《施工项目部工程成本分析与控制.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《施工项目部工程成本分析与控制.doc（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、施工项目部工程成本分析与控制一、项目成本分析1 成本构成 项目是施工企业的成本中心，也是利润的主要来源。随着行业竞争日趋激烈，获利空间越来越小，施工企业都必须更加重视工程项目的成本分析管理，把成本控制目标作为重要的考核指标。但是，由于施工企业一般是两级或三级管理，所以成本构成较为复杂，必须准确分析其构成情况对其重点加强控制。基本划分如下：1) 公司管理费用； 2) 公司直接用于某项目的费用；3) 项目本身的管理费用； 4) 用于工程项目的直接费用。用于工程项目的直接费用又分成：（1）直接用于工程实体的消耗，其中包括：材料消耗、中小型机械消耗、人工消耗；（2）间接用于工程实体的消耗，其中包括：大
2、型机械的消耗、其他的消耗2 分析重点 对于一个项目部可控的成本是项目本身的管理费用和用于工程项目的直接费用，其他是公司管理层考虑的问题。对于可控的这部分成本，用于工程项目的直接费用所占比例最大，也最难控制，所以这部分的管理控制工作成为项目部日常工作的重点。3 分析内容 经过分析研究，工程直接费用这个重点确定了，那么从什么地方入手呢？我认为要从四算对比入手。就是合同预算、施工预算、计划成本、实际成本。31四算的含义* 第一算合同预算，又称之为中标概算，是工程项目的收入依据。* 第二算施工预算，又是承包预算，是公司按照施工定额编制的，有企业定额的公司按照企业定额编制，它将作为项目部的控制限额。项目
3、部在施工过程中必须把各种费用的发生控制在该项预算范围内。另外，根据实际情况，施工预算在不同的情况下起着不同的作用。在解决承包计划成本快速估算问题时，第二算是承包预算的概念，是起替代施工计划的作用的；而在解决“三边工程”预算收入问题时，第二算的概念是施工预算，是起替代中标预算的作用的。* 第三算计划成本，是根据指导施工的各项计划汇总形成的成本，是事前和事中对施工实际成本的估算和控制指标。在编制过程中应强调不突破施工预算，如果实际情况无法达到，那么最终严格控制在中标预算以内。否则，工程肯定会亏损。* 第四算实际成本，实际消耗的汇集，代表实际消耗水平。在实际成本发生过程中，要时时和计划成本作对比，用
4、计划成本考核实际发生成本。实际成本发生后要及时纪录，保证成本资料的全面、完整、真实。32“四算”的作用。* 标明各级控制目标，明确各级利润。各算之间的差额是预期的利润。同时也明确了，实际成本突破哪一级，那么哪一级的利润消失了。* 分清各算的作用。合同预算严格控制承包预算的编制，计划成本则参照承包预算编制，计划成本要严格控制实际成本的发生。* 明确计划成本作为指导施工的依据。由于合同预算和承包预算都是按照工程总体编制的，在总量上可以控制，在施工过程中就很难起到控制作用了。为此，参考承包预算和施工方案编制的计划成本就起到了指导施工的作用。* 承包时解决计划成本快速估算问题* 施工中解决“三边工程”
5、预算收入问题4 分析方法 成本分析的动因源自“成本成因分析”的动议，项目经理部必须要关心成本形成的原因以及带来的影响程度，对于集散式管理模式下这种关心尤其突出。因此，掌握合适的分析方法对成本管理至关重要，只有掌握合适的分析方法，才能及时发现成本管理问题，才能找出产生原因，才能对症下药解决问题。 施工项目成本分析与一般问题分析的方法基本相同，应该遵循对比分析的原则，遵循由宏观到微观、由全面到重点、由粗到细、由表及里的分析方法，具体表现为几个方面：41 对比分析的原则 分析结论是由数据对比得到的，因此，数据对比是分析的基本原则，对比分析要掌握两方面基本约束：一是比较基准，二是比较内容。* 比较基准
