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1、浅议税收政策对公司理财的影响浅议税收政策对公司理财的影响陈慧姣摘要：随着经济日益的发展，我们越来越重视公司理财，公司理财即财务管理，具体来说，公司理财是以最大化公司价值为目标来组织公司资金运动,从而处理经济关系的一项综合性的公司管理活动； 而税收政策则是在一定的经济理论和税收理论的指导下，根据国家一定时期的政治经济形势要求制定的.税收政策又有税收总政策和税收具体政策之分，税收政策是税收的指导，是企业了解纳税的风向标,所以我们要进行公司理财就必须充分了解税收政策的变化，我们应该好好研究税收政策对公司理财的影响。关键词：公司理财、现金、税收政策 Discussion on the tax poli
2、cy on the impact of financial companies Chen hui jiaoAbstract: corporate financial management， specifically company financial management is to maximize corporate value as the goal organize the company capital movement, thereby processing economic relationship between an integrated company management
3、 activities; and taxation policy is in a certain economic theories and tax under the guidance of the theory according to the state of a certain period of political the state of the economy calls for making。 Tax policy and tax policy and tax policy branch， tax policy is tax guide ，is the understandin
4、g of corporate tax indicator ，so we should undertake the company financial management must fully understand the changes in tax policy ,we should study the tax policy on the impact of financial companies。Key word： corporate finance, cash tax， policy前言随着全球经济活动的日趋复杂，使财务管理者不得不面对更为多变复杂的环境。我们此次主要讨论税收政策对公司
5、理财的影响；各国在经济发展上都存在不同的倾向性，在各个地区和各个行业之间都存在很大的差异,各国税收政策的差异性也为税收筹划提供了广阔的空间和条件。如何进行合理避税将成为我国公司理财的一个重要课题.目前，中国有许多的公司并不重视和懂得如何根据税收政策进行税收筹划，以减少税负,达到公司理财利润最大化。因此，中国的公司在进行国内、外投资时，应该重视合理避税这个课题，尽量减少不必要的支出.从而完善公司内部的财务管理。从而实现合理的减少支出，增加公司的财务收入。达到理财的目的。正文1、税收与税收政策之间的区别与联系1.1 什么是税收在我们谈税收政策之前,我们先了解什么是税收。税收是国家为实现其职能，凭借
6、政治权力,按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚款等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性既是单独的个体又是一个完整的统一体，其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求它们三个相辅相成、缺一不可.国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、
7、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入的最主要来源.马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用-捐税。”“国家存在的经济体现就是捐税”。 19世纪美国法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。1。2什么是税收政策税收政策是指国家为了实现一定历史时期任务，选择确立的税收分配活动的指导思想和原则，它是经济政策的重要组成部分.税收政策是税收行为的指导准则，具有实践性、可操作性，必须执行。此外,税收原则具有普遍性，而
8、税收政策具有时间性。税收政策是根据国家在一定历史时期税收所发生的基本矛盾所确定的，是用以解决这些基本矛盾的指导原则，亦称“税制建立原则”；税收具体政策是在税收总政策指导下，用以解决税收工作中比较具体的矛盾的指导原则。税收总政策在一定历史时期内具有相对稳定性，税收的具体政策则要随经济形势和政治形势的变化而变化。税收总政策是建立各项税收制度的指针,而税收具体政策在每项税收制度中的表现就不尽相同。税收总政策是指国家的税收政策，具体税收政策是指某一税种的政策.税收总政策及其指导下的具体政策,对于税制的总体布局和税种结构的建立,以及各种税的税率、税目、减免、课征环节等税制要素的确定都十分重要。税收总政策
