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1、销售公司财务管理手册二一一年四月目 录第一章 预算管理7第一节 一般规定7一、管理职责7二、管理机构7三、管理原则7四、主要内容及工作流程7五、预算职责分工8第二节 年度预算9一、年度预算编制9二、年度预算执行和调整9三、年度预算考核10第三节 月度预算10一、月度预算编制10二、月度预算执行与调整10三、月度预算考核评价10第二章 财务分析11第一节 一般规定11一、管理职责11二、参与部门11三、基本要求11第二节 财务分析报告11一、财务分析方法11二、财务分析内容11三、财务分析评比12第三节 指标通报12一、指标通报概念和部门职责13二、指标通报主要内容13第四节 对标分析13一、对
2、标分析概念13二、对标分析原则13三、对标分析程序和体系13第五节 综合排名14一、总体思路和原则14二、综合排名体系指标选取、权重及计分方法14三、指标解释14四、地区公司对标排名15第三章 特殊业务会计核算及报表管理15第一节 一般规定15一、管理职责15二、核算要求15第二节 部分业务核算方法15一、运输费用15二、商品损耗及盘盈（亏）处理16三、成品油外采17四、资产出租17第三节 报表管理18一、报表管理18二、决算管理性报表19第四章 资金管理要点21第一节 一般规定21一、管理职责21二、基本要求21第二节 加油（气）站资金管理21一、IC 卡资金管理21二、营业收入的现金管理2
3、2三、银行卡刷卡管理23四、银行支票管理25五、银行存款余额调节表25六、预收货款管理26七、定期结算货款管理26八、安全设备管理26九、检查督导26第三节 经营网点资金管理26一、油库营业收入现金管理26二、其他资金管理26第四节 其他资金管理26一、成品油外采业务资金管理流程26二、地区公司加油（气）站资金监控流程27第五节 重大事项报告制度27一、重大事项报告原则27二、重大事项范围27三、重大事项报告要求27第五章 资产管理27第一节 油品商品管理27一、管理职责27二、油库油品管理28三、加油站油品管理29第二节 非油品商品管理30一、管理职责30二、中央仓管理方式30三、无中央仓管
4、理方式30四、销售收入及成本确认30五、商品盘点及处理30六、商品退货31第三节 固定资产日常管理31一、管理职责31二、固定资产报废31三、固定资产处置32四、固定资产减值32五、资产评估备案32第六章 税务管理33第一节 一般规定33一、管理职责33二、税务管理的原则33三、税务管理的内容34四、税务管理的范围34第二节 发票管理34一、发票的种类34二、冠名发票的印制34三、发票的领购35四、发票的管理35第三节 增值税36一、增值税的征收范围36二、增值税的税率36三、销项税额36四、进项税额38五、进项税转出39六、增值税的申报39七、增值税的缴纳39第四节 所得税39一、企业所得税
5、39二、个人所得税39第五节 其他税金41第七章 财务稽核与审计管理41第一节 一般规定41一、管理职责41第二节 地区公司层面财务稽核42一、会计核算稽核42二、资金管理稽核42三、投资资产管理稽核43四、预算管理稽核44五、价税管理稽核44六、稽核工作开展情况的稽核44七、记账凭证原始凭证稽核44八、综合管理稽核45第三节 加油站层面财务稽核45一、加油站货币资金稽核45二、加油站客户管理及往来款项风险与稽核46三、加油站销售业务管理稽核47四、加油站库存商品管理稽核48五、加油站实物资产及低值易耗品管理稽核48六、加油站税务风险稽核49七、加油站费用稽核49第四节 综合稽核49一、综合稽
6、核的内涵49二、综合稽核的范围49三、综合稽核的遵循原则49四、综合稽核的组织49五、综合稽核的内容50六、综合稽核的分类50第五节 稽核结果处理50一、稽核结果反馈50二、稽核结果分析与通报50三、稽核结果与考核51四、稽核结果整改和跟踪51五、稽核档案管理51第六节 审计管理51一、审计管理的内容51二、审计项目的组织实施53三、审计结果处理54第八章 销售存续企业财务管理55第一节 一般规定55一、管理依据55二、管理职责56三、管理原则56四、管理机构56第二节 日常财务管理57一、主要内容57二、会计核算57三、预算管理57四、资金管理57五、资产管理57六、税收管理58第九章 其他
7、财务管理58第一节 财务信息化管理58一、管理职责58二、财务信息系统的概念与范围58三、财务信息系统管理原则58第二节 内部控制与风险管理59一、管理职责59二、内部控制体系建设的总体目标59三、内部控制及风险管理体系完善和修订59第十章 财务管理组织架构59第一节 组织架构59一、岗位设置59二、处室职责59第二节 岗位职责与业务流程60一、处长60二、副处长（分管分析工作）60三、副处长（分管预算工作）61四、副处长（分管月度预算及销售存续企业财务管理）61五、分析管理岗：61六、预算管理岗：63七、综合管理岗：66八、销售存续企业财务管理岗：66九、数据管理岗：68十、资产管理岗：69
