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1、1.讨论：审计和会计的关系区别会计审计产生基础管理经济活动监督经济活动目的提供经营信息提高信息质量方法记账、核算、编制报表检查职能反映、控制监督、鉴证、评价2.注册会计师在对某企业现金业务审查时，发现出纳在审计期间有两张未经批准而私自借出现金的白条，金额为5000元，经过盘点证明白条所列现金5000元确实不在库，注册会计师认定出纳挪用库存现金5000元，该出纳也承认了这一事实。请指出该审计事项中，审计证据有哪些？各属何种证据？1.白条-书面证据检查记录或文件现金5000元不在库-实物证据检查有形资产出纳员亦承认挪用库存现金口头证据-询问3.M 公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，
2、发出产成品按先进先出法核算。2006 年12 月31 日，M 公司甲产品期末结存数量为1200 件，期末余额为5210 万元，M 公司2006 年度甲产品的相关明细资料见下列表格（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）。确定甲产品的期末余额和结转主营业务成本是否正确。4.恒丰有限责任公司财务处的三名会计人员要完成以下几项任务：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）保管、开具支票，以便主管人员签章；（5）开具销售退回及折让的贷项通知单，以便主管人员签章；（6）编制银行存款余额调节表；（7）保管并送存所收
3、入的现金；（8）记录并保管现金、银行存款日记账。这三名会计人员均具有相应的业务能力，除了编制银行存款余额调节表、开具销售退回及折让的贷项通知单工作量较小外，其他几项会计工作量基本相当。讨论：如何将上述几项工作分配给这三名会计人员，使其符合内部控制的要求，并使三人的工作量均衡。方案一A：（1）（5）（6）B：（2）（3）（4）C：（7）（8）方案二A：（1）（4）（5）B：（2）（3）（6）C：（7）（8）方案三A：（1）（4）（6）B：（2）（3）（5）C：（7）（8）5.ABC公司出纳员采用下列手段进行贪污：（1）出纳员江三从公司收发室截取了客户*寄给公司的5890元支票，存入了由他负责的公
4、司零用金存款账户中，然后再以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的5890元的现金支票，签章后从银行兑现。 （2）在与客户对账时，江三将应收账款（*公司）账户余额扣减了5890元后作为对账金额向对方发出对账单，表示5890元账款已经收到。（3）8天后，江三编制了一张记账凭证，借记银行存款，贷记应收账款，将应收账款（*公司）账户调整到正确余额，但银行存款账户余额比实际多出了5890元。（4）月末，江三在编制银行存款余额调节表时，虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平要求分析：ABC公司的内部控制中存在哪些缺陷。（1）支票的开具与签章管理未分开。（2）出纳与记账工作未分工。（3）应收账款
5、的记账与对账工作未分开。（4）银行存款的记账与对账工作未分开。（5）没有独立稽核控制6.某会计事务所的注册会计师A和B接受委托，审计某公司2006年度的财务报表。根据以往经验，决定信赖客户的内部控制，为此，决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解，A和B注册会计师发现了以下情况：（1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间由副处长临时代管。（2）关于货
6、币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经审批的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。要求：请指出上述内部控制存在的问题并提出改进建议。（1）有严重缺陷：如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银
7、行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷：一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权
8、限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。7.2006年1月8日下午16时，注册会计师对ABC公司的库存现金进行突击盘点。相关记录如下：（1）人民币：100元币11账，50元币9张，20元币5张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币4张，硬币5角8分。 （2）已收款尚未入账的收款凭证2张，计130元。（3）已付款尚未入账的付款凭证3张，计820元，其中有500元白条（4）2006年1月8日现
9、金日记账余额为1890.20元，2006年1月1日至2006年1月8日收入现金4560.16；付出席间3730元，2005年12月31日库存现金账面余额未1060.04元。开户银行核定的库存限额为1000元。要求：根据上述资料编制库存现金盘点表，支出该公司管理存在的问题。 库存现金盘点表客户项目会计期间盘点日期：检查盘点记录实有现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币张金额张金额张金额上一日账面库存余额100元盘点日收入未记账金额50元盘点日支出未记账金额20元盘点日账面应有金额10元盘点日实有现金数额5元盘点日应有与实有差异2元差异原因分析1元0.5元0.2元0.1元其他合计
10、追溯调整报表日至查账日现金付出总额报表日至查账日现金收入总额报表日库存现金应有余额报表日账面汇率报表日余额折合本币金额本位币合计8.注册会计师在对ABC公司的银行存款进行审计时，经查该公司2006年12月31日银行存款日记账的余额为84000元，银行对账单的余额为111000元，经过逐笔核对有如下未达账项：（1）企业收到销售货款3000元已登帐，银行尚未入账。（2）企业支付采购材料款27000元已登帐，银行尚未入账。（3）银行收到购货方汇来货款15000元已登帐，企业尚未入账。（4）银行代企业支付购料款12000元已登帐，企业尚未入账。要求：编制银行存款余额调节表。9.注册会计师检查了柏田药业
11、的基本生产车间6 月份设备折旧业务。在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录： （1 ）该企业设备年折旧率为5% ，5 月该车间设备计提折旧额为12000 元。 （2 ）5 月初购入不需安装设备一台，原值25000 元，已交付生产使用。 （3 ）5 月份交外单位改良设备一台，当月交付使用，该设备原值为200000 元，技改支出为60000 元，变价收入为18000 元。 （4 ）6 月份该车间设备计提折旧额为20300 元。 要求：检查该企业折旧的计提是否正确？如何查证？ 10.注册会计师对某企业2006 年12 月31 日后数周的购货交易进行检查，发现下列情况： （1 ）2006
12、 年12 月31 日开出金额为22000 元的发票（为运出地交货），该批货物是12 月31 日发出，该企业于2007 年1 月5 日才收到，故发票于收货当日入账。 （2 ）2006 年12 月30 日收到一批货物，计80000 元，并于当日实地验收入库，记入存货项下，发票日期为12 月29 日，实际于2007 年1 月8 日收到，故应付账款记入2007 年1 月份。 （3 ）一设备于2006 年12 月27 日安装完毕，计400000 元，发票日期是12 月28 日，但该企业直到2007 年1 月22 日才付款，所以2006 年末未予入账。 （4 ）2006 年第四季度广告费12000 元，发
13、票日期为2006 年12 月31 日，于2007 年1 月12 日付款，同时该企业确认费用入账。 讨论：上述各项负债的确认是否需要调整，为什么？ （1）需要调整。因为该批货物是运出地交货，运出货物的同时所有权已经转移，所以在运出当日确认负债。（2）需要调整。因为货物的发票已经开出，但货物尚未收到，应在当年12月按暂估价入账，而被审计单位却在第二年1月入账，所以需要调整。（3）需要调整。因为该设备安装完毕即可入账，未付款的话也应确认为负债，所以应调整。（4）需要调整。按照权责发生制的原则，只要属于当期的费用，无论款项是否支付，都应当作为本期的费用。并同时确认负债。11.某注册会计师对A 企业2006 年12 月31 日的年度财务报表进行审计时，对某采购与付款循环的内部控制进行了解，决定不执行控制测试。根据分析程序的结果，该注册会计师相信资产负债表上所列的应付账款余额极有可能被低估。注册会计师已索取了A企业编制的应付账款明细表。讨论：在审计应付账款时，该注册会计师应执行哪些实质性程序？3.对应付账款明细表进行复核加计，并与应付账款明细账、总账核对。然后可执行下列程序：（1）运用分析程序。
