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1、中级财务会计形成性考核册作业答案一、M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2001看初“坏账准备”账户余 额为3500元；当年3月确认坏账损失 1500元；2001年12月31日应收账款账龄及估计坏账率如下表：2002年7月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。要求：1、计算2001年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入表中；2、编制2001年、2002年度相关业务的会计分录。解：1、应收账款账龄应收账款余额估计损失估计损失金额未到期1200000. 5600过期一个月800001800过期二个月6000021200过期三个月4000031200过期三个月以上20000510
2、00合计32000048002、(1) 2001年3月确认坏帐损失借：坏账准备1500贷：应收账款 1500(2) 2001年12月31日计提坏帐准备借：管理费用2800贷：坏账准备 2800(3) 2002年7月4日收回已作为坏帐注销的应收帐款借：应收账款4000贷：坏账准备4000?借：银行存款4000贷：应收账款4000二、K公司有A、B、C、D四种存货，公属甲、乙两类；期末米用“成本与可变现净值孰低法计价,2002年末各种存货的成本与可变现净值等资料如下:项目结存数量单位成木单位可变现净值甲类A存货150140150B存货90170140乙类C存货180110120D存货6018016
3、0要求：1、分别采用单项式比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K公司本期末存货 的期末存货的期末价值，并将结果填入下表。项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210002250021000B存货153001260012600合计363003510035100乙类C存货198002160019800D存货1080096009600合计306003120030600合计66900663006300065700663002、甲类存货按单项比较法应提的准备=66900-63000=3900借：管理费用3900贷：存货跌价准备一B存货2700D存货1200三、甲公司2000年7月
4、1日以银行存款 950万元购入A公司60%的股权。2000年1月1日，A公司的 所有者权益总额为1200万元；2000年度实现净利润 600万元（其中1至6月实现净利润 300万元），年末提取盈余公积100万元，以银行存款分配现金股利100万元。2001年A公司发生亏损120万元；2002年则实现净利润500万元，其中提取盈余公积60万元，以银行存款分配现金股利160万元。2003年4月2日，甲公司以1250万元转让其持 有的A公司60%的股份。要注：1、采用权益法编制甲公司对该项股权投资的全部会计 分录（股权投资差额按 5年摊销）解：1、权益法：甲公司7月1日购买股权时：甲应占的所有者权益
5、=（1200+300） X60%=9000000股权投资差额 =950-900=500000借：长期股权投资一股票投资（投资成本）9000000一股权投资差额500000贷：银行存款95000002000年应享有的权益份额 =300X60%=1800000借：长期股权投资一股票投资（损益调整）1800000贷：投资收益1800000 （ 3）2000年甲公司分派的股利 =100X60%=600000借：应收股利600000贷：长期股权投资一股票投资（损益调整）600000%1 2000年摊销股权投资差额 =5000004-54-2=50000贷：长期股权投资一股权投资差额50000%1 200
6、1 年 A 公司亏损 120 万，甲应分担的亏损额 =120X60%=720000借：投资收益720000贷：长期股权投资一股票投资（损益调整） 720000%1 2001 年摊销的股权投资差额 =500000/5=100000100000借：投资收益贷：长期股权投资一股权投资差额 100000%1 2002年甲公司应享有的所有权益份额=5000000 X60%=3000000借：长期股权投资一股票投资（损益调整）3000000贷：投资收益3000000%1 2002 年甲公司分派的股利 =1600000 X 60%=960000借：应收股利960000贷：长期股权投资一股票投资（损益调整）9
7、60000%1 2002 年摊销的股权投资差额 =500000/5=100000借：投资收益100000贷：长期股权投资一股权投资差额100000%1 2003年处置 A 公司股权时：借：银行存款 12500000贷：投资收益一股票投资收益1800000长期股权投资一股票投资（投资成本） 9000000 （损益调整） 1680000股权投资差额20000贷：银行存款9500000收到现金股利=1000000 X60%=600000借：应收股利600000贷：投资收益 600000收到现金股利=2001年收到现金股利=1600000 X60%=960000借：应收股利960000贷：投资收益96
