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1、盘点年度企业所得税政策的重要变化清点2020年企业所得税政策的重要变化刘晓伟 新的企业所得税法及条例出台后，企业所得税相关政策的在法及条例的框架内不时调整、补充、完善，趋向有利于了解、有利于执行，企业所得税税制体系也进一步完整。2020年，是企业所得税法及其实施条例公布的第四年，基于经济情势的开展及变化，国度陆续公布了一系列新的企业所得税政策，现对其分类停止梳理和点评，供执行中参考。 一、享用税收优惠的特殊行业及特定对象类政策2020出台的税收优惠政策，突出了促进技术创新和科技提高、鼓舞农业开展，支持平安消费，统筹区域开展、支持公益事业和扶持小微企业开展等主题。 一继续实施小型微利企业所得税优
2、惠。财政部、国度税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知财税20204号规则，为进一步发扬小企业在促进经济开展、添加失业等方面的积极作用，2020年继续实施小型微利企业所得税优惠政策。规则自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应征税所得额低于3万元含3万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。 享用优惠政策的小型微利企业范围进一步扩展。财政部 国度税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关效果的通知财税2020117号规则，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应征税所得额低于6万元含6万元的小型微利企业，其所得减按
3、50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。 二软件产业和集成电路产业获税收优惠。国务院关于印发进一步鼓舞软件产业和集成电路产业开展假定干政策的通知国发20204号规则，对集成电路途宽小于0.8微米含的集成电路消费企业，经认定后，实施企业所得税两免三减半优惠政策。对集成电路途宽小于0.25微米或投资额超越80亿元的集成电路消费企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中运营期在15年以上的，实施企业所得税五免五减半优惠政策。对我国境内新办集成电路设计企业和契合条件的软件企业，经认定后，自获利年度起，享用企业所得税两免三减半优惠政策。国度对集成电路企业实施的所得税优惠政策，依据
4、产业技术提高状况实举静态调整。契合条件的软件企业和集成电路企业享用企业所得税两免三减半、五免五减半优惠政策，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，并享用至期满为止。三补充明白享用优惠的农产品初加工产品范围。财政部 国度税务总局关于享用企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知 财税202026号享用企业所得税优惠政策的农产品初加工范围停止了补充和细化，该文明白：小麦初加工还包括麸皮、麦糠、麦仁；稻米初加工产品还包括稻糠砻糠、米糠和统糠；薯类初加工产品还包括变性淀粉以外的薯类淀粉，薯类淀粉消费企业需到达国度环保规范，且年产量在一万吨以上；杂粮还包括大麦、糯米、青稞、芝麻、核桃；相
5、应的初加工产品还包括大麦芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉；水果初加工规则的新颖水果包括番茄；粮食副产品还包括玉米胚芽、小麦胚芽；麻类作物还包括芦苇；蚕茧初加工蚕包括蚕茧，生丝包括厂丝；畜禽类初加工产品包括火腿等风干肉、猪牛羊杂骨。四新疆困难地域新办企业获所得税优惠政策支持。为推进新疆跨越式开展和长治久安，财政部国度税务总局关于新疆困难地域新办企业所得税优惠政策的通知财税202053号规则，2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆困难地域新办的属于新疆困难地域重点鼓舞开展产业企业所得税优惠目录范围内的企业，自取得第一笔消费运营支出所属征税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年
6、至第五年减半征收企业所得税。新疆困难地域包括南疆三地州、其他国度扶贫开发重点县和边境县市。属于目录范围内的企业是指以目录中规则的产业项目为主营业务，其主营业务支出占企业支出总额70%以上的企业。第一笔消费运营支出，是指新疆困难地域重点鼓舞开展产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔支出。享用企业所得税活期减免税政策的企业，在减半期内，依照企业所得税25%的法定税率计算的应征税额减半征税。五西部大开发战略获所得税优惠政策支持。财政部 海关总署国度税务总局关于深化实施西部大开发战略有关税收政策效果的通知财税202058号规则，自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地域的鼓舞类产业
7、企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓舞类产业企业是指以西部地域鼓舞类产业目录中规则的产业项目为主营业务，且其主营业务支出占企业支出总额70%以上的企业。对西部地域2010年12月31日前新办的、依据财政部国度税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策效果的通知财税2001202号第二条第三款规则可以享用企业所得税两免三减半优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享用的企业所得税两免三减半优惠可以继续享遭到期满为止。西部地域包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆消费树立兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区。湖南省湘西土
8、家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以对比西部地域的税收政策执行。六中央政府债券利息所得免征所得税。财政部国度税务总局关于中央政府债券利息所得免征所得税效果的通知财税202076号规则，对企业取得的2020年、2020年和2020年发行的中央政府债券利息所得，免征企业所得税。中央政府债券是指经国务院同意，以省、自治区、直辖市和方案单列市政府为发行和归还主体的债券。七期货投资者保证基金、金融企业涉农、涉中小型业有关税收优惠政策继续执行。财政部国度税务总局关于期货投资者保证基金有关税收优惠政策继续执行的通知财税202069号规则，财政部国度税务总局关于期货投资者保