8、十一、清欠岗70十二、存续企业出纳岗71第一章 预算管理第一节 一般规定一、管理职责（一）销售公司管理职责（1）负责与股份公司预算办对接沟通年度预算的下达、执行、考核工作。（2）负责制定销售公司预算管理制度，并对地区公司预算管理工作进行指导。（3）负责地区公司年度预算归口管理项目的分解、下达、考核工作。（4）负责地区公司月度预算归口管理项目的对接、下达、考核和旬报汇总分析等工作。（二）地区公司管理职责（1）负责与销售公司对接年度预算、月度预算。 （2）负责本单位、所属分公司、控股公司、油库及加油（气）站年度预算、月度预算的分解、下达、执行和考核等工作。（3）制定本单位预算管理制度，并负责本单位
9、预算管理相关工作。二、管理机构（1）销售公司、地区公司及所属分公司、控股公司相应设置预算管理委员会作为各单位的预算管理议事决策机构。（2）销售公司、地区公司及所属分公司、控股公司相应设置预算管理委员会办公室，常设在财务部门，承担各单位预算管理委员会日常工作。（3）预算管理委员会主任由公司总经理担任，总会计师（财务总监）或分管财务的领导担任预算管理委员会副主任兼预算管理委员会办公室主任。三、管理原则预算管理是实施公司战略目标、贯彻业绩导向、保证生产经营受控运行、评价经营成果的重要手段，销售企业预算管理主要遵循以下原则：（1）全面预算管理原则。经营活动的一切收支均应纳入预算的范畴，全员参与、全过程
10、控制、全要素反映。（2）分级管理原则。销售公司、地区公司、所属分公司及控股公司逐级落实并开展本单位预算管理工作。（3）对标管理原则。预算指标分解工作以历史数据为基础，逐步消化与先进企业指标水平差距。（4）年度预算与规划相结合原则。规划是年度预算编制的重要依据，通过年度预算的执行，实现规划确定的目标。（5）年度预算与月度预算相结合原则。根据不同阶段市场情况和营销策略的变化，灵活确定月度预算指标，充分发挥月度预算指导生产经营的作用，通过月度预算的执行，确保年度预算指标的实现。（6）公平、公正、公开原则。预算编制、分解、考核等工作，在统一标准、统一政策的基础上，充分沟通，统筹考虑企业实际。四、主要内
11、容及工作流程（一）预算主要内容包括业务、投资和财务预算（1）业务预算：由生产经营各部门根据业务分工编制，具体包括年度成品油及炼油小产品购进、销售、调运计划、价格预算、主要费用预算和非油业务预算等。（2）投资预算：由投资、股权管理相关部门根据业务分工编制，具体包括投资、科研计划、库站租赁、投运及改造计划、电子商务采购和股权投资预算等。（3）财务预算：由财务部门根据业务预算和投资预算编制，具体包括现金流量预算、损益预算和资产负债预算等。（二）预算工作流程包括预算编制、执行、控制、考核及激励五、预算职责分工处室预算项目主要工作油品一处成品油销售量提出销售公司及各地区公司成品油（分品种、分牌号、分销售
12、对象）销售计划、销售流向和市场份额；提出销量指标设置、确定方法及激励机制建议加油站管理处成品油零售量提出销售公司及各地区公司分品种的零售总量、自营加油站零售量、纯枪销量、小额配送量、单站日销量计划；提供销售公司及各地区公司全资、租赁和控股加油站总量计划；提出零售量指标设置、确定方法及激励机制建议油品二处炼油小产品销售量提出润滑油公司的基础油调合量、润滑油销售总量、包装油销售量、中高档润滑油比例等指标；提出燃料油公司油品销售计划；提出润滑油、燃料油等公司考核指标设置、确定方法和激励机制建议价格商情处价格参数提供铁路运价、公路运价、海运运价；提出成品油、炼油小产品（包括润滑油基础油、沥青、燃料油等
13、）等主要产品出厂价、大区公司调拨价、地区公司批发价、零售价等价格参数非油品业务处非油品业务预算提出销售公司及各地区公司非油品业务收入、毛利和利润预算；提出非油业务指标设置、确定方法及激励机制建议规划计划处投资预算、科研计划、加油（气）站租赁和投运计划以及油库加油（气）站安全隐患整改计划提出销售公司及各地区公司加油（气）站投运计划、投资建议计划；提出销售公司科研项目计划；牵头有关处室，提出油库加油（气）站安全隐患整改计划（分资本性支出和费用性支出）工程建设处油库投运和电子商务采购提供各地区公司油库投运计划；提出销售公司电子商务采购计划油库管理处油库租赁和投运计划提出销售公司及各地区公司全资、租赁
14、和控股油库总量及库容计划；提出油库优化管理计划，包括油库退租、掌握管理权、减少代储及租赁等方面的措施和具体工作计划股权管理与法律事务处股权投资预算提出销售公司及各地区公司股权投资收益预算专业技术培训处员工总量计划和人工费用预算提出销售公司及各地区公司人工费预算及员工总量计划、人力资源规划（分合同化、市场化和劳务用工，且对于增减变化情况进行归类汇总）；提出优化用工的具体措施，预测有偿解除劳动合同情况及费用支出；提出销售公司整体考核指标设置、确定方法及激励机制建议总调度室运输费提出销售公司及各地区公司运输费用预算；提出降低运费的具体措施；提出各地区公司运费指标及海运公司整体考核指标设置、确定方法及激励机制建议总经理办公室办公设施及办公车辆租赁费提出下一年度各地区公司办公设施及办公车辆租赁费预算质量安全环保处油品计量预算
