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1、2022 最新个人所得税政策四篇【篇1】2022 最新个人所得税政策住房公积金个人所得税政策解读我国现行住房公积金管理条例只规定了单位和个人缴纳住房公积 金的下限，上不封顶，导致不同地区、行业、企业住房公积金缴存情况差 距较大。经济落后地区、效益不好的企业甚至经常拖欠缴纳职工住房公积 金；而一些效益较好的单位那么利用住房公积金免税政策，有意将一些应 税收入打入职工住房公积金账户逃税，也因此住房公积金被称为一些企业 “避税的港湾”、“第二份工资”。最近，许多地区都对住房公积金缴存基数进行了调整，如新的缴存基 数最高可到达 8800 元，住房公积金缴存数额将会有较大提高。因此，关 注和掌握住房公积
2、金个人所得税税前扣除政策，无论是对单位财务人员正 确计缴个人所得税还是税务人员加强对高收入行业个人所得税征管都显得 尤为重要。一、政策规定根据第十届全国人大常委会第十八次会议通过修订个人所得税法的决 定，国务院于2005年 12 月19日相应修订了中华人民共和国个人所得 税法实施条例，明确了单位为个人缴付和个人缴付的根本养老保险费、 根本医疗保险费、失业保险费、住房公积金“三费一金”从个人收入 中扣除，不缴纳个人所得税。根据国务院的上述修订内容，财政部、国家税务总局联合下发了关 于根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知以下简称通知财税200610 号。
3、通知第二条规定：“根据住房公积金管理条例、建设部财政部中国人民银行关于 住房公积金管理假设干具体问题的指导意见建金管20055 号等规 定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位 和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城 市上一年度职工月平均工资的3 倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过局 部并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。”二、政策解读仔细研读“财税200610 号”文件，我们不难发现，现行个人所 得税政策对住
4、房公积金实行了“双向限制”管理，即缴存基数和缴存比例 均存有一个上限：一缴存基数上限：职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均 工资的3倍当职工本人上一年度月平均工资低于职工工作地所在设区城市上一年 度职工月平均工资的 3 倍时，以职工本人上一年度月平均工资为缴存基数 当职工本人上一年度月平均工资高于职工工作地所在设区城市上一年度职 工月平均工资的3 倍时，以职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均 工资的 3倍为缴存基数。比方某公司王某、李某2022 年度月平均工资分别是8000元、10000 元，而该公司所在设区城市2022年度职工月平均工资为3000 元。那么王 某、李某是否分别能以80
5、00 元和10000 元为2022 年住房公积金缴存基数 呢？依据“财税200610 号”文件，职工本人上一年度月平均工资不 得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3 倍，王某 2022 年度月平均工资8000 元低于该地2022 年度职工月平均工资的3 倍9000 元，所以，王某可以以其2022 年度月平均工资8000 元全额 为 2022 年住房公积金缴存基数。而李某 2022 年度月平均工资10000 元 高于该地2022年度职工月平均工资的3 倍9000元，所以，李某不能 以其2022 年度月平均工资10000元全额为2022 年住房公积金缴存基数， 而只能以2022年度
6、职工月平均工资9000 元为缴存基数。二缴存比例上限：12%仅就缴存比例而言，也有一个“双向限制”管理，即单位和个人的住 房公积金缴存比例均不能超过 12%。当单位和个人住房公积金的实际缴存比例高于缴存比例上限12% 的，按缴存比例上限12%计算允许在个人所得税税前扣除的住房公积 金；当单位和个人住房公积金实际缴存比例低于缴存比例上限 12%的 按实际缴存比例计算允许在个人所得税税前扣除的住房公积金。如果职工任职单位或职工本人中只有一方的住房公积金缴存比例高于 缴存比例上限12%，该如何处理呢？比方某公司缴存比例是 10%，而 该公司王某的个人缴存比例是 18%，那么对高于缴存比例上限12%的
7、 王某个人缴存比例18%，也按前述方法处理，即以缴存比例上限12% 计算允许在个人所得税税前扣除的住房公积金。反之亦然。值得一提的是，缴存的住房公积金是“双向限制”，而不是“总量限 制”。有时即使“总量”没有突破标准，但只要缴存基数、缴存比例中有 一个指标超过规定的标准，就应该将超过规定标准的那个指标予以调整。总而言之，符合“双向限制”规定实际缴存的住房公积金允许在个人 所得税税前扣除；而超过“双向限制”规定缴存的那局部住房公积金不能 在个人所得税税前扣除，应并入个人当期的应纳税所得额，按“工资、薪 金所得”工程计征个人所得税。显而易见，通知对住房公积金“双向限制”个人所得税政策的意 义：一是
8、有利于调节收入分配。对于超标准缴存公积金的兴旺地区、效益 好的垄断行业以及相对较高收入的群体适当予以了税收调节，充分发挥个 人所得税的职能作用。二是有利于标准税收政策。对于各地擅自将各类补 贴、津贴纳入住房公积金账户，进行逃税的违规行为进行限制，增强了税 法刚性。三是有利于各项政策的协调统一。通知按照建设部、财政部 中国人民银行“建金管20055 号”文件缴存住房公积金的标准规定税收 政策，使住房公积金的税收政策与公积金主管部门有关规定一致，保证了 各项相关政策的统筹协调。三、案例分析一缴存基数超过本人上年度月平均工资数额条件：假设某市2022 年度职工月平均工资的3 倍为6000 元。杨某
