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1、2022年注册会计师考试点睛提分卷1. 简答题 晨星会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，指定李梦注册会计师为项目合伙人，关于应付账款的实质性程序的部分内容摘录如下： （1）在获取了供应商明细表并考虑其完整性后，李梦注册会计师选取项目对其实施了函证，碰巧遇到恶劣天气，发给乙公司的询证函在快递途中丢失，在距离出具审计报告还有10天的情况下，李梦注册会计师实施了替代程序。 （2）在收到债权人丙公司寄回的询证函时，李梦注册会计师发现该询证函并非寄出的询证函原件，并随后致电丙公司财务人员询问，丙公司财务人员解释称因收到询证函时询证函已破损，便将原件复印并核实了询证函信息后寄回了晨星会计师事务
2、所，李梦注册会计师检查了回函内容，将询证函归入审计底稿。 （3）丁公司是甲公司的合营企业，甲公司账上记录应付丁公司的款项为300万元。 要求： 1.真对事项（1）和事项（2），逐项分析李梦注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 2.针对丁公司的应付账款，写出应当实施的审计程序。 考点 应付账款与除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用的实质性程序解析 （1）如果在合理的时间内没有收到询证函回函时，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。 （2）回函不可靠，注册会计师应当评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、
3、时间安排和范围的影响。 （3）针对存在的应付关联方的款项，应该实施的审计程序需要学员予以记忆。2. 单选题 外国合营者以工业产权或者专有技术作价出资的，不属于该工业产权或专有技术必须符合条件的是（ ） 。A 合营企业生产所必须的B 能显著改进现有产品的性能，提高生产效率的C 能显著节约原材料的D 能显著节约动力的答案 A解析 本题考核点是合营企业的出资方式 。根据中国有关法律规定，外方投资者出资的工业产权、专有技术必须符合下列条件之一：能显著改进现有产品的性能、质量，提高生产效率；能显著节约原材料、燃料、动力 。3. 单选题 某学校经批准将一栋闲置不用的房屋转让给A公司，房产价值400万元，该
4、房产的土地使用权当年是以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为（）。A 应由受让A公司缴纳土地使用权的契税B 应由学校缴纳房屋转让的契税C 应由学校和A公司各负担一半房屋转让的契税D 应由学校补缴土地使用权的契税，A公司缴纳房屋买卖的契税答案 D解析 以无偿划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产的，由转让者按补缴的土地使用权出让费用或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。4. 多选题 随着互联网的日益普及，消费者的行为发生明显变化 。甲公司是一家传统家电零售企业，在经营中也感受到了这种变化对企业经营的影响，以及引起的竞争 。该公司决定进行改变，以适应此种环境的变化 。从企业变化的角度看，企
5、业变革的类型包括（ ） 。A 技术变革B 产品和服务变革C 结构和体系变革D 人员变革答案 A,B,C,D解析 戴富特(Daft RL)在1992年对企业为了适应环境和在市场条件下生存而推行的战略变革进行了分类，共有4种类型：技术变革 。产品和服务变革 。结构和体系变革 。人员变革 。本题案例其实是具有迷惑性的，根据题干，就可以直接判断出考查的是战略变革的类型，所以直接选出符合变革类型的选项即可 。5. 单选题 京华公司对其出售的商品承诺提供质量保证服务。218年初，其“预计负债产品质量保证”的余额是20万元，其中包含M产品计提的保修费用2万元，本期累计发生保修费用8万元，其中M产品为1万元。
6、本期新销售P、Q产品分别为200万元、300万元，预计保修费用分别为其销售额的2%、3%，至218年12月31日，M产品不再生产销售且已售产品的保修期已过，据此，则218年12月31日应结转的“预计负债产品质量保证”的余额是（ ）万元。A 24B 25C 13D 33考点 关于产品质量保证的或有事项会计解析 已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债产品质量保证”余额冲销，不留余额。故218年12月31日“预计负债产品质量保证”的余额208（21）（2002%3003%）24（万元）。 综上，本题应选A。6. 单选题 某公司股票的当前市价为13元
7、，有一种以该股票为标的资产的看涨期权，执行价格为15元，到期时间为三个月，期权价格为3元。下列关于该看涨期权的说法中，正确的是（ ）。A 该期权处于实值状态B 该期权的内在价值为2元C 该期权的时间溢价为5元D 买入一股该看涨股权的最低净收入为0元考点 金融期权价值的影响因素解析 选项A错误，当前股票市价小于执行价格，期权处于虚值状态； 选项B错误，看涨期权内在价值当前市价执行价格，而当前市价为13元，执行价格15元，因此该看涨期权内在价值为0； 选项C错误，时间溢价期权价值（价格）内在价值303（元）； 选项D正确，当前市价小于执行价格，看涨期权买方不会行权，买入一股该看涨期权的最低净收入为