8、00002003年处置A公司股权时：借：银行存款12500000贷：长期股权投资一股票投资9500000投资收益3000000四、甲公司欠乙公司购货款35万元。现甲公司发生财务困难，短期内无力偿付。双方协商进行债务重组，甲公司以其购进、准备岀售的一批存货偿还该笔债务。该批存货成本20万兀，已提跌价准备 3万兀，公允价值18万兀。乙公司对该项债权尚未计提坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理。甲、乙公司均为一般纳税人。要求：分别作甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。35000030000200000解：甲公司的账务处理：借：应付账款一乙公司存货跌价准备贷：库存商品应交税金一应交增值税（销项
9、税额）34000 (200000*17% )资本公积一其资本公积146000乙公司的账务处理：借：库存冏品316000应交税金一应交增值税（进项税额）34000贷：应收账款一甲公司350000五、E公司采用岀包方式于2000年12月1日开始建造一栋厂房，每月1日向施丁方支付工程进度款。2001年该厂房支岀数的年初余额及上半年各月支岀发生额如下：资产支岀时间资产支岀金额（万元）年初余额4001月1日3002月1日6003月1日7004月1日6005月1日8006月1日900该企业为建造该厂房专门借入了两笔借款(1) 2000年11月，向银行借入了一笔3年期借款1500万元，年利率 6%。(2)
10、2001年3月1日，向银行借款 3000万兀，期限4年，年利率7%。要求：1、分别计算2001年一季度、二季度应付银行的借款利息以及资本化或费用化的金额(列示计算过程)。2、作出借款费用核算的会计分录。解：1、一季度：累计支岀加权平均数=4000*3/3+300*3/3+600*2/3+700*1/3=1333.33万本季度实际支付给银行存款利息：1500*6%/4+3000*7%/12=40 万 加权平均利率：40/ ( 1500+3000) *100%=0.89%本季度应交资本化的借款处息：1333.33*0.89%=11.87%本季度应交费用化的金额：40-11.87=28.13 万借：
11、在建工程财务费用贷：长期借款二季度：累计加权平均数：1187002813004000002000*3/3+600*3/3+800*2/3+900*1/3=3433.33万本季度应交借款利息：1500*6%/4+3000*7%/4=75 万加权平均利率 75/ (1500+3000) *100%= 1.67%3433.33*1.67%=57.34 万万573400176600750000应交资本化的借款利息:应交费用化的金额：借：在建工程财务费用贷：长期借款75-57.34=17.66六、B公司于2001年1月发行5年期债券一批，面值 2000万兀，票面利率 4%,每年末支付 利息，到期一次还本
12、。该批债券实际发行价为1900万兀(不考虑发行费用)，债券的 溢价或折价采用直线法分摊，每半年计息一次，同时分摊溢价或折价款。要求：1、计算半年的应付处息、分摊的溢价或折价金额以及实际利息费用。2、作出发行债券、预提及支付处息、到期还本付息的会计分录。解：1、半年的应付利息：20000000*4%2=400000分摊的溢价：(20000000-19000000) /5/2=100000实际利息费用：400000+100000=5000002、会计分录：(1)、2001年1月发行时：借：银行存款19000000(1)借：应付债券一一债券折价1000000=(1) (2)贷：应付债券债券面值 20
13、00 ( 2)(2) 、半年计提应付利息和分摊折价金额时：(3) = (1) + (2)(1)=100+5X2(2) =2000X4% 4-2借：财务费用 500000 贷：应付债券债券折价 100000 贷：应计利息 400000(3) 、每年末支付利息时： 借：应计利息 800000 ( 2000 X 4%)贷：银行存款 800000(4) 到期还本并支付最后一年的利息时：借：财务费用 500000贷：应付债券一债券折价贷：应计利息100000400000同时：借：应计利息 800000借：应付债券债券面值 20000000贷：银行存款 20800000作业 4七、2004 年度， A 公
14、司的财务费用中实际列支利借款利息 560000 X, 税法承认当年可扣除 的借款 利息为 400000 兀，全年计提存货跌价损失 100000 兀，支付罚金 2000 兀；年度确认 国债投资利 息收入 35000 元；公司采用直线计提固定资产折旧，利润表中列支年折旧费 45000 元，税法规定 按年数总和法计提折旧，年折旧额为 57000 元。 A 公司利润表上反映的税前会 计利润为 700000 兀，所得税率 33%。A公司当年无其他纳税调整事项。要求： 1、纳税所得额； 2 应交所得税； 3、按应付税款法计算的本年所得税费用；3、按纳 税影响会计法计算的本年所得税费用。解：一种方法： 永久性差异 =( 560000 400000) +100000+2000 35000=227000 时间性差异 =57000 45000=12000(1) 本年纳税所得额 =700000+227000 120
