控制采用的 主要方法B、业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员C、为了辨别重要控制，应先询问级别较高的人员，再询问级别 较低的人员D、了解管理层对控制运行情况的熟悉程度，应先询问级别较低 的人员，再询问级别较高的人员【参考答案】：A,
11、B,C,D【解析】（教材P190）2、受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任 的人员，之所以应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限 以履行其责任，是因为（）。A、使其能够保持应有的独立性B、使其能够实施质量控制政策和程序C、使其能够识别和了解质量控制问题D、使其能够超越主任会计师的职责履行责任【参考答案】：B,C【解析】要求承担质量控制制度运作责任的人员具有足够、适 当的经验和能力，是为了使其能够识别和了解质量控制问题；要求 具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序。3、注册会计师为了实施抽样而确定审计对象总体时，应保证 （）OA、审计对象总体应符合具体审计目
12、的B、审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目C、根据审计目的及被审计单位的实际情况确定抽样总体D、依据不同的要求和方法选取抽样单位以构成抽样总体【参考答案】：A,B【解析】C、D均是对抽样单位的要求。4、在实施审计过程中，A注册会计师发现x公司财务经理贪污 0. 5万元。对该事项，A注册会计师应当采取的措施有（）。A、重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果 对审计程序的性质、时间和范围的影响B、直接向X公司监管机构报告C、尽早向X公司治理层报告D、重新考虑此前获取的审计证据的可靠性【参考答案】：A,C,D【解析】注册会计师如果发现较高级别的管理层有舞弊行为， 第一，应
13、当重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的 结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响（即选项A）;第二 应考虑此前获取的审计证据的可靠性（即选项D）;第三，应当尽早 就舞弊事项与治理层沟通（即选项C）;第四，注册会计师应当根据 法律法规的规定，确定是否需要向监管机构报告管理层舞弊，很显 然，选项B中直接向监管机构报告不恰当。5、如果注册会计师王涛决定在对应付账款的实质性程序中使用 统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统 计抽样方法有（）。A、比率估计抽样B、均值估计抽样C、差额估计抽样D、概率比例规模抽样法【参考答案】：B,D【解析】如果样本项目的审定金额和账面金
14、额之间没有差异， 运用比率估计抽样和差额估计抽样公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以当预计 只发现少量差异，这两种方法就不适宜选择，而应该考虑使用替代方法，比如均值估计抽 样和PPS抽样（概率比例规模抽样法）O6、注册会计师郑某和周某在对永科公司2005年会计报表进行 审计时，该公司出纳暗示公司财务总监华凯存在挪用公司资金的情 况，并出示了时间为2005年6月28日一张没有审核但已加盖财务 公章和公司专用章的支票和复印件，金额为40万元，用于支付给“天达股份有限公司”的货款，对于发现的这一事项，郑某和周某 的作法恰当的有（）A、向公司董事会反映这一情况，并询问有关天达公司的情况， 确认这一
15、笔支出的合理性B、审查银行对账单，查明这笔款项是否已经支付，如果已经支 付则同时检查天达公司的具体情况，以便实施函证程序C、取得该支票的存根，直接向华凯询问有关付款事宜D、如果永科公司董事会拒绝就这一事项作出恰当答复，或者暗 示董事会不提供真实信息，则郑某和周某应征求律师意见，并解除 业务约定【参考答案】：A,B,C,D【解析】当怀疑高层管理人员涉及法规行为时，注册会计师应 当向被审计单位更高层次的管理人员报告，同时实施相应的审计程 序验证舞弊行为是否存在；如果高层管理当局拒绝配合注册会计师的 工作，则应征求律师意见，解除业务约定7、根据材料回答题：A注册会计师负责审计X公司2010年度 财务报表。A注册会计师了解到X公司采用永续盘存制核算存货。 在实施存货监盘程序时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出 正确的专业判断。在制定存货监盘计划时，A注册会计师确认的存 货监盘范围的大小取决于（）。A、评估的重大错报风险B、存货的性质C、与存货相关的内部控制D、存货盘点的次数【参考答案】：A,B,C【解析】存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质与存货 相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。8、根据材料回答题。己注册会计师负责F公司2008年度财务 报表审计，在遇到下列情形时，请代为做出正确的判断。注册会计 师应