6、：财务上一般以时间（月度）为准，对于施工项目成本分析不仅要考虑时间基准，还要考虑施工部位，使成本数据具有可比性。* 比较内容：我们已经分析施工项目管理中存在四个层面的数据，即：中标预算数据、施工预算数据、计划成本数据、实际消耗数据。这些数据之间不同的对比说明不同的问题，参见图二，在分析时应该根据不同分析要求定义不同的分析报表，用以说明不同的问题。在施工成本管理种几种常用的分析表格用途和内容设置如下：表格用途对比内容盈亏分析中标预算费用与实际消耗费用对比计划执行情况分析计划量与实际量对比钢筋用量分析预算量、计划量与实际量对比砼用量分析预算量与实际量对比42由粗到细、由表及里的分析方法1）汇总成本
7、分析表，从费用构成角度看整个项目预算收入和实际成本各项费用金额差异。2）关注亏损费用项，重点关注大额成本项目，逐一排查因亏原因。重点关注的大额成本科目包括：分包费用盈亏、钢筋费用盈亏、砼费用盈亏、周转料费用盈亏、机械使用费用盈亏、临设费用盈亏等。3）对于大额亏损项做量价分析，项目上一般应先做量差分析，列举钢筋和砼分析实例具体步骤如下：*首先保证预算数据和实际消耗数据在时间和部位上的同步。*比较预算用量和实际用量，找出亏损原因是预算较低还是实际消耗太高。*如果是实际消耗问题，查找计划、采购、加工、领用各环节是否有问题，如果有问题责成相应人员整改，如果没问题可能就是预算太低。*如果是施工预算过低应
8、重新审核预算，并与合作方协商处理。4）在量差分析没有问题的基础上，如果还有亏损，则要考虑价差问题，要做价差分析，成本价差差额实际耗量价差。价差往往不取决于项目部，但项目部要说明成本成因和差额影响，因此，价差分析总是有必做的。二、项目成本控制1、增强成本控制意识要从体制和机制上解决问题。加强项目成本管理，首先要树立强烈的成本控制意识，要使降低成本成为每个员工的自觉行为。做到这一点，靠教育和灌输是一个方面，更重要的是从项目运作体制和机制上加以保证。目前国有企业的项目经营模式，一般都是由项目经理承包或实行经济责任考核。但不论哪种形式，一个普遍存在的问题都是利益与风险不对等，权力与义务不相称。有的项目
9、经理权力很大，风险却很小。企业的盈亏很大程度依赖于项目经理的个人素质，而最终的结果往往是包盈不包亏损。正是由于这种弊端的存在，可能导致项目的经营者对各项成本不重视，管理不精细，甚至有可能出现“黑洞”。而项目的员工由于成本与自己的切身利益并无太大关系，也会表现出对成本漠不关心，于是成本控制就成为一句空话，项目的利润目标会大打折扣，有的甚至出现严重亏损。因此，要从体制上做文章，我们试图实践项目股份制或风险经营。其实质是维护企业利益和增加个人(项目班子)的风险度，即包盈包亏。这里包含二层意思，一是确保完成公司计划利润，可实行诸如个人资产抵押等多种方式；二是实行责任追究制，凡属于管理不善，或管理上存在
10、有“黑洞”导致亏损的应及时调离岗位并追究责任。在这样一种责任兑现规则下，项目成本才能真正与经营者利益密切相关，才能促使其真正地重视成本的管理。同时利用激励机制使各项成本与员工的利益挂钩，充分调动员工的积极性，形成全员参与管理的成本控制体系，以获得良好的经济效益，达到企业与个人双赢的目的。2、项目成本的全方位管理。项目成本的主要内容包括材料费、机械使用费、人工费、临时设施费、其他直接费以及项目管理费。对这些成本的控制涉及到技术、财务、材料、设备、行政后勤各个管理部门，直至一线的施工班组。因此，成本管理应该是全方位的管理。如何使各项成本得到有效的控制，我以为应该做好以下几方面的工作。2-1建立和完
11、善成本控制体系。所谓成本控制体系，指以项目经理为第一责任人，各个管理层面和施工班组人人参与其中的成本管理网络系统，系统中的每一个环节都担负着一定的成本管理内容。从三大负责人到现场管理员都必须落实成本管理责任，明确职责，知道自己管理的内容是什么，要达到怎么样的控制目标以及如何控制。成本控制体系应根据工程的进展和需要及时调整和完善，同时要注重对管理人员的业务培训以不断提高业务素质和管理水平。2-2制订规章制度规范操作行为。项目成本是否控制有效，很大程度上依赖于各项管理制度是否健全，要靠制度来规范操作行为。特别是材料、设备和管理费用的开支等更是管理的重点。材料占了工程成本的6070，必须要有严密的材