9、证基金有关税收效果的通知财税202068号规则的有关税收优惠政策继续执行至2012年12月31日。财政部 国度税务总局关于延伸金融企业涉农存款和中小企业存款损失预备金税前扣除政策执行期限的通知 财税2020104号规则，经国务院同意，财政部国度税务总局关于金融企业涉农存款和中小企业存款损失预备金税前扣除政策的通知(财税202099号)规则的金融企业涉农存款和中小企业存款损失预备金税前扣除的政策，继续执行至2013年12月31日。八铁路树立债券利息支出减半征收所得税。财政部国度税务总局关于铁路树立债券利息支出企业所得税政策的通知 财税202099号 规则，对企业持有20202021年发行的中国铁
10、路树立债券取得的利息支出，减半征收企业所得税。中国铁路树立债券是指经国度开展革新委核准，以铁道部为发行和归还主体的债券。九伤残人员专门用品企业免征所得税。财政部 国度税务总局民政部关于消费和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知财税202081号规则，抵消费和装配伤残人员专门用品的企业，契合条件的，可在2021年底以前免征企业所得税。 十高新技术企业境外所得可离受企业所得税优惠。财政部、国度税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免效果的通知财税202047号明白自2010年1月1日起，以境内、境外全部消费运营活动有关的研讨开发费用总额、总支出、销售支出总额、高新技术产品效劳支出
11、等目的央求并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享用高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以依照15%的优惠税率交纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可依照15%的优惠税率计算境内外应征税总额。 十一进一步明白农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠中的有关效果。关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠效果的公告国度税务总局公告2020年第48号享用税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规则外，参照国民经济行业分类GB/T47542002的规则规范执行，公告对企业从事农作物新种类选育的免税所得、企业从事林木的培育和种植的免税所得、农产品初加工相关事项的税务处置以及购入农产品停止
12、再种植、养殖的税务处置停止了明白。 二、所得税征税申报及税收征管类政策 一高新技术企业资历复审时期预缴可按15%税率。国度税务总局关于高新技术企业资历复审时期企业所得税预缴效果的公告国度税务总局公告2020年第4号规则，自2011年2月1日起，高新技术企业应在资历期满前三个月内提出复审央求，在经过复审之前，在其高新技术企业资历有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。 二海上油气消费设备弃置费企业所得税方法明白。国度税务总局关于发布海上油气消费设备弃置费企业所得税管理方法的公告国度税务总局公告2020年第22号，共六章二十四条，对从事开采我国海上油气资源的企业，为承当油气消费设备废弃处置
13、的责任和义务所发作的，用于井及相关设备的废弃、拆移、填埋等恢复生态环境及其前期预备等各项专项支出的企业所得税管理制定详细方法。海上油气消费设备弃置费主要包括弃置前期研讨、停产预备、工程设备弃置、油井弃置等相关费用。公告对废弃处置方案的备案、弃置费的计提和税前扣除、弃置费的运用管理等作出明白规则。该公告所指企业，是指参与开采海上油气资源的中国企业和本国企业。三明白了非居民企业所得税管理的六个效果。国度税务总局关于非居民企业所得税管理假定干效果的公告国度税务总局公告2020年第24号规则，1到期应支付而未支付的所得的税务处置效果已计入企业当期本钱、费用，并在企业所得税年度征税申报中作税前扣除的，应
14、在企业所得税年度征税申报时依照企业所得税法有关规则代扣代缴企业所得税；2非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应依照企业所得税法对利息所得规则的税率计算交纳企业所得税；3非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地运用权，或许虽设立机构、场所但取得的土地运用权转让所得与其所设机构、场所没有实践联络的，应以其取得的土地运用权转让支出总额减除计税基础后的余额作为土地运用权转让所得计算交纳企业所得税，并由扣缴义务人在支付时代扣代缴；4在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业运用，租赁期满后设备、物件一切权归中国境内企业包括租赁期满后作价转让给中国
15、境内企业，非居民企业依照合同商定的期限收取租金，应以租赁费包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款扣除设备、物件价款后的余额，作为存款利息所得计算交纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。5中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决议的日期代扣代缴企业所得税。照实践支付时间先于利润分配决议日期的，应在实践支付时代扣代缴企业所得税。6国度税务总局关于增强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知国税函2020698号中有关支出确认、实践税负、资料提供等效果停止明白。四资产损失扣除全部改为申报制。国度税务总局关于发布的公告国度税务总局公告2020年第25号与以往规则相比，主要有以下变化：1由原来的征税自行计算扣除和报税务机关审批扣除，全部改为直接由资产损失企业向税务机关申报扣除。企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报方式，清单申报是指对企业的正常资产损失，详细包括依照公允价钱销售、
