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1、2023年湖南注册税务师考试真题卷本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。一、单项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意） 1.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17，产品价目表标明产品的不含税销售价格为每件3000元，购买20件以上，可获得5的商业折扣，购买40件以上，可获得10的商业折扣。某客户购买该产品35件，规定付款条件为210，120，n30(按含增值税的售价计算)，购货单位于9天内付款。该企业销售实现时，其“应收账款”科目中登记的金额是元。A：1167075B：11437335C：122850D：110565E：获准占用
2、耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税 2.甲公司拥有乙公司90的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年8月10日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为600万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60，确认收入700万元。2013年合并财务报表中应确认的营业收入为万元。A：600B：1700C：700D：630E：获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税 3.A公司为一上市公司。2009年1月1日。公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从2009
3、年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元每股购买100股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为30元。至2011年12月31日A公司估计的100名管理人员的离开比例为10。假设剩余90名职员在2012年12月31日全部行权，A公司通过新增发股份方式授予职工相应股票。发行股票每股面值为1元。则因为行权A公司应确认的资本公积(股本溢价)金额为元。A：36000B：300000C：306000D：291000E：获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税 4.根据企业破产法，关于重整申请人的说法中，正确的是。A：进入破产程序前，债务人可以直接向人
4、民法院申请重整B：人民法院受理破产申请后宣告债务人破产前，破产管理人可以向人民法院申请重整C：人民法院受理债权人提出的破产申请后宣告债务人破产前，出资额占债务人注册资本5%以上的出资人，可以向人民法院申请重整D：人民法院受理债权人提出的破产申请后，债务人不能向人民法院申请重整E：举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励 5.以下关于纳税人权利的说法正确的是。A：税务机关应对纳税人或扣缴义务人的商业秘密、个人税收违法事实保密B：税务机关发现纳税人或扣缴义务人多缴税款，应从发现之日起3年内退还C：税收法律救济权指的是纳税人的申辩权和陈述权D：对于应当进行听证的案件，税务机关或税务人员不组织听证，行政
5、处罚决定不能成立E：传来证据 6.甲公司2008年12月1日购入管理部门使用的设备一台。原价为1500000元，预计使用年限为10年预计净残值为100000元，采用直线法计提折旧。2013年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60000元(仍采用直线法计提折旧)，该公司的所得税税率为25，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对2013年净利润的影响金额为减少净利润元。A：60000B：53600C：-60000D：-53600E：获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税 7.甲公司向乙公司某大股东发行普通股l
6、000万股（每股面值l元，公允价值4元），同时承担该股东对第三方的债务1000万元（来来现金流量的现值），以换取该股东拥有的30乙公司股权增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利240万元甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为万元A：3710B：4710C：4760D：4950E：获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税 8.某运输公司2012年有如下运输工具：运输卡车10辆，整备质量124吨辆，4月购入乘用车12辆，当月办理登记取得车辆行驶证，当地政府规定的
7、乘用车车船税税额1000元辆，运输卡车车船税税额80元吨。2012年度该公司应缴纳车船税元。(2013年)A：18920B：19000C：21920D：22000E：一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的 9.甲小学为了“六一”儿童节学生表演节目的需要，向乙服装厂订购了100套童装，约定在“六一”儿童节前一周交付。5月28日，甲小学向乙服装厂催要童装，却被告知，因布匹供应问题6月3日才能交付童装，甲小学因此欲解除合同。根据合同法的规定，下列关于该合同解除的表述中，正确的是。A：甲小学应先催告乙服装厂履行，乙服装厂在合理期限内未履行的，甲小学才可以解除合同B：甲小学可以解除合同，无须催
