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1、公司纳税筹划操作实务与风险规避王泽国 课程意义-为什么要学习本课程？ 纳税被西方社会视为人的毕生躲但是的两件事之一，国内正逐渐进入法制经济社会，纳税已被大多数公司所接受和注重，但如何充足运用税法规定，合理安排公司的各项经营活动，达到减少公司税收承当和实现涉税零风险目的的纳税筹划活动则开展较少。本课程通过对纳税筹划基本知识的解说，把节税理念具体运用到公司平常成本管理、采购与销售管理、利润分派管理、公司新设、合并与分立、投资与融资等各个经营环节，同步还对典型公司和某些重点行业的纳税筹划作专门的解说。 课程目的-通过学习本课程，您将实现哪些转变： 对的结识公司存在的税务风险，掌握防备税务风险的基本措
2、施； 牢固树立纳税筹划基本理念，使节税变成公司经营决策的重要目的之一； 掌握公司纳税筹划一般措施。 课程提纲第一讲 公司纳税管理问题概述一、 公司解决纳税事务的基本分类；（一） 纳税遵从；（二） 纳税筹划；（三） 纳税遵从与纳税筹划的区别与联系。二、公司解决纳税问题的两个基本目的；（一） 防备税务风险；（二） 节省税收成本。三、做好纳税筹划的预备知识（一） 税法及各项税收政策知识；（二） 财务管理知识；（三） 公司经营管理知识；（四） 与税法有关的其她经济法律知识。第二讲 纳税筹划基本理念一、纳税筹划的概念 纳税筹划是纳税人为达到减轻税收承当和实现涉税零风险目的而在税法所容许的范畴内，通过对经
3、营、投资、理财、组织、交易等活动进行事先安排的过程。纳税筹划是纳税人的经济人行为。衡量减轻税收承当的三种措施：1、绝对减少税负；2、相对减少税负；公司税收承当率指标的重要意义。3、延缓纳税；涉税零风险是指纳税人对的理解和执行了国家税收政策法规而不存在多交或少交税款。二、纳税筹划的基本特点1、 合法性；是指纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向。2、 超前性；是指经营者或投资者在从事经营活动或投资活动之前，就把税收作为影响最后成果的一种重要因素来设计和安排。3、 目的性；是指纳税人要同步达到减轻税收承当和实现涉税零风险这两个目的，追求税收利益最大化。4、 专业性。三、纳税筹划与偷税、
4、漏税、抗税、骗税、欠税及避税的法律区别 1、偷税：纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，导致少交或不交税款的，为偷税。 2、漏税：纳税人无意识发生的少交或漏缴税款的行为。税务机关往往会认定为偷税。 3、抗税：以暴力、威胁措施拒不缴纳税款的，是抗税。 4、骗税：是指采用弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为伪导致大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税款的违法行为。5、 欠税：是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为，分为主观欠税和客观欠税两种。欠税与缓交税款不同。 6、避税：是指运用
5、税法的漏洞或空白，采用必要的手段少交税款的行为。第三讲 纳税筹划的重要内容与措施一、 影响公司税收承当率变化的重要因素；1、税制因素；2、利润率因素；3、公司享有减免税状况因素；4、经济交易的内容、方式和环节因素等；二、 纳税筹划研究的重要内容；（一）公司经济交易内容与纳税筹划；（二）公司经济交易方式与纳税筹划；（三）公司经济交易环节与纳税筹划；一是公司发展战略环节的纳税筹划，涉及设立新公司、购并她人公司、公司分立、公司清算、单独向政府提出优惠申请等环节。这一环节的纳税筹划应由公司股东会或董事会负责。二是公司内部具体经营环节的税务筹划，涉及公司采购、平常成本费用管理、公司销售、利润分派、投资与
6、融资等环节。该环节的纳税筹划应由公司各部门根据自身状况，提出实行意见来贯彻完毕。三是公司理财环节的纳税筹划，涉及多种资产计价措施的选择、财务预算安排、多种涉税会计的解决等环节。这一环节的纳税筹划由公司财务部门负责完毕。三、公司外部纳税筹划重要措施（一）、邮箱公司的概念及特点所谓邮箱公司就是指不以生产经营为重要目的而是以获得税收优惠或以便资金划转而设立的具有明确经营地址和联系方式的公司.（二）、邮箱公司的注册1 公司的性质；A.个人独资合伙公司还是有限责任;B.寻找合伙伙伴;C.子公司与分公司的区别.2 公司注册地点;3 公司注册行业.（三）、邮箱公司操作的基本途径：1、收入转移法； 2、成本费
7、用分摊法；3、盈亏转移法；四、公司内部纳税筹划重要措施（一）在多种涉税方案中，选择最优纳税方案； 在公司经营的各个环节，对达到同样经营目的的多种经营手段与方式进行纳税评估与测算，选择纳税少、税后利润大的方案。例如股票投资方式的选择，以个人名义或者以公司名义在证券公司开户，税后收益是不同的。再如公司促销方式不同，虽然让利数额相似，纳税承当也会不同。（二）设计新纳税方案，替代税负及税务风险过高的既有纳税方案； （三）充足运用现行税收优惠政策； 如国家规定对新办的独立核算的从事商业、物资业、科技征询业等予以1至2年的减免税优惠，对注册在不同地区的公司予以不同的优惠政策，对高科技产品、环保产品的税收优
8、惠，购买国产设备抵免公司所得税的优惠规定等。再如最新的有关安排下岗职工的税收优惠政策等。（四）充足运用税法及税收文献中的某些条款； 如增值税暂行条例实行细则对异地机构间货品移送视同销售的规定，结合98年国家税务总局的解释，公司总机构在向分支机构移送货品时，只要由总机构向客户开票并收款，就应回总机构汇总纳税。（五）充足运用财务会计规定； 根据财务会计规定可以计提各项费用的，应当计提。根据会计原则解决的事项，在税法尚未作出具体规定或已承认会计解决的状况下，尽量充足运用权责发生制和配比原则。（六）税负转嫁； 如有些商场运用品牌优势，向生产厂家收取摊位费、展览费、广告费等名录众多的费用，却不向生产厂家
