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1、注册税务师税法一（消费税）-试卷 9( 总分： 64.00 ，做题时间： 90 分钟 )一、单项选择题 ( 总题数： 11 ，分数： 22.00)1. 一、单项选择题共40 题，每题。每题的备选项中，只有l 个最符合题意。（分数： 2.00 ）_解析：2. 下列应税消费品中，同时缴纳增值税和消费税的是 ( ) 。（分数： 2.00 ）A. 批发卷烟 B. 批发雪茄烟C. 批发烟丝D. 批发白酒解析：解析：只有卷烟在商业批发环节缴纳增值税和消费税。雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。3. 某白酒生产企业为增值税一般纳税人， 2015 年 7 月销售白酒 2 吨
2、，取得不含税收入 20000 元，另收取包装物押金 1170元，品牌使用费2340 元，该白酒生产企业当月应纳消费税( ) 元。（分数： 2.00 ）A.6200B.6600C.6700D.6400解析：解析：应纳的消费税=20000+1170(1+17)+2340 (1+17 ) 20+2200005=6600(元) 。4.2011年 1 月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000 元；将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000 元。成本利润率为5，消费税税率为30。上述货物已全部发出。均无同类产品售价。2011 年 1月该化妆品厂上述业务应纳消费税( )元。
3、（分数： 2.00 ）A.22392 86B.24750 00C.35150 00D.50214 86解析：解析：纳税人自产自用的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，如用于在建工程、广告、样品、职工福利、奖励等，应视同销售，于移送使用时纳税。在计算消费税时，没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计算纳税。上述业务应纳消费税=35000 (1+5)+20000(1+5 ) (1-30 ) 30=24750(元) 。5. 某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币 500 万元，关税税率 25，消费税税率 9，则外贸公司进口环节应缴纳消费税 ( ) 万元。（分数：
4、 2.00 ）A.49 45B.61 81 C.65 23D.70 31解析：6. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月从境外进口一批香水精，海关核定的关税完税价格是35 万元，进口关税税率是25，当月该企业领用其中的 60连续生产化妆品，领用其中的10连续生产护肤品。剩余30留存仓库，期初库存为零，当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳消费税税额为() 万元。）2.00 （分数：A.7 00B.13 13C.1230D.1125 解析：解析：可以抵扣的消费税=35(1+25) (1-30 ) 30 60=1125( 万元 ) 。7. 纳税人将金银首饰与其他非金银首
5、饰组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是 ( ) 。（分数： 2.00 ）A. 组成计税价格B. 金银首饰与其他非金银首饰的销售额合计C. 金银首饰的销售额D. 金银首饰与其他非金银首饰的购销差额解析：解析：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的应税消费品税率征收消费税。8. 甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供的原材料成本为20 万元，支付乙企业加工费3 万元，乙企业按照本企业同类烟丝价格36 万元代收代缴甲企业消费税108 万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10按照 36 万元平价销
6、售给职工； 25以 12 万元的价格销售给丙卷烟厂，另有 5因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为 ( ) 。( 上述价格均不含增值税 )（分数： 2.00 ）A.0 9 万元 B.1 98 万元C.3 6 万元D.4 75 万元解析：解析：委托加工收回的10按照 36 万元平价销售给职工，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税；委托加工收回的25以 12 万元的价格销售给丙卷烟厂， 需要计算缴纳消费税 =1230-10 825=36-2 7=09( 万元) ；另有 5因管理不善发生毁损，增值税需要做进项税额转出，但消费税不做处理，即消费税不计也不抵。9. 根据消费
7、税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是 ( ) 。（分数： 2.00 ）A. 炼油厂用于职工福利的自产汽油B. 汽车厂用于管理部门的自产汽车C. 日化厂作为样品赠送客户的自产化妆品D. 卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝 解析：解析：卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝不缴纳消费税；选项ABC都属于视同销售应税消费品行为，于移送使用时缴纳消费税。10. 某黄金珠宝店 ( 增值税一般纳税人 ) 当月零售翡翠手镯，取得零售收入 55000 元；零售包金手镯，取得零售收入 5000元；零售 18K金镶宝石首饰，取得零售收入50000 元；采用以旧换新方式销售24K 足金首饰，实际收取零售额70
