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1、高会习题003第三章 企业全面预算管理 一、案例分析题 1、甲公司是一家大型服装制造企业，自2023年开始实施全面预算管理。2023年末召开了预算管理工作会议，主要对2023年的预算执行等方面进行总结，并制定2023年的预算目标。会议要点如下： （1）预算管理组织方面。预算管理委员会是预算管理决策机构，负责制定公司的年度财务预算方案、决策方案。 （2）预算编制方面。2023年在编制预算时，没有以2023年及以往期间的经济活动和预算为根底，那么根据2023年的具体需要分析2023年经济活动的合理性，综合平衡后，形成新的预算。 （3）预算目标方面。企业方案在制定2023年的目标利润时采用上加法。2
2、023年预计新增留存收益300万元，按照20%的固定股利支付率分配股利。 公司的所得税税率是25%，假定不考虑其他因素。 、根据资料（1），判断甲公司预算管理组织方面是否存在不当之处，如果存在不当之处，请指出并说明理由。 、根据资料（2），判断甲公司2023年预算编制的方法，并说明理由及其优缺点。 、根据资料（3），计算甲公司2023年的目标利润。 2、甲公司为一家从事钢铁冶炼业务的集团企业。近年来，公司经营业绩持续下滑。为了扭转业绩下滑现状、提高质量、增加效率，甲公司决定从2023年起切实加强全面预算管理，完善绩效评价方法。相关资料如下： （1）全面预算编制方法。2023年，“去产能的任务越
3、发艰巨，并且政府将继续高度重视大气污染的防治工作，在内外部环境的综合影响下，公司决定按照既定的预算编制周期和频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进。 （2）全面预算编制方式。自2023年起，公司开始执行“上下结合式新预算编制方式，由预算参与者制定预算初稿，经上下沟通后形成最终预算。而以前年度的预算编制方式存在弊端，较低层级机构因为担忧节省本期预算，导致下期预算减少的问题，从而彻底“用完预算，没有动力降低本该节省的本钱。 （3）全面预算编制流程。2023年12月，预算管理委员会对各个预算执行单位上报的预算草案进行审查和平衡后，汇总编制出集团层面的年度预算方案，经过董事会以及股东
4、大会的审议批准后，下达执行。 （4）全面预算调整。在预算执行过程中，出现以下事件时，应当坚持预算的刚性，不得调整预算：无法实现预算目标；发生合并或者分立等行为；公司的经理层发生重大调整，导致原预算不适用。 （5）绩效评价方法。从2023年开始，采取“定量定性的绩效评价计分方法。为了满足公司多目标、多层次、多因素的绩效评价要求，公司决定采用成效系数法进行综合评价。除此之外，再使用行为法对员工进行考核。 假定不考虑其他因素。 、根据资料（1），指出2023年甲公司应采取的预算编制方法，并说明其优点。 、根据资料（2），指出2023年及以前年度公司分别采取的预算编制方式。 、根据资料（3），指出甲公
5、司的预算编制流程是否存在不当之处，并说明理由。 、根据资料（4），指出关于预算调整的说法是否存在不当之处，并说明理由。 、根据资料（5），指出成效系数法存在的缺陷。 3、甲公司从事医药化工，电子设备制造销售业务。2023年7月10日，集团公司召开上半年工作会议，就预算执行情况及其企业开展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下： （1）预算管理方面。甲公司产品销售状况良好，但利润水平却不高。通过分析，发现主要原因是费用支出过大。针对每年居高不下的费用支出，公司决策层决定在全公司各个部门实行预算管理，要求每个部门在考虑未来实际支出需要的根底上重新编制本部门的预算，并在年底时对预算执行情况进行考核，
6、考核结果与部门领导和员工的报酬直接挂钩。通过这种方式，公司绩效得到了明显改善。 （2）预算控制方面。公司上半年净利润指标的预算执行进度未完成阶段性预算目标（50%），但管理费用指标已到达年度预算目标的70%。下半年对于净利润指标要确保总额完成年度预算目标；对于管理费用，要对差旅费、业务招待费等工程分别加以控制。 （3）预算调整方面。集团公司全面预算管理委员会认为，努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务；在落实任务过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际对预算进行必要的调整。 假定不考虑其他因素。 、根据资料（1），指出甲公司应该采用的预算编制方法，并说明理由。 、根据资料（2），说明预算控制
7、的原那么，并指出表达了哪些预算控制方式。 、根据资料（3），指出集团公司预算调整应坚持的原那么。 4、甲公司是一家综合性建设集团企业。2023年初，甲公司召开总经理办公会，提出要进一步提升“融资规划-预算管理-绩效评价全过程的管理水平。会议主要内容如下： （1）会议提出打算为一个新的投资工程融资5000万元。公司目前发行在外的普通股为1000万股（每股面值1元），已发行票面利率为10%的债券4000万元。工程投产后公司每年可以获得的息税前利润为2022万元。现有两个方案可供选择： 方案：发行公司债券5000万元，期限为5年，年利率为8%； 方案：按每股25元增发新股。 （2）会议听取了公司20
8、23年度的预算分析报告。财务部就公司2023年的预算情况进行了全面汇报。2023年公司内部发生重大组织架构调整，新增绿色建筑工业化事业部和海外工程事业部，导致原先制定的预算已不适用。2023年公司净资产收益率指标的预算值为25%，实际值为20%，财务部对净资产收益率的分解指标销售净利率、总资产周转率和权益乘数进行了逐一替换分析，并就差异主要原因向会议作了说明。 （3）会议听取了关于采用“经济增加值改进绩效评价体系的报告。会议指出：公司近年来以净利润指标的上下进行绩效评价，存在很大的局限性，自2023年起，对绩效评价体系进行改进，决定采用经济增加值的绩效评价方法，充分考虑股权资本本钱对企业价值的