9、开具增值税专用发票，甚至不开票，这样加大了生产厂家的税负水平。再如购买方在不付款的状况下，向销售方索取发票，加大了销售方的税收承当。第四讲 公司平常成本管理与纳税筹划一、 采购发票与纳税筹划； 开具发票的名称、内容、日期等均与税收密切有关，因此注意发票的合法性；注意发票的真实性；注意发票开具内容；避免获得虚开、代开、借开发票。二、 限制性费用与非限制性费用的解决； 内资公司发生的工资性支出及三项费用、业务招待费、广告费、业务宣传费、销售佣金、公益性捐赠支出、固定资产改良及修理支出等属规定税法的限制性费用，应尽量向非限制性费用转变。三、 资产解决措施与纳税筹划； 存货计价措施的选择、坏帐冲销措施
10、的选择、固定资产折旧措施的选择、无形资产摊销期限的选择等，都会对当期应纳税所得额产生影响。纳税筹划的思路是：尽量实现延缓纳税的目的，追求资金使用价值。 例1：某公司在先后进货两批，两批进货数量相等，进价分别为400万元和600万元，和各发售一半，售价均为800万元。所得税率为33%，在先进先出法、后进先出法、加权平均法下，销售成本、所得税和净利润的状况如下表：先进先出法后进先出法加权平均法销售收入800800800800800800销售成本400600600400500500税前利润400200200400300300所得税13266661329999净利润268134134268201201
11、第五讲 公司采购、销售与纳税筹划一、 如何选择供货单位； 一般纳税人与小规模纳税人在税收待遇上的不同：一般纳税人采用凭票扣税制度，小规模纳税人则按销售收入直接计税。一般纳税人在选择供货单位时，谈判价格应以不含税价为主，无论是从一般纳税人，还是从小规模纳税人进货都不影响公司的增值税税负。例2：某商业公司为一般纳税人，如果当月购进某件商品，不含税为每件元，不含税销售价为2200元。在选择供货单位时，面临三种人的选择，具体如下表：进价（元/件）进项税额不含税销售价（元/件）销项税额（元）当期应纳税额（元）当期净钞票流量一般纳税人（不含税）340220037434200小规模纳税人（可以开增值税专用发
12、票）（不含税）1202200374254200小规模纳税人（不开增值税专用发票）（含税）02200374374200增值税税负直接或间接上升的公司有六种：设备密集型公司；劳务密集型公司；产品长期积压，销售困难；增值税纳税管理不力；进项税率低，销项税率高；初级原材料生产公司等。二、 固定资产采购、销售与纳税筹划；固定资产采购的进项税额一般不予抵扣，会导致税负上升。纳税筹划的思路是：对的辨别固定资产与低值易耗品；动产设备的维修费和配件的进项税额可以抵扣。销售使用过的固定资产，如属不动产，应交营业税；如属动产，其中汽车、摩托车、游艇等，售价超过原价的，按2%交纳增值税，售价不超过原价的，免征增值税；
13、其她动产一律按2%交纳增值税。三、 旧货、下脚料和废旧物资销售与纳税筹划；1. 旧货、下脚料与废旧物资的区别；2. 旧货、下脚料与废旧物资销售的纳税技巧。四、 销售收入时间的确认与运用； 会计与税法在收入确认上，有某些区别，应注意辨别和运用。购销合同属经济合同，受经济合同法与税法的双重制约，要注意运用好合同条款的涉税内容。如增值税纳税义务的时间规定：（1） 采用直接受款方式销售货品，不管货品与否发出，均为收到销售额或获得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；（2） 采用托收承付和委托银行收款方式销售货品，为发出货品并办妥托罢手续的当天；（3） 采用赊销和分期收款方式销售货品，为按合同商定
14、的收款日期的当天；（4） 采用预收货款方式销售货品，为货品发出的当天；（5） 委托其她纳税人代销货品，为收到代销单位销售的代销清单的当天；（6） 销售应税劳务，为提供劳务同步收讫销售额或获得索取销售额的凭据的当天；（7） 纳税人发生视同销售货品行为，为货品移送的当天。五、 签定购销合同的节税技巧； 经济合同既是规范合同双方权利义务的法律根据，也是证明纳税义务发生的凭据。在签定购销合同步，应注意收发货的方式、收付款的时间以及其她涉税条款的内容。六、 混合销售收入与兼营销售收入的区别与运用； 混合销售强调的是同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合，销售货款及劳务价款是同步从一种购买方获得的；兼营
15、强调的是同一种纳税人的经营活动中存在着两类经营项目，但这两类经营项目不是在同一项销售行为中发生。混合销售的有关规定：对于从事货品生产、批发或零售的公司、公司性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货品，征收增值税；对于其她单位或个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。从事货品生产、批发或零售的公司、公司性单位及个体经营者是指年货品销售额超过货品销售额与非增值税应税劳务营业额的50%。兼营销售的有关规定：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货品或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或不能精确核算的，非应税劳务与货品同应税劳务一并征收增值税。例3：某科技开发公司为增值税一般纳税人，既销售科技含量高的系统设备，同步又为客户提供常年技术指引和征询业务，实现不含税销售额1000万元，获得技