8、0元。 综上，本题应选D。 【提个醒】买入该股看涨期权的净损益买入该股看涨期权的净收入期权购买价格03-3（元）7. 简述题 B注册会计师负责对常年审计客户甲公司2014年度财务报表进行审计，甲公司经营范围涉及多个行业，审计项目组实施存货监盘的部分事项如下：(1)由于突降大雪，导致B注册会计师无法按照预计的时间抵达存货监盘现场，注册会计师决定检查甲公司生产记录以及出入库凭证来验证存货的存在 。(2)甲公司生产的a产品，存放在不同的仓库中，由于盘点人手不足，甲公司决定在不同日期对a产品进行盘点 。(3)B注册会计师获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将截止日前入库的存货以及截止日
9、后出库的存货均纳入盘点范围 。(4)由于甲公司的盘点人手不足，为了提高审计效率，B注册会计师派审计助理协助被审计单位进行盘点 。(5)甲公司生产的钢材委托外地专用仓库保管，B注册会计师认为到实地监盘路途遥远，浪费大量的时间，并且需要耗费大量的交通费、差旅费，认为存货监盘不可行，所以向保管钢材的仓库函证 。(6)B注册会计师对甲公司盘点的存货执行抽盘，抽取样本规模50个，发现1个样本项目存在盘点错误，要求甲公司在盘点记录中更正了该项错误 。B注册会计师认为该错误在金额和数量方面均不重要，因此，对抽盘结果表示满意，不再实施其他审计程序 。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出B注册会计师的做法是
10、否恰当 。如不恰当，简要说明理由 。解析 (1)不恰当 。如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔内发生的交易实施审计程序 。(2)不恰当 。针对同种存货，应该在同一日期进行盘点 。(3)恰当 。(4)不恰当 。存货盘点是甲公司的责任，注册会计师不应参与盘点工作 。(5)不恰当 。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由 。(6)不恰当 。注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明甲公司的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误，应当查明原因，并考虑错误的潜在范围和重大程
11、度 。8. 单选题 恒泰公司为国内一家大型建筑公司。在一次桥梁建设项目中因机器设备发生故障，导致建设过程被迫中断，这种风险属于 （）。 A 运营风险B 市场风险C 法律风险D 操作风险考点 企业面对的风险种类解析 选项A不符合题意，运营风险是指企业在运营过程中，由于内外部环境的复杂性和变动性以及主体对环境的认知能力和适应能力的有限性，而导致的运营失败或使运营活动达不到预期的目标的可能性及其损失； 选项B不符合题意，市场风险指企业所面对的外部市场的复杂性和变动性所带来的与经营相关的风险； 选项C不符合题意，法律风险是指企业在经营过程中因自身经营行为的不规范或者外部法律环境发生重大变化而造成的不利
12、法律后果的可能性； 选项D符合题意，操作风险是指由于内部程序、人员和系统的不完备或失效，或由于外部事件造成损失的风险。巴塞尔银行监管委员会将操作风险分为7类：内部欺诈外部欺诈雇佣合同以及工作状况带来的风险事件客户、产品以及商业行为引起的风险事件有形资产的损失经营中断和系统出错涉及执行、交割以及交易过程管理的风险事件。本题中因机器设备发生故障导致建设过程被迫中断，属于操作风险。 综上，本题应选D。9. 单选题 甲公司207年1月1日开始执行新企业会计准则，并对有关事项作如下变更。(1)甲公司有一栋办公楼，采用经营租赁的方式出租并作为投资性房地产核算，207年1月1日其满足采用公允价值模式计量的条
13、件。至207年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已计提折旧340万元。该办公楼207年1月1日的公允价值为3800万元。假设税法折旧与原会计处理一致。(2)甲公司所得税采用资产负债表债务法进行核算。适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。下列关于该项会计政策变更的处理中，正确的是（ ）。A 企业因上述会计政策变更应调整留存收益150万元B 企业因上述会计政策变更应确认递延所得税负债50万元C 企业因上述会计政策变更应调整留存收益140万元D 企业因上述会计政策变更应确认递延所得税负债35万元答案 D解析 应确认的递延所得税负债=3800-（4000-340）25%=35（万
14、元），应调整的留存收益=3800-(4000-340)-35=105（万元） 。10. 单选题 下列项目中，不属于估值技术的是（ ）。A 市场法B 收益法C 成本法D 售价法答案 D解析 本题考查估值技术方法，通常包括三种：市场法、收益法和成本法。11. 多选题 企业发生的下列交易或事项中，会引起资本公积发生变动的是（ ）。A 债务重组中将债务转为资本B 以权益结算的股份支付的行权C 期末确认可供出售金融资产公允价值变动额D 投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式答案 A,B,C解析 从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初
15、留存收益（未分配利润），所以D选项不正确。12. 多选题 甲股份有限公司（以下简称甲公司）2015年财务报告经董事会批准对外公布的日期为.2016年4月20日。实际对外公布的日期为2016年4月30日，该公司2016年1月1日至4月30日发生了下列事项：（1）因被担保人无法偿还于2015年11月30日到期的银行借款1000万元，贷款银行于2月1日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任；甲公司对该项贷款承担了60%的担保责任，在2015年年末已得知被担保方财务困难无法还款，但是未确认与该担保事项相关的预计负债。（2）1月5日董事会做出决定关闭事业部C，甲公司预计将承担与该重组相关的200万元直接支出。（3）3月31日发生合并子公司事项，以银行存款5000万元购