9、2022年 7 月缴纳住房公积金的工资基数为3,000元，其上年月平均工资 2,000 元；缴付住房公积金比例为：单位12%，个人12%，实际缴付住房 公积金为：单位缴付 360 元，个人缴付 360 元。因为杨某上年月平均工资2,000 元，小于所在设区市上一年度职工月 平均工资的3 倍6000 元，所以以其上年月平均工资额2,000元为准 予税前扣除的缴存基数。2、扣除限额扣除限额=准予税前扣除的缴存基数某12%=2,000某12%=240元单位和个人缴付住房公积金的税前扣除限额分别为240元。3、实际允许扣除额单位和个人实际缴付住房公积金分别为360元，大于税前扣除限额 单位和个人分别为
10、240元，因此实际允许税前扣除额等于扣除限额 单位和个人分别为 240 元。超出限额局部，即：360 240+360 240=240元，并入杨 某当月工资薪金计算个人所得税。二缴存基数、缴存比例均高于规定标准条件：假设某市2022年度职工月平均工资的3倍为5,500元。王某 2022年7月缴纳住房公积金的基数为7,000元，其上年月平均工资6,000 元；缴付住房公积金比例为：单位18%，个人 14%，实际缴付住房公积金 为:单位缴付 1,260 元，个人缴付 980 元。因为王某上年月平均工资6,000 元，大于上年度职工月平均工资的3 倍5,500元，所以以上年度职工月平均工资的3 倍5,
11、500元为准 予税前扣除的缴存基数。2、扣除限额扣除限额=准予税前扣除的缴存基数某12%=5,500某12%=660元单位和个人缴付住房公积金的税前扣除限额分别为660 元。3、实际允许扣除额单位和个人实际缴付住房公积金分别为1,260 元、980 元，大于税前 扣除限额单位和个人分别为660 元，因此实际允许税前扣除额等于扣 除限额单位和个人分别为660 元。超出限额局部，即：1,260 660+980 660=920元，并入 王某当月工资薪金计算个人所得税。三缴存基数未超过上限，单位和个人缴存比例均超过上限条件：假设某市2022 年度职工月平均工资的 3倍为6,000 元。钱某 2022
12、年度月平均工资是3000 元；单位和钱某本人住房公积金缴存比例分 别为20%和15%，实际缴付住房公积金为:单位缴付600 元，个人缴付450 元。钱某2022 年度月平均工资未超过职工月平均工资的3倍，应以钱某 2022 年度月平均工资3000 元为缴存基数计算允许在钱某个人所得税 税前扣除的住房公积金。2、扣除限额单位和钱某本人的实际缴存比例均高于缴存比例上限 12%，所以， 应按缴存比例上限12%计算允许在钱某个人所得税税前扣除的住房公 积金。扣除限额=准予税前扣除的缴存基数某12%=3000某12%=360元。3、实际允许扣除额单位和个人实际缴付住房公积金分别为 600 元、450 元
13、，大于税前扣 除限额单位和个人分别为3 6 0元 ，因此实际允许税前扣除额等于扣除 限额单位和个人分别为360元。超出限额局部，即：600 360+450 360=330元，并入钱 某当月工资薪金计算个人所得税。四缴存基数超过上限，单位和个人缴存比例均未超过上限条件：假设某市2022 年度职工月平均工资的3 倍为5,500元。陈某 2022年7月缴纳住房公积金的基数为6,000元，其上年月平均工资7,000 元；缴付住房公积金比例为：单位10%，个人 10%，实际缴付住房公积金 为：单位缴付 600 元，个人缴付 600 元。因为陈某上年月平均工资7,000 元，大于上年度职工月平均工资的3
14、倍5,500元，所以以上一年度职工月平均工资的3 倍5,500元为 准予税前扣除的缴存基数。2、扣除限额扣除限额=准予税前扣除的缴存基数某10%=5,500某10%=550元单位和个人缴付住房公积金的税前扣除限额分别为550元3、实际允许扣除额单位和个人实际缴付住房公积金分别为600元，大于税前扣除限额 单位和个人分别为550元，因此实际允许税前扣除额等于扣除限额 单位和个人分别为 550 元。超出限额局部，即：600 550+600 550=100元，并入陈 某当月工资薪金计算个人所得税。五“缴存总量”未突破标准，但缴存基数、缴存比例中有一个指 标超过规定的标准条件：假设某市2022年度职工
15、月平均工资为1000元，该地区职工 2022年每月税前扣除住房公积金的最高限额为720元（1000某3某12%某 2）。张某：2022年度月平均工资为5000元，单位和个人的缴存比例分别 为6%，2022年每月实际缴存金额为600元（5000某6%某2）。陈某：2022年度月平均工资为1500元，单位和个人的缴存比例分别 为15%，2022年每月实际缴存金额为450元（1500某15%某2）。分析：从外表上看，张某和陈某每月缴存的住房公积金都没有超过720 元的最高标准，但是，因为张某上年月平均工资超过当地职工月平均 工资的 3 倍，所以每月税前扣除住房公积金的最高限额应为360 元（1000 某 3 某 6%某 2），多缴存的 240 元（600360）应当并入工资薪金所得征税 因为陈某的缴存比例超过 12%，所以每月税前扣除住房公积金的最高限额 应为 360 元（1500 某 12%某 2），多缴存的 90 元（450360）应当并入工资 薪金所得征税。常见问题解答1、问：单位和个人按规定缴付的住房公积金是否需缴纳个人所得税？答：根据个人所得税法实施条例第二十五条规定：按照国家规定， 单位为个人缴付和个人缴付的根本养老保险费、根