9、和税收具体政策不明确或不正确，就会使税制的建立和改革发生偏差和失误，对经济产生不良影响。税收政策作为一项制度安排,对社会经济活动具有极大的激励效应。由于税收政策直接关系投资收益与成本，因此对个人和家庭的投资策略具有直接的影响。税收政策不仅影响可用于投资的个人可支配收入的多少，而且通过改变投资的交易成本可以改变投资收益率. 例如，某公司在股市低迷时期，通过降低印花税减少交易成本，从而刺激股市反弹。房地产价格飞速上涨过程中，提高交易税率，具有抑制房地产价格上涨的意义。 宏观经济政策对公司理财的影响具有综合性、复杂性和全面性的特点。各种宏观经济政策由于其发挥作用的方式不同，因此通常相互配合使用以达到
10、整个宏观调控的目标.宏观调控的整体方向和趋势决定了公司投资理财的战略选择。运用税收杠杆可进行调节。对投资所得规定不同的税种和税率将直接影响着投资者的税后实际收入水平，从而起到鼓励、支持或抑制的作用.税收对股票种类选择也有影响。不同的股票有不同的客户，纳税级别高的投资者愿意持有较多的收益率低的股票，而纳税级别低和免税的投资者则愿意持有较多的收益率高的股票. 一般来讲，税征得越多,企业用于发展生产和发放股利的盈余资金越少，投资者用于购买股票的资金也越少,因而高税率会对股票投资产生消极影响，投资者的投资积极性也会下降。他们常会这么想,“与其挣的钱让国家拿走，还不如不挣。相反，低税率或适当的减免税则可
11、以扩大企业和个人的投资和消费水平，从而刺激生产发展和经济增长。由此可知，税收政策是税收的指导,税收是根据税收政策的制定而执行的。税收政策是方案,税收是执行，没有税收，税收政策只是一个空壳，没有税收政策,那么税收就无章程可以依。1。2.1税收政策中财政政策的运用税收政策是体现国家意志的强制性规范,税收对经济事项的处理与财务政策有所不同,如何适应税收政策变化是财务管理面临的一个重要课题.随着财务会计制度体系和税收征管体系各自的不断发展和完善，我国的财务政策和税收政策的差异越来越大，使公司在税务筹划和纳税申报方面呈现出越来越强的专业化特点。正确把握和处理财务政策与税收政策关系,选择适当财务处理方法，
12、对降低公司财务管理成本、减少执行政策差错和避免税收征管处罚具有十分重要的意义。税收政策和财务政策的分离使财务管理内容增加、难度加大，从而对财务管理人员的职业判断要求提高 从我国财务会计制度发展过程考察，财务制度和税收制度的关系有三个明显的阶段性特征。主要特性是财务制度曾经从属于税收制度，在一个相当长的时期内，财务制度与税收政策是合二为一的,税收制度的规定就是财务制度执行的标准,两者结果完全一致，公司纳税时不需要进行纳税调整。在这种情况下,金融公司财务管理人员既没有进行税务筹划的必要，也没有进行税务筹划的空间。目前城市商业银行的财务制度还是由国家税务总局制定的，其财务经营成果与税收规定保持一致1
13、。2.2税收政策中的税收筹划 说到税收政策，就不得不提一下税收筹划，企业进行税收筹划主要有以下几点原因.（对税收筹划的详解见1.2。3）、税收筹划是企业经营决策和理财的重要内容,使企业利益最大化的重要途径税收筹划是在经营中寻求企业行为与政府政策意图的最佳结合点，成功的税收筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻,又使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现，对政府、对企业都有利。企业在仔细研究税收法规的基础上，按照政府的税收政策导向安排自己的经营项目、经营规模等,最大限度利用税收法规中对自己有利的条款，无疑可以使企业的利益达到最大化。、税收筹划是企业经营管理水平提高的促进力为进行税收筹划就需要建立健
14、全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。高素质的财务会计人员，规范的财会制度，真实可靠的财会信息资料是成功进行税收筹划的条件。创造这些条件的过程,也正是不断提高企业经营管理水平的过程。所以，税收筹划促进是企业经营者管理水平的提高. 、税收筹划是维护企业良好形象的重要保证企业要想通过偷逃税来获取物质利益，结果会得不偿失。一方面由于税收法规及相关法律日益健全，税收征管日益严密,执法力度日益加大，偷逃税成功的概率越来越小，而一旦被发现就要受到法律制裁，轻则补税罚款，重则拘役或判刑;另一方面，由于政府和社会成员法律意识、平等竞争意识日益增强,偷逃税者会因其破坏了平等竞争环境
15、而受到社会各方面的谴责，使其名誉扫地，而失去信誉的企业将无法在竞争中生存.所以税收筹划的重要性在此充分的体现了出来，也让我们明白税收政策决定税收筹划的种类，税收筹划对公司理财有着重大的影响，所以，税收政策导致税收筹划的产生，而税收筹划又直接关系到公司理财。从这点我们可以知道，税收政策对公司理财有一定的影响力1.2.3税收政策中的税收筹划与偷税、漏税的区别对于“偷税”不言而喻，是违反法律规定的，属于非法行为。避税的概念在各国的法律中没有明确定义。从法律角度来讲，凡是法律不认定为偷税、不认定为法律规定的其他违法行为，比如抗税、欠税等等严重违法行为的，都应该列入到一种避税的范畴.目前的法律并不追究避
16、税行为的法律责任，这样，大家就会认为避税行为是合法的，而对避税的另一面认识明显不足。严格来讲,避税有正当避税与不正当避税之区别.正当避税是符合国家税收政策导向的,甚至是税收政策予以引导和鼓励的,它又称税收筹划，也称为节税。而不正当避税则是与国家税收政策导向相背的。 如果法律没有某些方面的规定,经营者利用了这些漏洞（比如利用避税地)达到了某种目的。在这种情况下，法律没有办法去管你。另一方面,经营者利用了这些漏洞的同时，执法部门也发现了漏洞，并做了补充。补充进去以后,在法律责任追究方面，依然没有做调整。但是，在法律上已经做了规定，如果你再利用这些漏洞，在形式上看，就应该叫违法.这种形式上的违法，因为没有相应的法律责任,所以解释为不正当避税。而前者，叫做正当避税。在这种情况下促使了税收筹划的产生。税收筹划