9、影响，更加准确全面地衡量公司的价值创造力和经营绩效。 假定公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。 、根据资料（1），计算两个方案的每股收益无差异点息税前利润，然后作出评价。 、根据资料（2），判断甲公司2023年发生的情况，是否需要对已批准的预算进行调整，并说明理由。 、根据资料（2），指出甲公司采用的全面预算分析方法，并说明理由。 、根据资料（3），指出甲公司使用经济增加值指标进行绩效评价的效果。 5、A公司是一家大型的企业集团，为了进一步完善企业的全面预算管理，组织人员就相关问题进行讨论。与会人员的局部发言如下： 销售部经理：全面预算应当是财务部门主导，各部门负责人参与，以树立
10、预算理念，建立本钱效益意识。 财务部经理：全面预算是将企业的日常经营活动纳入预算管理，将企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都纳入预算管理。 总经理：进行全面预算管理是管理会计的重要内容之一，绝对保证了企业目标的实现。为了保证全面预算管理的顺利推行和有效实施，我们需要创造一个良好的环境根底。 假定不考虑其他因素。 、指出与会人员发言中存在的不当之处，并说明理由。 、为了保证全面预算管理的顺利推行和有效实施，需要创造怎样的环境根底。 6、甲公司是一家高度追求方案性的公司，该公司的全面预算管理以业务为根底。通过预算，该公司可以全面了解到各控股公司的财务方案，从而能够做到财务年度开始前从整体上对公
11、司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控，公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与支付管理系统，总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况，实现实时的预算管理。 甲公司只生产一种产品A，2023年年初甲公司管理者对2023年年度预算目标进行规划。2023年，A产品每件售价为160元，销售量为20220件，实现的利润总额为600000元，甲公司其他相关资料如下： （1）2023年每件A产品变动本钱为110元，企业固定本钱总额为400000元，2023年维持不变。甲公司预计2023年实现850000元的利润。 （2）2023年销售收入增长率预计为20%，甲公司过去5年的平均销售利润率
12、为25%。 假定不考虑其他因素。 、指出甲公司采用的是哪种管理控制模式，并说明它的优缺点。 、根据资料（1），假设A产品每件售价不变，计算2023年实现预算目标利润时的销售量。 、根据资料（2），采用比例预算法测算2023年甲公司的预算目标利润。 答案局部 一、案例分析题 1、 【正确答案】 存在不当之处。（1分） 不当之处：预算管理委员会是预算管理决策机构，负责制定公司的年度财务预算方案、决策方案。 理由：董事会是全面预算管理的法定决策机构，负责制定公司的年度财务预算方案、决策方案。（1分） 【该题针对“全面预算的编制方法知识点进行考核】 【答疑编号12647765,点击提问】 【正确答案】
13、 甲公司采用的是零基预算法。（1分） 理由：零基预算法不以历史期经济活动及其预算为根底，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算。 零基预算的优点：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外部环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。（1分） 缺点：一是预算编制工作量较大、本钱较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。（1分） 【该题针对“全面预算的编制方法知识点进行考核】 【答疑编号12647766,点击提问】 【正确答案】 净利润300/（120%
14、）375（万元）（2分） 目标利润375/（125%）500（万元）（2分） 【该题针对“全面预算的编制方法知识点进行考核】 【答疑编号12647767,点击提问】 2、 【正确答案】 2023年应采取的预算编制方法：滚动预算法。 优点：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能。 【该题针对“全面预算的编制方式、流程知识点进行考核】 【答疑编号12647850,点击提问】 【正确答案】 2023年采取的预算编制方式：混合式预算。 以前年度采取的预算编制方式：权威式预算。 【该题针对“全面预算的编制方式、流程知识点进行
15、考核】 【答疑编号12647851,点击提问】 【正确答案】 存在不当之处。 理由：对各个预算执行单位上报的预算草案进行审查和平衡，以及汇总编制出集团层面的年度预算方案，是预算管理委员会办公室的职责，分别经预算管理委员会、董事会、股东大会审议批准后，下达执行。 【该题针对“全面预算的编制方式、流程知识点进行考核】 【答疑编号12647852,点击提问】 【正确答案】 存在不当之处。 理由：当发生合并或分立等行为，以及公司的经理层发生重大调整，导致原预算不适用时，应该及时调整预算。 【该题针对“全面预算的编制方式、流程知识点进行考核】 【答疑编号12647853,点击提问】 【正确答案】 成效系
16、数法的缺陷：标准值确定难度较大，比较复杂。 【该题针对“全面预算的编制方式、流程知识点进行考核】 【答疑编号12647854,点击提问】 3、 【正确答案】 零基预算法。（1分） 理由：该公司要求每个部门在考虑未来实际支出需要的根底上重新编制本部门预算，以零为起点，因此属于零基预算。（1分） 【该题针对“全面预算调整知识点进行考核】 【答疑编号12647879,点击提问】 【正确答案】 （1）预算控制的原那么：加强过程控制；突出管理重点；刚性控制与柔性控制相结合；业务控制与财务控制相结合。（2分） （2）预算控制方式：总额控制和单项控制。（2分） 【该题针对“全面预算调整知识点进行考核】 【答疑编号12647880,点击提问】 【正确答案】 集团公司预算调整应坚持的原那么： 预算调整应当符合企业开展战略、年度经营目标和现实状况，重点放在预算执行中出现
