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1、审计学期末复习资料101223 审计学刘建军第二版机械工业出版社35元第1章 概论一复习题1 怎样理解受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础 P3-42 简述审计关系的含义P53 我国的政府审计经历了哪几个发展阶段 P5-84 简述民间审计发展的起源和发展P9-115 为什么说审计是一种经济监督 P13-146 为什么说独立性是审计监督的根本特征 P15-167 审计监督与其他经济监督相比较具有哪些优势 P15-168 审计的定义是什么应从哪些方面把握P189 审计与会计存在什么关系 审计和会计都必须借助会计方法和会计技巧审计与会计的工作对象都是会计资料 工作范围同样涉及企业内部管理制度
2、同样对企业经营管理活动进行监督同样要求提高经济效益 1 何谓审计准则它有哪些方面的作用定义P31作用P322 为什么不能以审计师是否查清被审计单位财务报表中的所有错报或漏报为标准来衡量审计质量是否合格 P343 注册会计师审计准则体系是如何构成的P33-34 4 何谓审计质量控制它有何意义 P345 审计质量控制准则的基本内容是什么 P34-386 如何理解审计准则与质量控制准则之间的关系 P38二本章自测题自测题见教材自测题21答案1审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷会计师事务所应当委托具有必要素质专业胜任能力和时间的员工按照法律法规职业道德规范和业务准则的规定执行
3、业务以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识应该选派有专业能力的人员来承担该项工作2聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价属于是自己评价自己的设计成果会产生自我评价对独立性的威胁3审计小组人员之间互相复核不恰当复核人员应当是拥有适当的经验专业胜任能力和责任感因此确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人
4、员复核经验较少的人员执行的工作这样才能够达到复核的目的A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核没有按照复核的要求选择恰当的复核人员存在问题4审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的在业务执行中存在意见分歧是正常的现象只有经过充分的讨论才有利于意见分歧的解决会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧只有在意见分歧问题得到解决项目负责人才能出具报告如果在意见分歧问题得到解决前项目负责人就出具报告不仅有失应有的谨慎而且容易导致出具不恰当的报告难以合理保证实现质量控制的目标在甲公司审计业务中在存在专业意见分歧的情况下仍然出具了审计报告是不恰当的可能会导致出具不恰当的审
5、计报告5出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的需要进行项目质量复核的业务应当要求在出具报告前完成质量控制复核且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上项目负责人才能出具报告甲公司的审计业务被评价为高风险业务应该进行质量控制复核对于复核时间的确定应该是在出具审计报告前而不是在出具审计报告后1第1项违反了质量控制准则的规定会计师事务所人员的晋升应当以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标参考教材P70页2第2项违反了质量控制准则的规定会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政策和程序时以合理保证只有在满足三个条件的情况下才能够接受或保证客户关系和具体业务三个条件已考虑客户
6、的诚信没有信息表明客户缺乏诚信具有执行业务必要的素质专业胜任能力时间和资源能够遵守职业道德规范不应该将收费作为衡量的唯一标准或关键标准参考教材P66页3第3项违反了质量控制准则的规定审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日后60天内如果未完成审计工作的业务应当在审计业务中止日后60日内归档参考教材P78页4第4项违反了质量控制准则的规定会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行项目质量控制复核制度对于除上市公司审计以外的特定业务需要执行项目质量控制复核的也需要进行项目质量控制复核否则不得出具报告参考教材P75页5第5项违反了质量控制准则的规定项目组内部的分歧没有解决的不得出具审计报告6第6项
7、违反了质量控制准则的规定会计师事务所周期性的选取完成业务进行检查三年符合了法定的周期最低标准但是检查的对象不恰当应当是对每个项目负责人的业务至少取一项进行检查1注册会计师的职业道德基本原则是什么P42-432注册会计师职业道德概念框架包括哪些主要内容概念说明行为规则具体解释道德判定3注册会计师法律责任的种类有哪些P474如何减轻注册会计师的法律责任 P34-38二本章自测题自测题见教材自测题31答案A注册会计师遇到对职业道德基本原则产生威胁的情形A注册会计师持有V商业银行的股票与V商业银行存在直接经济利益产生自身利益威胁的情形自测题32答案1A注册会计师遇到对职业道德基本原则产生威胁的情形因为
8、事务所的合伙人A注册会计师担任X银行的独立董事鉴证业务项目组成员现在是被审计单位的董事或高级管理人员属于产生自我评价威胁的情形2B注册会计师遇到对职业道德基本原则产生威胁的情形因为B注册会计师2007年受雇于X银行事务所审计X银行2007年度2008年度和2009年度财务报表鉴证业务项目组成员最近曾受雇于被审计单位且在被审计单位中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务属于产生自我评价威胁的情形3C注册会计师遇到对职业道德基本原则产生威胁的情形因为C注册会计师自2008年以来一直协助X银行编制财务报表会计师事务所为鉴证被审计单位提供的其他服务直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息产生自我评价威胁的情形自