8、告C：甲小学无权解除合同，只能要求乙服装厂承担违约责任D：甲小学无权自行解除合同，但可以请求法院解除合同E：举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励 10.下列不属于转让定价调查应选择的企业是。A：长期亏损的企业B：与避税港关联方发生业务往来的企业C：关联交易数额较大或类型较多的企业D：高于同行业利润水平的企业E：港口、航道占用耕地 11.下列项目中，按照企业所得税法的有关规定，表述正确的是。A：银行企业内部营业机构之间支付的利息不准予税前列支B：对企业按规定取得的出口退税款应缴纳企业所得税C：逾期归还银行贷款而支付的罚息及违约金允许税前扣除D：企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费准予税前
9、列支E：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费 12.对企业与关联方发生的关联交易，不应在当期会计报表附注中作为交易要素的内容披露的是。A：关联方关系的性质B：未结算应收项目的坏账准备的金额C：定价政策D：交易的金额E：获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税 13.债权人在保证期间届满前对债务人提起诉讼或者申请仲裁的，开始计算保证合同的诉讼时效。(2007年)A：一般保证从起诉之日起B：一般保证从债权人要求保证人承担保证责任之日起C：一般保证从判决或者仲裁裁决生效之日起D：
10、连带责任保证从债权人要求保证人承担保证责任之日起E：举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励 14.下列关于个人转让离婚析产房屋的税务处理，说法正确的是。A：个人因离婚办理房屋产权过户手续，征收个人所得税B：个人转让离婚析产房屋所取得的收入，扣除其相应的财产原值和合理费用后的余额缴纳个人所得税C：个人转让离婚析产房屋的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和D：个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用3年以上唯一住房的，免征个人所得税E：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费 15.某企业201
11、3年1月1日成立，注册资本2000万元注册资本一次到位1500万，其余投资额截至2013年底尚未到位。2013年3月1日该企业向银行取得贷款700万元利率6，贷款期限一年。6月30日向其他非关联企业借款100万，借款期限3个月支付利息10万。假设不存在其他的利息费用，2013年该企业税前不得扣除的利息为万元。A：255B：85C：335D：25E：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费 16.某居民企业被认定为小型微利企业，2013年度实现利润总额为22000元；当年发生营业外支出8000元，分别为向税务机关
12、支付的税收滞纳金2000元，向工商行政管理部门支付的罚款1000元，支付给其他企业的违约金2000元，非广告性质的赞助支出3000元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2013年申报的应纳税所得额为元。A：14000B：28000C：56000D：60000E：港口、航道占用耕地 17.对于纳税主体，有许多不同的划分方法，不同种类的纳税主体享受的权利和承担的义务也不尽相同。下列关于纳税主体享受的权利与承担的义务的相关叙述不正确的是。A：对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，如纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息B：税务机关派出人员进行税
13、务检查时，无论是否能向纳税人出示税务检查证，纳税人一律不得拒绝检查C：纳税人或扣缴义务人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记D：纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款，也应当办理纳税申报E：传来证据 18.乙公司是美国甲公司设在中国境内的分公司，税务机关在对乙公司2013年度所得税汇算清缴检查工作中发现，乙公司销售给甲公司的产品成本为500万美元(包括材料，人工和制造费用)，销售价格为525万美元，价格偏低。税务机关根据同行业非关联公司的盈利水平确定成本加成率为20。乙公司2013年度调增应纳税所得额为万美元。A：105B：100C：25D：75E：出
14、口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费 19.(2012年)根据行政处罚法及税务稽查工作规程，税务机关应当在作出行政处罚决定前以书面形式事先告知纳税人有关事项，其中包括。A：纳税人提出陈述申辩意见和要求听证的权利以及不按期履行税务行政处罚决定应当依法承担的责任B：税务机关认定的税收违法事实和性质，以及适用的法律、行政法规、规章和其他规范性文件依据C：税务机关据以作出税务行政处罚决定的全部证据材料的名称与数量、法律理由及依据D：纳税人申请行政复议或者提起行政诉讼的权利及其途径、期限E：举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励 20.某公司本期商品销售收入为300万元，以银行存款收讫资产负债表中应收票据期初余额为27万元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100万元，期末余额为40万元，年度内核销的坏账损失为2万元。另外，当期因商品质量问题发生退货，退货价款3万元，货款已通过银行转账支付。根据上述资料，应记入“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为万元。A：376B：379C：378D：382E：获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内