12、料管理制度。材料管理要从采购抓起，大宗材料由材料部门统一供应为好，有条件的利用好招标采购这个方式，以降低成本。项目部采购的材料，要做到货比三家：比质量、比价格、比服务。合同签订前，必须经过一定的程序，避免一个人说了算，杜绝暗箱操作。其他如收料、保管、发料等环节必须责任到人，做到账物相符，台账清楚，特别要注意各个环节之间的相互监督，相互制约。设备管理部门要根据工程质量、进度和设备能力的要求，合理地配备机械，外租设备要从降低成本的角度考虑，分别采取按台班、按工作量或包月等不同的租赁形式进行租用。要制订设备维修和油料消耗定额，并按月进行考核。建立各项保养制度，认真组织实施，确保机械设备的完好，杜绝机
13、械事故的发生，努力降低机械使用成本。非生产性费用的开支可伸缩性很大，必须从严从紧控制。可以根据工程量的大小，确定合理比例，总量控制，分项考核。项目管理班子的搭建应是精干高效、避免人浮于事，以减少工资总额的开支。办公费用、交通工具、差旅费等开支，必须厉行节约，可采取部门包干，节约奖励的办法。业务费用开支遵循必要和从严原则，建立严格的审批、报销制度，规定权限不得突破。财务要认真执行有关制度并实施监督。2-3加强项目的合同管理。项目在实施过程中要签订各种各样的合同，涉及面广，合同签约方的身份也很复杂，稍有不慎，就会使自己陷于被动甚至增加额外的成本，因此，必须加强合同的管理。合同管理主要把握以下几点：
14、一是印章管理，落实专人保管，使用登记。二是合同归口管理，要建立合同审核会签制。重要的合同必须报经公司主管部门和领导审阅。所有合同均应建立台账，统一保管。三是尽可能使用统一格式合同，如设备租赁合同、材料供应合同、临时用工合同，以确保合同条款的严密性和合法性，起到保护自己的作用和目的。2-4运用激励机制实施考核奖罚。成本控制的最终目的是追求利润的最大化，它需要扎实的管理基础和全体员工的共同努力。利用激励机制对各部门和责任人实施责任成本考核，奖优罚劣，这是十分必要的。项目部要把设定总的成本控制目标，以责任状的形式分解落实到相应的部门与班组，明确责任人和奖罚办法，然后根据工程的进度，按时间段或工程节点
15、进行考核，并实施奖罚，这是成本管理取得实效的重要保证。 3项目成本的全过程管理。项目成本管理贯串于项目实施的整个过程，大致可分为施工准备、工程施工和竣工验收三个阶段。3-1施工准备期：施工准备阶段成本管理的主要内容，一是项目中标后公司(分公司)应组织有关人员对项目的价格组成、项目实施的主、客观条件、有利因素和不利因素进行综合分析，根据企业定额确定比较先进、合理的成本控制总体目标并将目标分解。第二要认真研究施工设计图纸和业主的要求，在确保工程质量、进度和安全的前提下，从降低成本的角度考虑，制订合理可行的施工方案。另外要根据业主要求和前期工作进展情况作适当合理的投人。既能保证按期开工，又要避免设备
16、、人工的浪费，造成不必要开支的增加。3-2工程施工期：工程施工期是成本控制的主要实施阶段。在这个过程中，应十分注重成本信息的归集和分析。要分期、分项收集整理成本资料，准确收集成本费用，分析实际成本与预算成本的差异，及时作出调整。公司(分公司)的财务、审计部门要充分发挥其监督指导职能，必要时进行过程审计。主管部门还应对项目成本控制体系运行是否有效，以及责、权、利落实情况定期进行检查，以督促其提高工作成效。3-3竣工验收期：竣工验收阶段要着重做好工程的扫尾工作。首先要对人工、机械、材料以及生活后勤设施作出清理，该清退的及时清退，该转移的抓紧转移，以降低费用，减少成本。其次，要对剩余工作量作全面的核对，以免造成遗漏。