9、测题33答案1股民乙应当向法院提出的诉讼理由包括甲公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见注册会计师在甲公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序没有保持合理的谨慎存在过失股民乙由于甲公司股价下跌存在损失股民乙是由于信任了甲公司报出的2008年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的甲公司股票2A注册会计师提出的免责理由是不正确的会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的应当承担侵权赔偿责任能够证明自己没有过错的除外不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任3A注册会计师在下列情形下可以免于承担民事责任已经遵守执业准则规
10、则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎但仍未能发现被审计的会计资料错误审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明第4章 财务报表审计流程一复习题1财务报表审计的一般原则包括哪些1遵守职业道德规范2遵守审计准则3遵守质量控制准则4保持职业怀疑态度5合理保证2什么是审计业务约定书审计业务约定书的内容包括哪些 P56-573总体审计策略包括的内容总体审计策略是对审计的预期范围和实施方工所做的规划是从接受审计委托到出具审计报告整个过程应做的基本工作内容的综合计划包括被审计
11、单位的基本情况审计目的审计范围及审计策略重要会计问题及重点审计领域审计工作进度及时间费用预算审计组的组成及人员分工审计重要性的确定及审计风险的评估对专家内容审计人员及其他审计人员工作的利用其他有关内容4具体审计计划包括的内容审计具体目标审计程序即验证会计报表各项认定的具体审计方法审计程序执行人及执行日期审计工作底稿的索引号其他有关内容5什么是财务审计的总目标判断合法性与公允性的标准有哪些 P58-596什么是管理层认定管理层认定分为哪几类认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明1存在或发生2完整性3权利与义务4估价与分摊5表达与披露7与各类交易和事项相关的认定包括哪些1发生2完整
12、性3准确性4截止5分类8与期末账户余额相关的审计目标包括哪些1存在2权力和义务3完整性4计价和分摊9与列报相关的认定包括哪些1发生2完整性3分类和可理解性4准确性和计价10如何理解重要性的概念重要性概念在审计中的作用定义P62作用P6211重要性概念的运用步骤 P63-6512如何运用重要性概念制定审计计划评价审计结果 P63-6513重要性水平与审计风险的关系重要性水平与审计证据的关系重要性水平与审计风险呈反向关系即重要性水平越低审计风险越大反之重要性水平越高审计风险越低3重要性水平与审计证据呈反向关系即重要性水平越低审计证据越多反之重要性水平越高审计证据越少14审计风险的构成要素如何理解各
13、要素之间的关系 P6615进一步审计程序的目的是什么如何确定进一步审计程序的性质时间和范围 P70-7116审计完成阶段包括哪些内容 P72二本章自测题自测题见教材自测题41答案1资产总额180 00005900 净资产 88 0001880 主营业务收入240 000051 200 净利润24 12051 206ABC公司的重要性水平为8802重要性水平与审计风险呈反向关系即重要性水平越低审计风险越大反之重要性水平越高审计风险越低3重要性水平与审计证据呈反向关系即重要性水平越低审计证据越多反之重要性水平越高审计证据越少自测题42答案1情况一检查风险4 4100情况二检查风险5 480情况三检
14、查风险2 2100情况四检查风险25 2802第三种情况需要获取的证据最多因为检查风险与审计证据呈反向关系可接受的检查风险越低表明被审计单位的重大错报风险越高所需的审计证据就越多反之则越少自测题43答案相关认定审计目标实质性程序 发 生所记录的采购交易已发生且与被审计单位有关F K L 完整性所有应当记录的采购交易均已记录H I准确性与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录F分 类采购交易已记录于恰当的账户C 截 止采购交易已记录于正确的会计期间J自测题44答案1第1项审计师拟定的计划存在不当之处2第2项审计师拟定的计划无不当之处3第3项审计师拟定的计划存在不当之处重大错报风险是客观存在的并不
15、能够降低可以通过控制测试降低评估的重大错报风险通过修改计划实施的实质性程序的性质时间和范围降低检查风险并不是重大错报风险4第4项审计师拟定的计划存在不当之处对内部控制的了解是必须的并不是可选择判断收入确认方面存在舞弊风险可以不执行控制测试但是了解内部控制程序是必须的可以在了解内部控制程序后根据评估的结果直接执行细节测试5第5项审计师拟定的计划存在不当之处对银行存款的函证应当选择在财务报表涵盖期间所有存过款的银行包括零账户和账户已结清的账户不能由于已经注销账户就不进行银行存款函证6第6项审计师拟定的计划存在不当之处除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言是不重要的或函证很可能是无效的否则应当对应收账款实施函证不能够由于时间成本等的原因减少必要的审计程序7第7项审计师拟定的计划存在不当之处询问本身并不足以测试控制运行的有效性应当将询问与其他审计程序结合使用如果无法利用其他审计程序获取审计证据则应当视为审计范围受到限制1审计证据的特性是什么