8、000 元( 已扣除了 30000 元的旧金饰品折价款 ) 。当月采购黄金珠宝取得的增值税专用发票上注明增值税23800 元。该珠宝店当月应缴纳的增值税和消费税合计为( ) 。（分数： 2.00 ）A.5353 85 元B.7482 06 元 C.10046 16 元D.15687 18 元解析：解析：当月应缴纳增值税=(55000+5000+50000+70000)(1+17) 17-23800=2615385-23800=235385( 元)应缴纳消费税 =(50000+70000) (1+17) 5=512821( 元) 合计纳税 =235385+512821=748206( 元) 。1
9、1. 按照消费税的报缴税款规定，对会计核算不健全的小型业户，税务机关可根据其产销情况 ( ) 。（分数： 2.00 ）按月核定其应纳税额，按季或按年缴纳 A. B. 按季或按年核定其应纳税额，分月缴纳 C. 按照同行业最高税负缴纳D. 按照同行业最低税负缴纳解析：解析：按照消费税的报缴税款规定，对会计核算不健全的小型业户，税务机关可根据其产销情况，按季或按年核定其应纳税额，分月缴纳。二、多项选择题 ( 总题数： 13 ，分数： 26.00)12. 二、多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0. 。（分数： 2.
10、00 ）_解析：13. 下列说法符合消费税规定的有 ( ) 。（分数： 2.00 ）A. 以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油不属于消费税征收范围B. 以汽油、汽油组分调和生产的乙醇汽油按照“成品油汽油”税目征税C. 以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油按照“成品油汽油”税目征税D. 生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于50的纯生物柴油免征消费税E. 成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗的自产成品油免征消费税解析：解析：选项A：以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油按照“成品油柴油”税目缴纳消费税；选项D：生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70且符合国家
11、标准的纯生物柴油免征消费税。14. 根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有 ( ) 。（分数： 2.00 ）A. 汽车厂赞助比赛用雪地车B. 酒厂以福利形式发放给职工白酒 C. 化妆品厂无偿发放香水试用 D. 金银饰品商店销售白金饰品 E. 国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇解析：解析：本题目的考点有两个，一是消费税的征税范围；二是消费税的纳税环节。选项A：雪地车不属于消费税的征税范围；选项E：游艇属于在生产、委托加工、进口环节纳税的消费品，批发零售环节不涉及消费税；选项BCD均应缴纳消费税。15. 下列委托加工行为中，受托方 ( 非个人 ) 应代收代缴消费税的有 ( ) 。（分数：
12、 2.00 ）A. 日化厂将一批委托加工的香水精收回后全部用于护肤品生产B. 某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用C. 某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工D. 某商场委托加工护发品用于直接销售E. 某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟解析：解析：本题目的陷阱在于将委托加工的产品和加工收回后连续加工产品混淆在一起，干扰考生的思路。排除干扰后，本题目暴露出两个考点，一是消费税的征税范围，选项 BD中的小货车、护发品不属于消费税的征税范围，不涉及代收代缴消费税；二是委托加工代收代缴消费税的基本规定。16. 以下在零售环节缴纳消费税的项目有 ( ) 。（分数： 2.00
13、）A. 卷烟B. 粮食白酒C. 翡翠手镯D. 钻石胸针 E. 铂金项链 解析：解析：在零售环节缴纳消费税的包括金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品。 17. 下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有 ( ) 。（分数： 2.00 ）A. 金店销售金银饰品在销售环节纳税B. 啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C. 白酒在生产环节和批发环节纳税D. 销售珍珠饰品在零售环节纳税E. 成品油税费改革后，在零售环节纳税解析：解析：消费税原则上实行单一环节一次课征的办法，一般在应税消费品的生产出厂环节、委托加工收回环节和进口环节一次课征，但个别应税消费品适用特殊规
